◆上海市審計(jì)局法規(guī)處課題組

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核、審理、分級(jí)質(zhì)量控制和質(zhì)量責(zé)任追究等工作，既是遵循審計(jì)法律和法規(guī)的需要，也是打造審計(jì)精品的需要。本文結(jié)合近年來(lái)上海市審計(jì)局審計(jì)質(zhì)量控制的有效做法和成功經(jīng)驗(yàn)，梳理出一些較薄弱的環(huán)節(jié)，進(jìn)而對(duì)階梯式審計(jì)質(zhì)量控制模式的建立路徑提出思考。

一、上海市審計(jì)局審計(jì)質(zhì)量控制的做法和經(jīng)驗(yàn)

近些年，上海市審計(jì)局嚴(yán)格遵循審計(jì)法律和法規(guī)的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)制度規(guī)范建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)人員質(zhì)量控制意識(shí)，規(guī)范審計(jì)行為，做實(shí)做深做細(xì)質(zhì)量控制工作，取得了較好成效。

（一）完善審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定、審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)核、審計(jì)事項(xiàng)移送等管理工作。上海市審計(jì)機(jī)關(guān)高度重視審計(jì)質(zhì)量控制工作，根據(jù)“事實(shí)清、證據(jù)足、法規(guī)明、定性準(zhǔn)”的質(zhì)量要求，通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)的分析研判，探索建立階梯式審計(jì)質(zhì)量控制模式，進(jìn)一步提高了審計(jì)工作質(zhì)量。針對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分別制定了審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)核、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議事項(xiàng)、審計(jì)移送等制度，明確和規(guī)范了復(fù)核工作管理機(jī)制和具體質(zhì)量要求，提請(qǐng)召開(kāi)重要審計(jì)事項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)議有關(guān)事項(xiàng)的范圍、流程和工作要求，審計(jì)移送事項(xiàng)和提請(qǐng)關(guān)注事項(xiàng)的分類、標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)程序，以及專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的工作流程等各項(xiàng)管理工作,促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、提質(zhì)和增效。

（二）優(yōu)化審理流程，實(shí)行分類管理。市審計(jì)局優(yōu)化項(xiàng)目審理流程，實(shí)行與項(xiàng)目特點(diǎn)相適應(yīng)的審理工作分類管理。除一般的審計(jì)項(xiàng)目事后審理外，還按項(xiàng)目的不同特點(diǎn)采取跟蹤審理、重要事項(xiàng)重點(diǎn)審理、同類項(xiàng)目集中審理等方式。審理工作分類管理，有助于突出重點(diǎn)、提高時(shí)效，根據(jù)工作要求嚴(yán)把重要、特殊審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)文書(shū)的質(zhì)量關(guān)。

（三）以優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選、質(zhì)量檢查、知識(shí)競(jìng)賽、專題培訓(xùn)等為抓手，強(qiáng)化審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)。一是充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查平臺(tái)作用，以優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)為指引，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行示范指導(dǎo)，以典型問(wèn)題案例警示審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，組織全市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)整改，并進(jìn)一步加強(qiáng)制度規(guī)范建設(shè)。二是優(yōu)評(píng)與質(zhì)量檢查結(jié)合開(kāi)展，并強(qiáng)化“以審代訓(xùn)”效果。在集中評(píng)審和檢查的模式下，建立參加人員互相交流和學(xué)習(xí)的工作平臺(tái)，促進(jìn)對(duì)優(yōu)秀項(xiàng)目的審計(jì)思路、審計(jì)方法、審計(jì)成果等的學(xué)習(xí)借鑒。三是通過(guò)開(kāi)展法規(guī)知識(shí)競(jìng)賽、優(yōu)秀項(xiàng)目案例教學(xué)培訓(xùn)、審計(jì)質(zhì)量控制專題培訓(xùn)等，總結(jié)質(zhì)量控制的經(jīng)驗(yàn)和不足，強(qiáng)化審計(jì)人員質(zhì)量意識(shí)、法治意識(shí)和精品意識(shí)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為。

二、實(shí)踐中審計(jì)質(zhì)量控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

（一）審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)，有的項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)不夠充分，審計(jì)程序執(zhí)行不夠到位。審計(jì)實(shí)施是審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，恰當(dāng)充分的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)取證工作是依法嚴(yán)格地開(kāi)展審計(jì)的重要保障，但在有的審計(jì)項(xiàng)目中存在一些問(wèn)題。一是審計(jì)取證不夠充分恰當(dāng)，證據(jù)鏈不夠完整。審計(jì)人員重問(wèn)題查找，輕審計(jì)取證，存在關(guān)鍵證據(jù)缺失或無(wú)關(guān)證據(jù)冗余的情況。二是不能準(zhǔn)確把握大數(shù)據(jù)審計(jì)方式下的取證要求，對(duì)數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)未經(jīng)核查直接作為問(wèn)題反映，取得的電子證據(jù)沒(méi)有對(duì)數(shù)據(jù)采集、處理過(guò)程作出書(shū)面記錄。三是審計(jì)程序執(zhí)行不夠規(guī)范，如在延伸審計(jì)方面，存在超越審計(jì)工作實(shí)際需要，隨意擴(kuò)大審計(jì)對(duì)象范圍等情況。

（二）審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，審計(jì)報(bào)告代擬稿編審不夠嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、定責(zé)不夠準(zhǔn)確。一是對(duì)審計(jì)對(duì)象的反饋意見(jiàn)不夠重視，未作深入研究和進(jìn)一步核實(shí)。二是審計(jì)報(bào)告代擬稿編審不夠嚴(yán)謹(jǐn)。如一些進(jìn)入報(bào)告的審計(jì)事項(xiàng)未經(jīng)有效審核和復(fù)核，以致后續(xù)審理中發(fā)現(xiàn)一些審計(jì)問(wèn)題事實(shí)不清、數(shù)字不準(zhǔn)、取證不足；文字表述沒(méi)有審計(jì)證據(jù)的支撐或與證據(jù)不能銜接，表述上重點(diǎn)不夠突出、邏輯不夠清晰、用詞不夠準(zhǔn)確。三是審計(jì)評(píng)價(jià)、定性和定責(zé)不夠準(zhǔn)確。如審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏充分的審計(jì)證據(jù)支持，或與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能銜接；定性所依據(jù)的政策法規(guī)針對(duì)性不強(qiáng)、適用性不夠或時(shí)效性不準(zhǔn)；問(wèn)題沒(méi)有違規(guī)點(diǎn)，或者“帽子大、問(wèn)題小”，難以令被審計(jì)單位信服；應(yīng)定責(zé)未定責(zé)，不應(yīng)定責(zé)而定責(zé)，定責(zé)問(wèn)題與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任缺乏實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)。

三、階梯式審計(jì)質(zhì)量控制模式的做法

階梯式審計(jì)質(zhì)量控制模式主要是在審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的七級(jí)分級(jí)質(zhì)量控制中，重點(diǎn)突出一線審計(jì)人員、審計(jì)業(yè)務(wù)處（含牽頭業(yè)務(wù)處）、審理部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)四個(gè)主要層級(jí)。其中，一線審計(jì)人員的質(zhì)量控制是源頭基礎(chǔ)，重點(diǎn)在于全面查深查透問(wèn)題，開(kāi)展必要的延伸核查，把好審計(jì)取證的質(zhì)量關(guān)。審計(jì)業(yè)務(wù)處的質(zhì)量控制是復(fù)核把關(guān)，重點(diǎn)在于做好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，加強(qiáng)對(duì)問(wèn)題的綜合分析研判，及時(shí)上報(bào)發(fā)現(xiàn)的重大、敏感問(wèn)題線索。此外，牽頭業(yè)務(wù)處在組團(tuán)式審計(jì)中還要發(fā)揮問(wèn)題定性、法規(guī)適用的研判作用，及時(shí)梳理匯總項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能。審理部門(mén)的質(zhì)量控制是重要樞紐，重點(diǎn)發(fā)揮專業(yè)能力，加強(qiáng)對(duì)復(fù)雜問(wèn)題的研判，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題引用法律法規(guī)的適當(dāng)性進(jìn)行全面把握，做好審計(jì)文書(shū)的核稿。審計(jì)機(jī)關(guān)的質(zhì)量控制主要是對(duì)重要、疑難的審計(jì)事項(xiàng)等作出最終判斷。四個(gè)層級(jí)各司其職、各盡其責(zé)，后道層級(jí)均在前道工作基礎(chǔ)上發(fā)表意見(jiàn)，有利于提升對(duì)重要和疑難事項(xiàng)的分析研判精準(zhǔn)度。這一“金字塔型”而非“圓柱型”的分級(jí)質(zhì)量控制體系,既可以突出工作重點(diǎn)，避免重復(fù)勞動(dòng)和責(zé)任盲區(qū)，又可以促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同部門(mén)及人員建立起協(xié)同推進(jìn)、制衡高效的工作機(jī)制，形成質(zhì)量控制工作合力。

四、建立階梯式審計(jì)質(zhì)量控制模式的路徑

通過(guò)把牢質(zhì)量關(guān)口、建設(shè)人員隊(duì)伍、完善組織方式、創(chuàng)新工作機(jī)制和強(qiáng)化成果運(yùn)用，有利于推動(dòng)建立階梯式審計(jì)質(zhì)量控制模式，完善審計(jì)質(zhì)量控制的長(zhǎng)效機(jī)制。

（一）重點(diǎn)把握好政治站位、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、分析研判、審計(jì)文書(shū)四道質(zhì)量關(guān)口。

1.嚴(yán)把政治站位的質(zhì)量關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為黨的政治機(jī)關(guān)和工作機(jī)構(gòu)，作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，必須具有較高的政治站位。在審計(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)中，要始終善于從政治角度看問(wèn)題，具備把準(zhǔn)方向、大勢(shì)和全局的能力。如要重點(diǎn)檢查和反映審計(jì)事項(xiàng)是否符合黨和政府的決策意圖，是否有力推動(dòng)黨和政府的決策部署，是否符合黨章黨規(guī)、法律法規(guī)和各項(xiàng)政策要求，促進(jìn)審計(jì)對(duì)象對(duì)中央和地方的令行禁止。

2.嚴(yán)把現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的質(zhì)量關(guān)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是審計(jì)報(bào)告、結(jié)果公開(kāi)、整改檢查等后續(xù)工作的源頭環(huán)節(jié)，其質(zhì)量好壞直接決定最終審計(jì)成果的質(zhì)量。要確?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)敢于碰硬、善于碰硬，一線審計(jì)人員通過(guò)練就過(guò)硬的專業(yè)本領(lǐng)，確保關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)查深查透，揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患，主要的審計(jì)取證工作在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施環(huán)節(jié)一步到位，同時(shí)堅(jiān)持程序依法合規(guī)，到位不越位。一旦發(fā)現(xiàn)重大、敏感的問(wèn)題線索，審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格遵守“控、停、報(bào)”的原則，暫停審計(jì)事項(xiàng)的查證程序，控制審計(jì)人員知曉范圍，及時(shí)向所在審計(jì)業(yè)務(wù)處和局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，以確定下一步應(yīng)對(duì)措施和查證方向，同時(shí)視情況增派有經(jīng)驗(yàn)和能力的人員進(jìn)一步獲取必要的審計(jì)證據(jù)，做到查深查透，復(fù)核到位。

3.嚴(yán)把分析研判的質(zhì)量關(guān)。審計(jì)人員、審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)、審理部門(mén)和審計(jì)機(jī)關(guān)必須提高審計(jì)評(píng)價(jià)、問(wèn)題定性、問(wèn)題定責(zé)和處理處罰的精準(zhǔn)度。對(duì)于重大和疑難的審計(jì)事項(xiàng)，要將專業(yè)分析、分級(jí)研判、集體審議的機(jī)制加以定型完善，讓審計(jì)評(píng)價(jià)更準(zhǔn)確客觀，問(wèn)題定性、定責(zé)和處理處罰更令人信服，標(biāo)準(zhǔn)明確和統(tǒng)一，促進(jìn)審計(jì)講真話、報(bào)實(shí)情、建良策和精準(zhǔn)發(fā)力。對(duì)于改革發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，要按照“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”要求，歷史全面客觀看待問(wèn)題，建立審計(jì)容錯(cuò)免責(zé)和糾錯(cuò)機(jī)制，明確審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、流程等，實(shí)現(xiàn)既嚴(yán)肅查處重大違紀(jì)違法問(wèn)題，又保護(hù)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性。

4.嚴(yán)把審計(jì)文書(shū)的質(zhì)量關(guān)。審計(jì)成果和質(zhì)量水平最終體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)綜合報(bào)告、審計(jì)情況專報(bào)、審計(jì)移送書(shū)等各類文書(shū)中。每一句表述、每一個(gè)數(shù)字，都應(yīng)該來(lái)之有據(jù)、用之可信。一方面，要嚴(yán)格避免事實(shí)表述不清楚、證據(jù)支撐不充分、定性研判不準(zhǔn)確和法規(guī)適用不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題；另一方面，要加大對(duì)審計(jì)文書(shū)中各類違法違規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)隱患、體制機(jī)制問(wèn)題等的成因分析，為審計(jì)對(duì)象提供可操作的審計(jì)建議，對(duì)專報(bào)和綜合報(bào)告的事實(shí)、定性、數(shù)據(jù)以及匯總情況應(yīng)仔細(xì)核實(shí)，發(fā)揮好微觀入手、宏觀著眼的作用，為黨和政府提供可靠和高質(zhì)量的審計(jì)成果。

（二）努力打造高素質(zhì)、專業(yè)化的審計(jì)質(zhì)量控制團(tuán)隊(duì)。

1.配齊配強(qiáng)復(fù)核審理人員。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)配備實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富、政策法規(guī)精通、分析研判能力較強(qiáng)的專職復(fù)核人員，并加強(qiáng)復(fù)核管理的領(lǐng)導(dǎo)工作。專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，重點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)程序的合法合規(guī)性，法規(guī)政策的適用及處理處罰是否恰當(dāng)，重大審計(jì)事項(xiàng)以及與審計(jì)對(duì)象存在重大分歧的審計(jì)事項(xiàng)等。審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)復(fù)核人員的指導(dǎo)和培訓(xùn)，組織其參加項(xiàng)目審理、優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選、質(zhì)量檢查等工作，不斷提高復(fù)核人員的業(yè)務(wù)能力和水平。同時(shí)，審理部門(mén)需要具有較高的政治站位、豐富的審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、超強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力、精益求精的職業(yè)素質(zhì)、優(yōu)秀的文字表達(dá)能力的審理人員，通過(guò)大量審計(jì)項(xiàng)目的審理實(shí)踐、法治思維和規(guī)范意識(shí)的日常培養(yǎng)、跨學(xué)科業(yè)務(wù)知識(shí)的積淀，通過(guò)建立審理崗位定期輪崗制度，保持審理人員之間崗位交流、審理人員與一線審計(jì)人員之間循環(huán)交流，培養(yǎng)“大視野”和“一專多能”的質(zhì)量控制人才。

2.探索建立審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)導(dǎo)師隊(duì)伍。面對(duì)日趨復(fù)雜化、多元化的審計(jì)事項(xiàng)，亟需成立一支信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、善于研判的高層次審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)導(dǎo)師隊(duì)伍，發(fā)揮解決疑難問(wèn)題、復(fù)雜問(wèn)題的集體智慧和力量。當(dāng)一線審計(jì)工作中或項(xiàng)目審理中遇到疑難問(wèn)題時(shí)，實(shí)務(wù)導(dǎo)師負(fù)責(zé)解釋專業(yè)領(lǐng)域的法規(guī)和政策，根據(jù)以往實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和自身職業(yè)判斷，提出對(duì)問(wèn)題的判斷分析和想法思路，為審計(jì)組和審理人員提供智力支持。在重要審計(jì)事項(xiàng)審議會(huì)議上，實(shí)務(wù)導(dǎo)師對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的涉及事實(shí)復(fù)雜、定性難以把握的疑難事項(xiàng)上，獨(dú)立發(fā)表觀點(diǎn)，供審議組成員參考。實(shí)務(wù)導(dǎo)師還可以通過(guò)審計(jì)技術(shù)方法介紹和案例講解等方式，將知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)傳授給審計(jì)新兵，發(fā)揮好“傳幫帶”作用。通過(guò)專業(yè)資質(zhì)、實(shí)務(wù)能力、工作成果、科研能力等資格條件的綜合評(píng)選，組建德才兼?zhèn)?、多領(lǐng)域、高水平專業(yè)化的導(dǎo)師隊(duì)伍。

（三）探索創(chuàng)新復(fù)核審理的工作模式。

1.探索實(shí)行業(yè)務(wù)部門(mén)兩級(jí)復(fù)核、交叉復(fù)核，審理部門(mén)重點(diǎn)審理的模式。首先，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)重要的、疑難的審計(jì)事項(xiàng)，在專職復(fù)核人員復(fù)核后，可以由分管復(fù)核工作的處領(lǐng)導(dǎo)再次復(fù)核，構(gòu)建兩級(jí)復(fù)核的工作機(jī)制。其次，組建交叉復(fù)核組，從各業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核人員和各審計(jì)組主審中抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，增強(qiáng)復(fù)核審理力量。再次，統(tǒng)一審理口徑及標(biāo)準(zhǔn)，由審理部門(mén)對(duì)交叉復(fù)核組成員進(jìn)行復(fù)核審理前培訓(xùn)，明確標(biāo)準(zhǔn)及要求，確保復(fù)核審理工作準(zhǔn)確開(kāi)展，形成正確復(fù)核意見(jiàn)，并提出提請(qǐng)審理關(guān)注事項(xiàng)。最后，審理部門(mén)對(duì)交叉復(fù)核過(guò)的項(xiàng)目再次把關(guān)，重點(diǎn)審理復(fù)核人員提請(qǐng)關(guān)注的事項(xiàng)，以提高復(fù)核審理工作效率，集中精力審理重要問(wèn)題，避免出現(xiàn)重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

2.實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目審理分類管理，開(kāi)展集中審理、同步審理、研究式審理等不同審理模式。根據(jù)項(xiàng)目組織方式特點(diǎn)進(jìn)行分類管理，調(diào)整優(yōu)化復(fù)核審理流程。比如，對(duì)于審計(jì)署同步審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施階段，由牽頭業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)同審理部門(mén)提供法規(guī)和定性依據(jù)，在審計(jì)報(bào)告草擬階段，由牽頭業(yè)務(wù)部門(mén)針對(duì)已查出問(wèn)題歸納總結(jié)出普遍性、典型性問(wèn)題類型，形成統(tǒng)一的問(wèn)題定性及處理處罰指南，會(huì)同審理部門(mén)擬定統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告格式，統(tǒng)一的歸類和定性標(biāo)準(zhǔn)，最后由審理部門(mén)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行集中統(tǒng)一審理。對(duì)于時(shí)間節(jié)點(diǎn)要嚴(yán)格要求，如需要納入審計(jì)工作報(bào)告的項(xiàng)目，可將審理時(shí)間與征求被審計(jì)單位意見(jiàn)同步進(jìn)行，甚至就重大事項(xiàng)、疑難事項(xiàng)在編制底稿后征求意見(jiàn)前提前介入審理，提高審理時(shí)效。對(duì)于“研究式”審計(jì)項(xiàng)目，涉及重大決策部署和重點(diǎn)工作的審計(jì)項(xiàng)目，以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展中的難點(diǎn)、痛點(diǎn)、堵點(diǎn)，探索開(kāi)展研究式審計(jì)，在進(jìn)行深入研究的基礎(chǔ)上發(fā)表審理意見(jiàn)。

（四）優(yōu)化工作機(jī)制，強(qiáng)化制度執(zhí)行，提高質(zhì)量控制效率和效果。

1.優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議流程。以審定審計(jì)項(xiàng)目為主轉(zhuǎn)為重點(diǎn)審定重要事項(xiàng)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議效率效果。各審計(jì)項(xiàng)目在由分管副局長(zhǎng)主持召開(kāi)的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議基礎(chǔ)上，遇重要、重大事項(xiàng)的，提請(qǐng)局長(zhǎng)召開(kāi)重要事項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，審議審定重要及疑難事項(xiàng)。把分析研判和集體審議聚焦于重要審計(jì)事項(xiàng)，將大幅提高審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議效率和問(wèn)題研判的精準(zhǔn)度。

2.探索實(shí)施重要疑難事項(xiàng)提前會(huì)商制度。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重要、疑難事項(xiàng)，及時(shí)向分管局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，對(duì)該事項(xiàng)啟動(dòng)分析研判機(jī)制，如果發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，則審計(jì)組暫停審計(jì)程序，有效控制審計(jì)組人員的知悉范圍,向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后啟動(dòng)研判程序，即由法規(guī)處、綜合處、發(fā)現(xiàn)需研判事項(xiàng)的審計(jì)業(yè)務(wù)處，以及研判事項(xiàng)涉及的相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域（如投資、環(huán)保、財(cái)稅、金融等）的審計(jì)業(yè)務(wù)骨干等組成分析研判小組，進(jìn)行綜合分析與研判。該小組對(duì)擬研判事項(xiàng)分析研究后提出研判意見(jiàn)，可要求審計(jì)人員就有關(guān)政策法規(guī)依據(jù)咨詢主管部門(mén)或者進(jìn)一步查實(shí)后補(bǔ)充取證等。

3.探索建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的容錯(cuò)免責(zé)機(jī)制。為貫徹落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的要求，鼓勵(lì)干部干事創(chuàng)業(yè)，探索建立審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位問(wèn)題的容錯(cuò)免責(zé)機(jī)制。堅(jiān)持容錯(cuò)與糾錯(cuò)相結(jié)合的原則，規(guī)范審計(jì)容錯(cuò)免責(zé)的業(yè)務(wù)程序。在堅(jiān)持依法審計(jì)、敢于碰硬的前提下，通過(guò)看問(wèn)題性質(zhì)，分清是失誤錯(cuò)誤還是違紀(jì)違法；看工作依據(jù)，分清是先行先試還是肆意妄為；看主觀動(dòng)機(jī)，分清是無(wú)心之過(guò)還是明知故犯；看決策過(guò)程，分清是依規(guī)履職還是濫用權(quán)力；看履職取向，分清是積極作為還是好大喜功；看糾錯(cuò)態(tài)度，分清是主動(dòng)糾錯(cuò)還是坐視不管，歷史客觀、全面公正地作出評(píng)價(jià)。經(jīng)過(guò)綜合分析研判，確定是否可以免責(zé)或者從輕定責(zé)，同時(shí)做到不該容錯(cuò)的決不姑息。

4.制定審計(jì)質(zhì)量負(fù)面清單，嚴(yán)格責(zé)任追究。根據(jù)《上海市審計(jì)條例》相關(guān)規(guī)定，為進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，針對(duì)復(fù)核審理、質(zhì)量檢查中屢查屢犯的質(zhì)量問(wèn)題，在梳理匯總的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)質(zhì)量負(fù)面清單，將該清單作為提高審計(jì)人員質(zhì)量責(zé)任意識(shí)，開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核，進(jìn)行責(zé)任追究的重要抓手，進(jìn)一步夯實(shí)審計(jì)人員、主審、審計(jì)組長(zhǎng)、專職復(fù)核人員、審理人員的質(zhì)量責(zé)任。

（五）積極搭建審計(jì)質(zhì)量控制成果平臺(tái)，加強(qiáng)成果利用。

1.以“優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選”和“審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查”為抓手，搭建審計(jì)質(zhì)量控制成果平臺(tái)。一是把好優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選質(zhì)量關(guān)。根據(jù)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選辦法，優(yōu)化評(píng)選程序，完善工作機(jī)制，評(píng)選出含金量高的優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。二是將優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查有機(jī)結(jié)合，注重培養(yǎng)質(zhì)量控制人員業(yè)務(wù)能力?？梢砸笕w專職復(fù)核人員與審理人員等共同參與，在評(píng)選和檢查過(guò)程中提高業(yè)務(wù)能力。三是積極做好優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目宣傳推廣。以專家點(diǎn)評(píng)解讀優(yōu)秀項(xiàng)目案例、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告?zhèn)鏖?、邀?qǐng)獲獎(jiǎng)人員授課介紹經(jīng)驗(yàn)等方式進(jìn)行宣傳推廣，發(fā)揮優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的示范作用。

2.修訂完善各類實(shí)務(wù)操作手冊(cè)，挖掘?qū)徲?jì)質(zhì)量控制成果“衍生品”。一是適時(shí)修訂審計(jì)定性及處理處罰依據(jù)手冊(cè)。上海市審計(jì)機(jī)關(guān)定期梳理歸類近些年來(lái)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題，整理新修訂的政策法規(guī)依據(jù)，參照審計(jì)署修訂后的各領(lǐng)域?qū)徲?jì)指南，盡快制定修訂各類審計(jì)定性及處理處罰依據(jù)手冊(cè)，提高法規(guī)引用和審計(jì)定性的準(zhǔn)確性。二是建立定責(zé)問(wèn)題、典型問(wèn)題等案例庫(kù)。在對(duì)近些年審計(jì)發(fā)現(xiàn)典型問(wèn)題、定責(zé)問(wèn)題情況匯總分析的基礎(chǔ)上，按照地區(qū)、部門(mén)、企業(yè)等不同審計(jì)對(duì)象，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告定責(zé)問(wèn)題案例庫(kù)和典型問(wèn)題案例庫(kù)，重點(diǎn)對(duì)是否定責(zé)、定何種責(zé)任、容錯(cuò)免責(zé)等加以分析說(shuō)明，便于審計(jì)人員明確相應(yīng)的審計(jì)取證工作，規(guī)范審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的定性和定責(zé)。

[圖片新聞] TUPIANXINWEN

黃梅縣審計(jì)局在常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化、無(wú)禁區(qū)審計(jì)全覆蓋的同時(shí)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。圖為審計(jì)人員在該縣柳林鄉(xiāng)陳湖咀村易地扶貧搬遷現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。

（楊衛(wèi)權(quán) 攝影報(bào)道）