紀(jì)旭 宋偉濤

摘 要： 內(nèi)部管理作為國(guó)有企業(yè)管理提升的一個(gè)重要部分，對(duì)于保證資金的合理利用、實(shí)現(xiàn)成本控制以及提高資金利用率都有著極其重要的意義，新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)更需要提高內(nèi)部控制意識(shí)，加大內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理水平。本文通過對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題進(jìn)行分析，從而有針對(duì)性地提出加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部管理;問題;提升

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

一些國(guó)有企業(yè)對(duì)于崗位設(shè)置的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，技術(shù)人員、財(cái)務(wù)管理人員以及審計(jì)部門都是直接參與財(cái)務(wù)管理的主要成員，內(nèi)部組織混亂，職責(zé)劃分不明確等問題導(dǎo)致資金使用效率過低。一方面，企業(yè)內(nèi)部工作人員工作效率低下，權(quán)力劃分不明確，一旦發(fā)生問題無(wú)法明確主要責(zé)任人;另一方面，一些管理部門秉持著“多一事不如少一事”的工作態(tài)度，對(duì)待工作比較敷衍，致使內(nèi)部管理失去控制，對(duì)資金的使用和管理還沒有形成明確、規(guī)范的管理制度。除此之外，由于單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部管理的重視力度不足，認(rèn)為內(nèi)部管理只是財(cái)務(wù)管理人員的工作，為部門內(nèi)部控制制度的推行造成阻礙。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度不健全

當(dāng)前存在部分國(guó)有企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有也無(wú)法起到作用，審計(jì)部門沒有對(duì)單位內(nèi)部控制制度提出良好的建議措施進(jìn)行改進(jìn)，只是做一些表面工作應(yīng)付檢查。在實(shí)際工作過程中，由于部門領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，因此審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候往往會(huì)覺得束手束腳，無(wú)法促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的改進(jìn)。雖然各國(guó)有企業(yè)在日常管理中單位也能按照要求制訂本單位、本部門的一些規(guī)章制度，但都過于流于形式，疏于執(zhí)行。長(zhǎng)此以往，由于內(nèi)部審計(jì)組織在部門中的地位普遍偏低，無(wú)法得到管理人員的關(guān)注，因此在他們的心中覺得自己的工作沒有得到應(yīng)有的尊重，自己的價(jià)值無(wú)法得到完全發(fā)揮，這種心理暗示將會(huì)導(dǎo)致他們對(duì)待工作的態(tài)度比較敷衍，直接對(duì)他們的工作效率產(chǎn)生影響。

（三）財(cái)務(wù)管理全面性欠缺

就當(dāng)前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)實(shí)行的財(cái)務(wù)管理方式就能夠知道，主要是從預(yù)算、決算管理和核算集中管理三部分進(jìn)行財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，像財(cái)務(wù)制度集中管理、報(bào)表集中管理、財(cái)務(wù)信息集中管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)等環(huán)節(jié)都依舊存在很大的缺陷。內(nèi)部審計(jì)部門以及審計(jì)信息缺乏獨(dú)立性更是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理中存在的重要問題。因?yàn)椴块T內(nèi)部的一些領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員都同時(shí)兼任了其他工作，內(nèi)部審計(jì)部門不是一個(gè)獨(dú)立存在的部門，因此在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候通常都會(huì)受到其他因素的影響。除此之外，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)可能會(huì)被使用的信息實(shí)際上應(yīng)該是直接從被審計(jì)的部門里面得到的，然而因?yàn)椴块T內(nèi)部相關(guān)人員沒有給予內(nèi)部審計(jì)足夠的關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)部門在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部地位普遍不高等因素的影響，導(dǎo)致很難直接從被審計(jì)部門中得到相關(guān)資料，這些都是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理缺乏全面性而導(dǎo)致的。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的措施

（一）健全內(nèi)部控制管理制度

制度屬于企業(yè)文化的一部分，必須建立健全單位內(nèi)部制度才能夠促進(jìn)企業(yè)沿著正確的軌道發(fā)展，同時(shí)制度也是判斷各項(xiàng)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制管理將會(huì)直接對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性造成影響，因此，國(guó)有企業(yè)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，選擇高素質(zhì)人才從事財(cái)政管理工作。國(guó)有企業(yè)必須要盡快制定并完善內(nèi)部控制制度，盡可能降低法律風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率，各項(xiàng)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算一旦經(jīng)過審批，必須要嚴(yán)格遵循預(yù)算進(jìn)行管理，如果需要調(diào)整，必須按照規(guī)定重新進(jìn)行審批?？蒲薪?jīng)費(fèi)的支出必須要有據(jù)可查，在支出項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)賬的時(shí)候，所出示的票據(jù)必須保證其真實(shí)性與合法性，對(duì)于虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或是采取不當(dāng)手段獲得票據(jù)從而獲取經(jīng)費(fèi)，必須要大力懲處。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

對(duì)于有條件的國(guó)有企業(yè)而言，可以設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行管理，無(wú)條件的部門也可以借助第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)上報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)。具體可以從下面幾個(gè)方面開展：首先，明確參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各部門的主要責(zé)任，將責(zé)任細(xì)分到各個(gè)部門甚至個(gè)人身上，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管力度，保證項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的正常使用;嚴(yán)格遵循資金管理辦法和批復(fù)的預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，部門之間相互監(jiān)督，舉報(bào)有獎(jiǎng)，保障經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性與合理性，對(duì)于沒有依照規(guī)定進(jìn)行的一律給予經(jīng)濟(jì)與法律方面的懲處;審計(jì)部門需要加大對(duì)各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的日常審計(jì)監(jiān)督，完善科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理體系，明確經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度是否與預(yù)算一致，有效確保經(jīng)費(fèi)使用價(jià)值最大化;最后，財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)經(jīng)費(fèi)管理制度設(shè)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)賬戶，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)程中的支出進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，加大對(duì)各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算和審核力度，保證核算內(nèi)容與財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及一致性。

（三）保證財(cái)務(wù)管理工作的全面性

全面財(cái)務(wù)管理主要指對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)實(shí)施全方位的管理，主要包含了財(cái)務(wù)制度集中管理、報(bào)表集中管理、財(cái)務(wù)信息集中管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)等各項(xiàng)內(nèi)容，在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)管理人員不可以將工作重心放在核算管理以及預(yù)算管理這兩個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)還需要加強(qiáng)對(duì)其他工作的管理。比如說就內(nèi)部審計(jì)而言，需要確保審計(jì)部門的獨(dú)立性，財(cái)務(wù)管理人員所需要負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)幾乎沒有重合部分，而且為了可以全面培養(yǎng)他們的能力，在單位內(nèi)部可以實(shí)行崗位交替式制度，使得每一名人員都能夠在多個(gè)崗位上進(jìn)行工作，能夠最大程度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，確保內(nèi)部審計(jì)人員在組織上不會(huì)受到制約。

三、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)的一個(gè)重要單位，其內(nèi)部控制的重要性不言而喻，針對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，應(yīng)健全內(nèi)部控制制度，提高部門人員內(nèi)部控制意識(shí)，審計(jì)部門應(yīng)發(fā)揮監(jiān)管作用，促進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的改善，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的順利實(shí)施。

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作者簡(jiǎn)介：

紀(jì)旭，1986.12.22，男，滿族、天津市寶坻區(qū)、本科學(xué)歷、就職于中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第五十三研究所，郵編：300300，工程師、主要從事于計(jì)劃管理工作。