摘 要：新形勢下，如何優(yōu)化、完善、規(guī)范和加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題迫在眉睫，已經(jīng)成為提高單位管理水平和防范風險能力，落實“八項規(guī)定”，推進廉政建設的主要舉措。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度基礎相對薄弱，存在許多不足之處。本文主要針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的主要問題進行分析和探究，并提出相應的解決措施，確保行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利開展，提升行政事業(yè)單位的服務水平和質量。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制問題;改進措施

前言：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對提高單位管理水平，嚴肅財經(jīng)紀律和規(guī)范財經(jīng)秩序，有效防范舞弊和預防腐敗，都具有重要意義。近年來，雖然行政事業(yè)單位提高了對內(nèi)部控制的重視程度，但在具體制定和實施過程中參差不齊，不但沒有發(fā)揮出單位內(nèi)部控制制度的積極作用，反而制約了單位的工作效率和效果。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制停留在文字層面，內(nèi)控意識較為薄弱。

行政事業(yè)單位相對企業(yè)而言，對內(nèi)部控制重視程度相對較低。單位領導尤其是單位負責人的內(nèi)控意識淡薄，沒有充分認識到內(nèi)部控制的重要性。雖然很多行政事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度，但由于歷史原因和領導的重視程度不夠， 內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執(zhí)行和監(jiān)管起到指導作用，甚至有些行政事業(yè)單位認為內(nèi)控成本過高，造成單位辦事手續(xù)繁瑣，不利于運行效率提高，因而對內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。

（二）單位缺乏高水準的內(nèi)控管理人員

內(nèi)控工作需要專業(yè)性的人員執(zhí)行，而現(xiàn)階段的內(nèi)控工作，相關的工作人員有的依舊將工作重心放在財務核算上，專業(yè)知識主要以會計知識為主，很難滿足內(nèi)控管理的需求。尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識缺乏，或缺少相應的內(nèi)控經(jīng)驗，內(nèi)控人員難以勝任工作，不能有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制所預測的效果，導致內(nèi)控執(zhí)行時缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。

（三） 單位對風險控制認識不到位，缺乏風險應對措施。

一些行政事業(yè)單位認為其工作職能是社會管理和公益服務，是不以營利為目的的，經(jīng)費由財政部分或全額保障，不需要自負盈虧，自然就不存在什么經(jīng)營風險。但他們卻忽略了在其履職盡責過程中同樣面臨的各種各樣的風險，缺乏對其進行必要的風險評估和分析，更談不上制定必要的風險應對措施。

（四）缺乏完善的內(nèi)控評價體系和責任追究體系。

隨著各級財政部門相關文件的出臺，為行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設提供了依據(jù)，不少單位陸續(xù)出臺了內(nèi)部控制制度，如財務收支內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)采購內(nèi)部控制制度等。然而在實際工作中，單位內(nèi)部控制自我評價并未引起足夠的重視，沒有建立責任追究機制。有的財務甚至未根據(jù)相關規(guī)定設置內(nèi)控機構和人員，沒有落實不相容崗位分離制度，存在混崗代辦等現(xiàn)象;有的單位授權審批制度不盡合理，一些重要事項范圍和職責權限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，一些人員較少或較基層的單位，“家長制”作風嚴重，領導“一言堂”、“一支筆”審簽，財務人員僅充當“記賬員、付款員”角色，在工作中無權參與重要決策及業(yè)務活動，致使會計監(jiān)督作用難以發(fā)揮，內(nèi)控制度形同虛設，導致決策失誤的事件屢屢發(fā)生，有的給國家造成無可挽回的損失。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化內(nèi)部控制意識。

首先要強化單位領導的內(nèi)部控制意識，讓單位領導真正認識到內(nèi)控在工作中的作用。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體職工的工作中，并與單位實際情況相結合。單位全體職工在管理層的引導下，應認真執(zhí)行內(nèi)控制度，同時對單位內(nèi)控工作進行監(jiān)督、反饋，以強化單位各個職能部門和全體職工承擔內(nèi)部控制責任的意識。

（二）完善內(nèi)控制度建設，形成集體決策和議事機制。

單位內(nèi)部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關。單位在健全內(nèi)控制度的同時，還應完善與之相關的其他制度，如預算管理內(nèi)部控制制度、財務收支內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)采購內(nèi)部控制度等。一些重大事項應進行認真的調(diào)查研究，在經(jīng)過必要的黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會研究論證后，充分聽取各方意見，形成最終決策。只有這樣，才能規(guī)避錯誤和風險，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，保障內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)。

（三） 提高財務人員的綜合素養(yǎng)，強化內(nèi)控人員業(yè)務能力。

單位內(nèi)控機構人員不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，同時還應具備良好的職業(yè)道德。應成立一支應變能力強且專業(yè)技能扎實的人才隊伍，并對此進行定期的業(yè)務培訓或專業(yè)進修，加強對風險的分析、應對能力，以及面對全新業(yè)務的分析和應用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質和道德意識，進而有效地提升內(nèi)部控制工作的效率和水平。

（四）建立規(guī)范的績效考核評價體系，提升風險防控能力。

單位應設立全面規(guī)范的績效考核評價指標，并滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程。對評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應結合單位內(nèi)部控制特點制定改進措施。同時，要建立完備的財務風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)各種潛在的財務風險。要結合單位實際情況建立崗位輪流制度，實現(xiàn)不相容職務崗位分離管理，合理配置單位的內(nèi)部資源，將崗位職責落到實處。對一些重要信息，應該采用加密或權限設置的方式提升風險防控能力。

結語：新形勢下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。需要不斷完善內(nèi)控管理制度，明確各職能部門職責，加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，提高工作人員的財務管理水平和綜合素養(yǎng)，注重信息安全工作，提升內(nèi)控管理水平，將內(nèi)控管理真正落到實處，確保行政事業(yè)單位的平穩(wěn)、可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：黃小紅（1968.05-）， 女 ，漢族，山東萊西人，職稱： 副高級會計師， 學歷 ：大學本科，研究方向： 財政管理