紀旭 宋偉濤

摘 要： 內(nèi)部管理作為國有企業(yè)管理提升的一個重要部分，對于保證資金的合理利用、實現(xiàn)成本控制以及提高資金利用率都有著極其重要的意義，新形勢下，國有企業(yè)更需要提高內(nèi)部控制意識，加大內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升財務(wù)管理水平。本文通過對當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題進行分析，從而有針對性地提出加強國有企業(yè)內(nèi)部管理的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部管理;問題;提升

一、國有企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

一些國有企業(yè)對于崗位設(shè)置的重要性缺乏認識，技術(shù)人員、財務(wù)管理人員以及審計部門都是直接參與財務(wù)管理的主要成員，內(nèi)部組織混亂，職責(zé)劃分不明確等問題導(dǎo)致資金使用效率過低。一方面，企業(yè)內(nèi)部工作人員工作效率低下，權(quán)力劃分不明確，一旦發(fā)生問題無法明確主要責(zé)任人;另一方面，一些管理部門秉持著“多一事不如少一事”的工作態(tài)度，對待工作比較敷衍，致使內(nèi)部管理失去控制，對資金的使用和管理還沒有形成明確、規(guī)范的管理制度。除此之外，由于單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部管理的重視力度不足，認為內(nèi)部管理只是財務(wù)管理人員的工作，為部門內(nèi)部控制制度的推行造成阻礙。

（二）內(nèi)部審計制度不健全

當(dāng)前存在部分國有企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，即使有也無法起到作用，審計部門沒有對單位內(nèi)部控制制度提出良好的建議措施進行改進，只是做一些表面工作應(yīng)付檢查。在實際工作過程中，由于部門領(lǐng)導(dǎo)沒有認識到內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性，因此審計人員在進行內(nèi)部審計工作的時候往往會覺得束手束腳，無法促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的改進。雖然各國有企業(yè)在日常管理中單位也能按照要求制訂本單位、本部門的一些規(guī)章制度，但都過于流于形式，疏于執(zhí)行。長此以往，由于內(nèi)部審計組織在部門中的地位普遍偏低，無法得到管理人員的關(guān)注，因此在他們的心中覺得自己的工作沒有得到應(yīng)有的尊重，自己的價值無法得到完全發(fā)揮，這種心理暗示將會導(dǎo)致他們對待工作的態(tài)度比較敷衍，直接對他們的工作效率產(chǎn)生影響。

（三）財務(wù)管理全面性欠缺

就當(dāng)前大多數(shù)國有企業(yè)實行的財務(wù)管理方式就能夠知道，主要是從預(yù)算、決算管理和核算集中管理三部分進行財務(wù)進行管理，像財務(wù)制度集中管理、報表集中管理、財務(wù)信息集中管理和財務(wù)內(nèi)部審計等環(huán)節(jié)都依舊存在很大的缺陷。內(nèi)部審計部門以及審計信息缺乏獨立性更是當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部管理中存在的重要問題。因為部門內(nèi)部的一些領(lǐng)導(dǎo)沒有認識到內(nèi)部審計的重要性，所以內(nèi)部審計機構(gòu)的人員都同時兼任了其他工作，內(nèi)部審計部門不是一個獨立存在的部門，因此在對財務(wù)進行監(jiān)督的時候通常都會受到其他因素的影響。除此之外，在進行內(nèi)部審計工作時可能會被使用的信息實際上應(yīng)該是直接從被審計的部門里面得到的，然而因為部門內(nèi)部相關(guān)人員沒有給予內(nèi)部審計足夠的關(guān)注，內(nèi)部審計部門在國有企業(yè)內(nèi)部地位普遍不高等因素的影響，導(dǎo)致很難直接從被審計部門中得到相關(guān)資料，這些都是因為財務(wù)管理缺乏全面性而導(dǎo)致的。

二、加強國有企業(yè)內(nèi)部管理的措施

（一）健全內(nèi)部控制管理制度

制度屬于企業(yè)文化的一部分，必須建立健全單位內(nèi)部制度才能夠促進企業(yè)沿著正確的軌道發(fā)展，同時制度也是判斷各項工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制管理將會直接對國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的規(guī)范性造成影響，因此，國有企業(yè)導(dǎo)應(yīng)該加強內(nèi)部控制管理意識，充分認識到內(nèi)部控制的重要性，選擇高素質(zhì)人才從事財政管理工作。國有企業(yè)必須要盡快制定并完善內(nèi)部控制制度，盡可能降低法律風(fēng)險，提高資金的使用效率，各項活動經(jīng)費預(yù)算一旦經(jīng)過審批，必須要嚴格遵循預(yù)算進行管理，如果需要調(diào)整，必須按照規(guī)定重新進行審批?？蒲薪?jīng)費的支出必須要有據(jù)可查，在支出項目進行財務(wù)報賬的時候，所出示的票據(jù)必須保證其真實性與合法性，對于虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)或是采取不當(dāng)手段獲得票據(jù)從而獲取經(jīng)費，必須要大力懲處。

（二）完善內(nèi)部審計監(jiān)督制度

對于有條件的國有企業(yè)而言，可以設(shè)置內(nèi)部審計部門，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員進行管理，無條件的部門也可以借助第三方審計機構(gòu)對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時上報主要領(lǐng)導(dǎo)。具體可以從下面幾個方面開展：首先，明確參與經(jīng)濟活動各部門的主要責(zé)任，將責(zé)任細分到各個部門甚至個人身上，加強內(nèi)部監(jiān)管力度，保證項目經(jīng)費的正常使用;嚴格遵循資金管理辦法和批復(fù)的預(yù)算使用經(jīng)費，部門之間相互監(jiān)督，舉報有獎，保障經(jīng)費使用的真實性與合理性，對于沒有依照規(guī)定進行的一律給予經(jīng)濟與法律方面的懲處;審計部門需要加大對各項目經(jīng)費的日常審計監(jiān)督，完善科研經(jīng)費績效管理體系，明確經(jīng)費的使用進度是否與預(yù)算一致，有效確保經(jīng)費使用價值最大化;最后，財務(wù)管理人員根據(jù)經(jīng)費管理制度設(shè)置統(tǒng)一的會計賬戶，對項目進程中的支出進行實時追蹤，加大對各項目經(jīng)費的核算和審核力度，保證核算內(nèi)容與財務(wù)信息的真實性以及一致性。

（三）保證財務(wù)管理工作的全面性

全面財務(wù)管理主要指對國有企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)實施全方位的管理，主要包含了財務(wù)制度集中管理、報表集中管理、財務(wù)信息集中管理和財務(wù)內(nèi)部審計等各項內(nèi)容，在實際工作中，財務(wù)管理人員不可以將工作重心放在核算管理以及預(yù)算管理這兩個環(huán)節(jié)，同時還需要加強對其他工作的管理。比如說就內(nèi)部審計而言，需要確保審計部門的獨立性，財務(wù)管理人員所需要負責(zé)的業(yè)務(wù)幾乎沒有重合部分，而且為了可以全面培養(yǎng)他們的能力，在單位內(nèi)部可以實行崗位交替式制度，使得每一名人員都能夠在多個崗位上進行工作，能夠最大程度地發(fā)揮內(nèi)部審計工作的價值，確保內(nèi)部審計人員在組織上不會受到制約。

三、結(jié)束語

國有企業(yè)作為我國的一個重要單位，其內(nèi)部控制的重要性不言而喻，針對當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，應(yīng)健全內(nèi)部控制制度，提高部門人員內(nèi)部控制意識，審計部門應(yīng)發(fā)揮監(jiān)管作用，促進對內(nèi)部控制的改善，保證企業(yè)各項工作的順利實施。

參考文獻：

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[3]孫莉.探討內(nèi)部控制在國有企業(yè)管理中的作用[J].財經(jīng)界，2018.

作者簡介：

紀旭，1986.12.22，男，滿族、天津市寶坻區(qū)、本科學(xué)歷、就職于中國電子科技集團公司第五十三研究所，郵編：300300，工程師、主要從事于計劃管理工作。