李金鴻

【摘 要】國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展非常重視，為了促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展，一個(gè)合理、有效、規(guī)范、能落地的內(nèi)控體系建設(shè)顯得尤為重要。本文分別從事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的必要性，當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控體系存在的問題以及完善內(nèi)控體系建設(shè)的措施三個(gè)方面進(jìn)行淺談。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;內(nèi)控體系

一、事業(yè)單位完善內(nèi)控體系的必要性

事業(yè)單位通過提供社會(huì)服務(wù)，有效的促進(jìn)了社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，內(nèi)控成為事業(yè)單位管理手段中最重要的內(nèi)容之一。首先，完善事業(yè)單位內(nèi)控體系順應(yīng)了發(fā)展的需求：一方面減少了違規(guī)行為的發(fā)生，另一方面可大幅度提高資金的使用效率，保障工作運(yùn)行的公平性。其次，一個(gè)合理完善的內(nèi)控體系，能夠使事業(yè)單位盡早地發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的問題或風(fēng)險(xiǎn)，提高了單位全面預(yù)算管理水平。再次，內(nèi)控本質(zhì)上就是風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)控制度的有效落實(shí)能夠有效培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，引導(dǎo)職工從戰(zhàn)略層面對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理形成全面的認(rèn)識(shí)。最后，在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中，事前防范、事中風(fēng)險(xiǎn)控制、事后分析監(jiān)督是管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而完善事業(yè)單位內(nèi)控體系是防范、控制和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段和措施。

二、事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

1.內(nèi)控體系建設(shè)重視不夠。

事業(yè)單位的管理者承擔(dān)著單位內(nèi)控體系建設(shè)工作的主要責(zé)任，但有部分亦或絕大部分管理者對(duì)內(nèi)控缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，工作中開展內(nèi)控的積極性不高，意識(shí)不強(qiáng)烈，一定程度上影響到了單位職工參與的積極性和主動(dòng)性，使得內(nèi)控工作難以順利、高效落地。有些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)控制度等同于單位規(guī)章制度，有的雖然建立了內(nèi)控體系，但沒有從單位自身實(shí)際情況出發(fā)，導(dǎo)致內(nèi)控體系流于形式，不能很好的發(fā)揮作用。

2.內(nèi)控體系建設(shè)缺乏全面性、客觀性和時(shí)效性。

一套健全、有效、合理的內(nèi)控體系，應(yīng)該具有全面性、客觀性和時(shí)效性等特征，它們是內(nèi)控制度運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)。但目前大多數(shù)事業(yè)單位并沒有將內(nèi)控制度建設(shè)很好的拓展到內(nèi)控建設(shè)上來，雖建立了內(nèi)控制度，但制度存在缺陷：一是有的內(nèi)控制度未涵蓋所有人員與業(yè)務(wù)流程，缺乏全面性;二是有的內(nèi)控制度對(duì)業(yè)務(wù)流程缺乏牽制和制約，缺乏客觀性;三是雖然有的內(nèi)控制度和單位業(yè)務(wù)流程之間形成了牽制關(guān)系，但卻因?yàn)槲茨芘c時(shí)俱進(jìn)，使得整套內(nèi)控體系無法執(zhí)行，不能適應(yīng)當(dāng)前最新的政策方針，缺乏落地性。

3.內(nèi)控體系建設(shè)缺乏信息化。

內(nèi)控信息化主要指：控制方式上，人工和計(jì)算機(jī)程序相結(jié)合，信息技術(shù)是手段，企業(yè)信息系統(tǒng)是平臺(tái)。把因人為因素而出現(xiàn)差錯(cuò)的幾率降到最低，有利于提高信息溝通的效率和效果。這種特征最終好處就是能夠降低內(nèi)控的成本，提高內(nèi)控的效益。企業(yè)內(nèi)部的管理必須科學(xué)、規(guī)范和健全。規(guī)范的制度流程是內(nèi)控的基礎(chǔ)，只有規(guī)范和健全企業(yè)內(nèi)部管理，才能固化企業(yè)的內(nèi)部控制制度、流程和措施于信息系統(tǒng)中。這樣，員工在開展業(yè)務(wù)時(shí)能按規(guī)范的制度和流程進(jìn)行，能有效地管控經(jīng)營(yíng)過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)信息化也是未來發(fā)展的必然趨勢(shì)。

4.內(nèi)控體系中的預(yù)算管理有待強(qiáng)化，信息與溝通有待提升。

預(yù)算是內(nèi)控的前提，預(yù)算編制是每個(gè)相關(guān)部門相互溝通合作共同完成的工作，而財(cái)務(wù)部門只是對(duì)預(yù)算的數(shù)據(jù)進(jìn)行最終匯總上報(bào)上級(jí)相關(guān)部門。但有些事業(yè)單位存在預(yù)算是由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立編制并上報(bào)的誤解，如此一來，在大部分情況下，財(cái)務(wù)部門會(huì)直接將預(yù)算編制工作進(jìn)行簡(jiǎn)化，專業(yè)性不足，缺失了部門間的信息與溝通，從而導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，各個(gè)部門的工作任務(wù)與預(yù)算相脫離，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行存在困難。

5.內(nèi)控體系的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制有待加強(qiáng)。

事業(yè)單位不論是內(nèi)控體系建設(shè)過程中還是執(zhí)行過程中，都需要內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制的監(jiān)管。但目前事業(yè)單位往往無內(nèi)審機(jī)構(gòu)或形同虛設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起不到監(jiān)督作用，導(dǎo)致內(nèi)控失效。另一方面主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、審計(jì)部門，大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)控制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使事業(yè)單位內(nèi)控制度體系完善失去外部推動(dòng)力和約束機(jī)制。

三、事業(yè)單位完善內(nèi)控體系的措施

1.加強(qiáng)事業(yè)單位工作人員對(duì)完善內(nèi)控體系的認(rèn)識(shí)。

在事業(yè)單位發(fā)展過程中，內(nèi)控發(fā)揮著重要作用。因此，事業(yè)單位的管理者要有清醒的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的學(xué)習(xí)和了解，深刻地理解其必要性，將完善內(nèi)控體系作為一項(xiàng)重要的工作來抓。工作中，事業(yè)單位管理者要親自掛帥，親自負(fù)責(zé)內(nèi)控的各項(xiàng)工作，做好完善內(nèi)控體系建設(shè)的安排，將工作責(zé)任落實(shí)到具體的部門和個(gè)人，讓全體職工都能參與到完善內(nèi)控體系建設(shè)的工作中，為完善內(nèi)控體系建設(shè)盡自己最大的努力，以達(dá)到有效降低單位的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提升事業(yè)單位內(nèi)控開展的效率和質(zhì)量。

完善內(nèi)控體系建設(shè)還需要各職能部門和全體員工的理解和支持。因此，事業(yè)單位要做好廣泛深入宣傳與培訓(xùn)工作，加強(qiáng)對(duì)完善內(nèi)控體系建設(shè)的宣傳和教育，讓更多的工作人員全面深刻地了解內(nèi)控的必要性和重要性，并在工作中加以支持和落實(shí)。將內(nèi)控意識(shí)納入事業(yè)單位整體建設(shè)文化中。貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度成為每一位員工的自覺行動(dòng)，力保全員深刻認(rèn)識(shí)完善內(nèi)控體系的重要性，全面加快完善內(nèi)控體系建設(shè)步伐。

2.完善內(nèi)控體系建設(shè)，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)保障。

制定符合事業(yè)單位實(shí)際情況的《內(nèi)部控制手冊(cè)》及內(nèi)控操作流程，可為內(nèi)控工作管理提供組織保障。內(nèi)控體系建設(shè)一定要貼合單位實(shí)際，并持續(xù)更新;保障制度與制度之間的銜接緊密協(xié)調(diào)，執(zhí)行有效，以達(dá)到預(yù)期目的，各項(xiàng)制度相互牽制、相互制衡。通過全面系統(tǒng)管理的需求，立足于“全員、全面、全過程”，按照《內(nèi)部控制手冊(cè)》及內(nèi)控制度，把單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)與各個(gè)部門（崗位）責(zé)權(quán)有機(jī)結(jié)合起來，最終實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行。

3.加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的信息化。

首先，擴(kuò)大信息技術(shù)手段的應(yīng)用范圍。隨著信息化技術(shù)不斷發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)控的程度需不斷增高，從事業(yè)單位的發(fā)展趨勢(shì)能看出，必須要構(gòu)建科學(xué)完善的信息技術(shù)設(shè)備以及相關(guān)軟件，切實(shí)加強(qiáng)設(shè)備和軟件的投入力度，在單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)構(gòu)建成熟的信息化內(nèi)控體系，有效應(yīng)用信息技術(shù)提高工作效率，并且根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，將監(jiān)督管理有效應(yīng)用于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制以及分析、監(jiān)控與防范處理之中，切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)大力推動(dòng)信息化技術(shù)應(yīng)用于創(chuàng)新管理工作中，從多角度應(yīng)用信息化技術(shù)來提高單位工作水平，從而有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理，確保內(nèi)部信息資訊安全工作。最后，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。確保信息準(zhǔn)確性是事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的重要內(nèi)容，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的有效監(jiān)督和管理，利用大數(shù)據(jù)分析手段開展研判與預(yù)測(cè)，從而促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控工作的有序開展。

4.進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性，有力促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)發(fā)展。

在事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，預(yù)算編制占據(jù)核心地位，完善預(yù)算編制，有利于促進(jìn)內(nèi)控制度順利開展。預(yù)算編制階段需要事業(yè)單位各個(gè)部門積極參與，一起做出預(yù)算方案。預(yù)算執(zhí)行階段要增強(qiáng)溝通，財(cái)務(wù)部定期對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總，并將結(jié)果告知各部門，以提高預(yù)算編制的合理性和準(zhǔn)確性，促進(jìn)內(nèi)控的有效進(jìn)展。

5.強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督，建立嚴(yán)格的檢查問責(zé)機(jī)制，有效提升內(nèi)控管理水平。

首先，在確保內(nèi)部監(jiān)督部門的獨(dú)立性和公正性基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。由于內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)本單位內(nèi)控情況較為了解，應(yīng)建立定期的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)這些問題對(duì)癥下藥，制定改進(jìn)措施，幫助有關(guān)部門逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)控建設(shè)，使內(nèi)控能夠起到應(yīng)有的作用。其次，審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門以及公眾的監(jiān)督對(duì)促進(jìn)單位提高管理水平發(fā)揮著積極作用，因此內(nèi)控制度體系應(yīng)構(gòu)建信息披露機(jī)制，自覺接受監(jiān)督。最后，每年應(yīng)由監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)組成聯(lián)合檢查組，對(duì)內(nèi)控報(bào)告信息質(zhì)量存在明顯問題或以往年份監(jiān)督檢查不合格的單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查，適時(shí)通報(bào)檢查結(jié)果。對(duì)做得好的單位和個(gè)人予以表揚(yáng)，對(duì)工作不力的予以通報(bào)批評(píng)，并對(duì)內(nèi)控失職失察的部門及相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行責(zé)任追究。

結(jié)語

事業(yè)單位作為我國(guó)快速穩(wěn)步發(fā)展的重要組成部分，完善內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)其健康、協(xié)調(diào)、高質(zhì)量、持續(xù)發(fā)展具有重要意義。因此，事業(yè)單位建立完善的內(nèi)控體系刻不容緩，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，完善內(nèi)控體系，要始終貫穿單位管理文化體系。分清權(quán)責(zé)，強(qiáng)化監(jiān)督，做到事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，在有效提高內(nèi)控管理水平的前提下，促進(jìn)單位健康、和諧、高質(zhì)量發(fā)展。

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（作者單位：青島地質(zhì)工程勘

察院（青島地質(zhì)勘查開發(fā)局））