蘇州大學(xué) 季陽(yáng)，楊若瑜

一、引言

隨著人口老齡化的加劇，養(yǎng)老問(wèn)題越來(lái)越成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。我國(guó)現(xiàn)有養(yǎng)老體系發(fā)展不均衡，第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率偏高，社會(huì)保險(xiǎn)賬戶(hù)資金涉及的投資較少，有貶值縮水的風(fēng)險(xiǎn)，且第一支柱負(fù)擔(dān)過(guò)重，政府財(cái)政壓力大；第二支柱企業(yè)年金和職業(yè)年金規(guī)模小，涉及的人也很少，并且對(duì)公司規(guī)模和盈利情況有一定的要求；第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展最為落后，投保率低且吸引度不夠。

為打破上述困局，盡快發(fā)展第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)以緩解第一支柱社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支付壓力，政府頒布了一系列規(guī)章制度，在探索試點(diǎn)中發(fā)展了個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

理論上來(lái)說(shuō)，稅收遞延型優(yōu)惠政策的試點(diǎn)能夠有效擴(kuò)大商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)需求，帶動(dòng)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展。但是在試點(diǎn)推行近兩年間，個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)并未發(fā)揮其預(yù)期的效果。正是在這樣的背景下，本文基于蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)調(diào)研，重點(diǎn)分析其產(chǎn)生的原因，并提出相關(guān)建議，以期為推進(jìn)第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展提供借鑒。

二、實(shí)踐出真知：蘇州工業(yè)園區(qū)個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)調(diào)研情況

（一）深入民心，問(wèn)卷設(shè)計(jì)

1.調(diào)研目的

本項(xiàng)目開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)研的目的是為了了解目前蘇州市民對(duì)蘇州工業(yè)園區(qū)個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的購(gòu)買(mǎi)意愿及影響其購(gòu)買(mǎi)意愿的因素。

2.調(diào)查對(duì)象

本次調(diào)查的對(duì)象主要傾向于蘇州市已經(jīng)工作的消費(fèi)者以及具有購(gòu)買(mǎi)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)可能的潛在消費(fèi)者。具體包括在蘇州市國(guó)家機(jī)關(guān)、黨群組織、國(guó)企、一般事業(yè)單位、民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)的消費(fèi)者。

3.問(wèn)卷設(shè)計(jì)

本次調(diào)查問(wèn)卷主體包括調(diào)查對(duì)象的個(gè)人基本信息、調(diào)查對(duì)象對(duì)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)政策的了解情況以及調(diào)查對(duì)象對(duì)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)政策的反饋三個(gè)方面。

第一，個(gè)人基本信息。根據(jù)之前的學(xué)者研究，結(jié)合本次調(diào)查的實(shí)際需要，主要選擇了以調(diào)查對(duì)象的工作單位性質(zhì)和月平均收入為考察的變量。

第二，政策了解情況。本調(diào)研對(duì)被調(diào)查者對(duì)于政策實(shí)施的知曉情況進(jìn)行了分類(lèi)總結(jié)，對(duì)于已知曉的人，主要考慮其了解程度；對(duì)于還不知曉的人，主要考慮了解其是否有購(gòu)買(mǎi)意向。基于以上調(diào)查來(lái)判斷被調(diào)查者對(duì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的認(rèn)知、認(rèn)可程度及購(gòu)買(mǎi)的可能性。

第三，政策運(yùn)行的反饋情況。蘇州工業(yè)園區(qū)的試點(diǎn)在經(jīng)歷上述三個(gè)階段后逐步停滯，尤其在今年年初疫情之后，幾乎已經(jīng)暫停。因此，要對(duì)蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)政策運(yùn)行反饋進(jìn)行了解，具體內(nèi)容包括被調(diào)查對(duì)象在了解之后的購(gòu)買(mǎi)意愿、存在的顧慮或期待，以期有針對(duì)性地提出政策建議，推動(dòng)政策的實(shí)施。

4.調(diào)查方式

本次調(diào)研的問(wèn)卷發(fā)放和回收從2020年8月至2020年9月持續(xù)了一個(gè)月。基于對(duì)疫情情況的考慮，主要通過(guò)問(wèn)卷星在線(xiàn)上發(fā)布，并進(jìn)行解釋指導(dǎo)填寫(xiě)。

5.問(wèn)卷的發(fā)放與回收

本次調(diào)研問(wèn)卷為線(xiàn)上的隨機(jī)發(fā)放，由被調(diào)查者自愿填寫(xiě)。剔除一些數(shù)據(jù)值缺失和一道題目多選的無(wú)效問(wèn)卷，最終有效回收問(wèn)卷97份。

（二）扎根調(diào)查，結(jié)果分析

1.居民政策知曉度不高

根據(jù)問(wèn)卷數(shù)據(jù)可以看出，在政策知曉度方面，被調(diào)查人員中表示不知道該產(chǎn)品的高達(dá)55.7%，超占比超過(guò)50%。且知曉人群中僅知道這是正在試點(diǎn)的一個(gè)方案的人群占比達(dá)到25.3%，說(shuō)明現(xiàn)有的宣傳力度不夠。

從以答案總數(shù)為基礎(chǔ)的百分比中可看出，知道一些保險(xiǎn)公司有推出方案的占30.4%，占比最高；其次是僅知道這是正在試點(diǎn)的一個(gè)方案，占比為25.3%；知道具體適用人群和具體計(jì)稅方式的相對(duì)較少，占比分別為21.5%和22.8%。由此可以看出，在知道個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的人群中，大多數(shù)人對(duì)于該項(xiàng)目的了解程度并不是很高。知道政策的被調(diào)查人群中，87%的人群表示是通過(guò)同事親友宣傳和新聞了解到的，僅13%的人是通過(guò)就業(yè)單位和保險(xiǎn)公司的宣傳得知，說(shuō)明現(xiàn)有的宣傳力度不夠。同事親友宣傳是一種傳播范圍窄、傳播速度慢的傳播方式，不利于形成個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的規(guī)模效應(yīng)。

2.稅收優(yōu)惠的普惠性問(wèn)題

調(diào)查對(duì)象對(duì)于蘇州工業(yè)園區(qū)正在試點(diǎn)的知曉情況和月收入的Lambda值為0.13，說(shuō)明兩者呈微弱正相關(guān)；其次，皮爾遜卡方雙側(cè)漸進(jìn)顯著性概率為0.03，小于0.05，拒絕知曉情況和月收入無(wú)關(guān)的虛無(wú)假設(shè)，即二者有關(guān)聯(lián)。綜上可知，知曉蘇州工業(yè)園區(qū)正在試點(diǎn)的情況和月收入呈微弱的正相關(guān)。

同時(shí)，不知曉該政策的人群中，在被告知稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的內(nèi)容后仍選擇不參加的比例隨著月收入的升高而降低；知曉該政策的人群中，已選擇該政策的人也大多集中于中高收入人群。說(shuō)明中高收入人群相比低收入人群更加關(guān)注稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，且參保意愿更加強(qiáng)烈。

3.稅收優(yōu)惠的效力問(wèn)題

在被調(diào)查對(duì)象中，共有30.5%的人因稅收優(yōu)惠力度不夠而放棄選擇，其中月收入大于20000的人群占比最多。同時(shí)，在對(duì)現(xiàn)有政策提出改進(jìn)建議時(shí)，有63.5%的人希望減少免稅額度，降低稅收優(yōu)惠門(mén)檻。這反映了居民們對(duì)于現(xiàn)有稅收優(yōu)惠力度的滿(mǎn)意度，現(xiàn)有優(yōu)惠效力對(duì)居民不具有顯著的投保激勵(lì)作用。（見(jiàn)表1）

表1 “可以改進(jìn)的方面”描述性統(tǒng)計(jì)表

三、任重而道遠(yuǎn)：蘇州工業(yè)園區(qū)個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠模式的完善路徑

（一）多渠道宣傳提高居民知曉度

一是綜合運(yùn)用多種載體進(jìn)行宣傳。例如，政府可以拍攝貼近居民生活的宣傳片并通過(guò)電視臺(tái)集中播放或網(wǎng)絡(luò)媒介進(jìn)行傳播，也可通過(guò)走訪(fǎng)宣傳、開(kāi)展講解大會(huì)等方式進(jìn)行宣傳。在各大人流密集處，可以通過(guò)LED展示屏播放宣傳標(biāo)語(yǔ)與講解、張貼宣傳海報(bào)(圖)。針對(duì)部分人群不識(shí)字、視力有問(wèn)題等情況，可以采取播放宣傳音視頻的形式，做到區(qū)域人群的全覆蓋。

二是積極借助各類(lèi)媒體，擴(kuò)大傳播的輻射半徑。如在本地報(bào)紙、當(dāng)?shù)厝松缇志W(wǎng)站等平臺(tái)向城鄉(xiāng)居民實(shí)時(shí)跟進(jìn)報(bào)道最新的優(yōu)惠措施，營(yíng)造良好的社會(huì)氛圍。在地方電視臺(tái)黃金時(shí)段播放宣傳動(dòng)畫(huà)片與相關(guān)視頻，通過(guò)“兩微一端”（微博、微信、移動(dòng)客戶(hù)端）推送相關(guān)內(nèi)容，做到宣傳時(shí)間的常態(tài)化以及宣傳形式的多樣化。

三是運(yùn)用多種活動(dòng)形式進(jìn)行宣傳。針對(duì)不同年齡層、收入層、工作性質(zhì)等開(kāi)展分層分類(lèi)的活動(dòng)，讓群眾在愉快和諧的氛圍中積極了解并接納個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，立體精深地開(kāi)展宣傳，提高群眾的認(rèn)知度。

（二）多措并舉完善普惠機(jī)制

針對(duì)稅收產(chǎn)生的累退效應(yīng)，可以從低收入群體和高收入群體兩個(gè)方面著手考慮：一方面是增加對(duì)低收入者的直接補(bǔ)貼。因?yàn)楝F(xiàn)行的稅收政策對(duì)低收入者實(shí)行的是少收稅而不是不收稅，而對(duì)低收入者來(lái)說(shuō)，稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的優(yōu)惠近乎于無(wú)。而增加對(duì)低收入者的直接補(bǔ)貼，不僅可以縮小低收入者與高收入群體的優(yōu)惠差額，而且直接增加了該政策的優(yōu)惠砝碼，對(duì)低收入群體的激勵(lì)能力將大大提高，有望大幅度增強(qiáng)他們的購(gòu)買(mǎi)意愿。

另一方面是從高收入者的角度入手，因?yàn)閷?duì)這類(lèi)人而言，參與個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是一種低成本的避稅手段，所以高收入群體往往有著更高的參保意愿。政府須對(duì)原政策做出適當(dāng)調(diào)整，在提高整體優(yōu)惠的同時(shí)，相對(duì)降低高收入者的稅收優(yōu)惠，即設(shè)計(jì)一種稅延優(yōu)惠漸退制度，設(shè)置階梯式稅收優(yōu)惠，對(duì)不同收入層次的投保者給予不同稅收優(yōu)惠額度。

（三）多元化調(diào)整提高稅收優(yōu)惠度

一是降低準(zhǔn)入門(mén)檻，擴(kuò)大覆蓋面。對(duì)于月收入未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)人，可以采取直接補(bǔ)貼的優(yōu)惠代替稅收優(yōu)惠，并在條件允許的情況下延長(zhǎng)補(bǔ)貼期限；對(duì)于月收入高于起征點(diǎn)的個(gè)人，可以采取優(yōu)惠與收入脫鉤的政策，直接對(duì)所有參保人采用相同的總額抵扣?？傤~可以選擇在一個(gè)月全部抵扣，也可以分6、7、8等任意月數(shù)抵扣，類(lèi)似于分期付款，但此處是分期抵扣，由投保者自由選擇是否抵扣以及抵扣月數(shù)，但要確保在整個(gè)繳費(fèi)期間的抵扣額不得超過(guò)固定的總額抵扣。

二是加大領(lǐng)取期間的免征額或者降低領(lǐng)取期間補(bǔ)繳的稅率，甚者，可以在領(lǐng)取期間直接免征個(gè)人所得稅。由于居民對(duì)繳稅額敏感程度高，所以這將大大加強(qiáng)政策的激勵(lì)作用，在短時(shí)間內(nèi)擴(kuò)大市場(chǎng)。需要指出的是，如果完全免征個(gè)人所得稅，確實(shí)能夠吸引大量居民參保，但是對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，免征的稅額則會(huì)給財(cái)政帶來(lái)很大負(fù)擔(dān)。