第四批注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍（后備）人才（金融審計(jì)方向）舉辦首次集中培訓(xùn)

2014年9月17日至9月29日，第四批注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍（后備）人才（金融審計(jì)方向）首次集中培訓(xùn)班在北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院舉辦。參加此次培訓(xùn)的人員包括新入選行業(yè)領(lǐng)軍（后備）人才隊(duì)伍的35名注冊會(huì)計(jì)師以及中國證監(jiān)會(huì)、中國銀監(jiān)會(huì)系統(tǒng)推薦的10名業(yè)務(wù)骨干。此次培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋《資本論》精解、金融全球化與金融安全、新“國九條”解讀、信息化發(fā)展對(duì)未來社會(huì)的影響、會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則講解、公司價(jià)值分析和投資并購、大型保險(xiǎn)公司審計(jì)、商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)與年報(bào)審計(jì)重點(diǎn)等。

一、學(xué)習(xí)內(nèi)容

王鐵峰教授的“公司價(jià)值分析與投資并購”課程從物聯(lián)網(wǎng)、全球經(jīng)濟(jì)一體化角度分析了公司價(jià)值的預(yù)期變化，判斷公司的投資價(jià)值不是簡單借助于數(shù)學(xué)模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行推理演算，認(rèn)為離開大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)公司價(jià)值進(jìn)行估值的模型而得出的數(shù)據(jù)幾乎是無效的。對(duì)于大部分時(shí)間埋頭看底稿的審計(jì)師，平時(shí)對(duì)于客戶所處的行業(yè)會(huì)特別關(guān)注，但對(duì)于整體層面的宏觀環(huán)境特別是結(jié)合金融環(huán)境的分析比較少。其實(shí)正確把握宏觀環(huán)境的發(fā)展方向，才能正確判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，在業(yè)務(wù)承接及職業(yè)判斷中，對(duì)于未來趨勢的準(zhǔn)確判斷更有助于注冊會(huì)計(jì)師把握重點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提供審慎調(diào)查服務(wù)時(shí)應(yīng)更著眼未來。

王天義教授對(duì)《資本論》的歷史背景、思想起源、邏輯結(jié)構(gòu)、基本原理等進(jìn)行了講解，從勞動(dòng)價(jià)值、剩余價(jià)值、資本積累等馬克思經(jīng)濟(jì)學(xué)給學(xué)員進(jìn)行了一次思想上的洗禮，指出《資本論》理論體系是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程，并運(yùn)用《資本論》中的原理對(duì)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)問題、社會(huì)熱點(diǎn)問題進(jìn)行深層次的分析論證，讓學(xué)員從思想理念的高度去分析理解當(dāng)今社會(huì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中存在的矛盾根源，并思考解決的途徑。

車宏生教授在講授“人際理解與協(xié)調(diào)”課程中結(jié)合很多實(shí)際的案例歸納了幾條加深理解的建議：第一，換位思考和多元化的觀點(diǎn)；第二，是要學(xué)會(huì)從個(gè)人的歷史中走出來；第三，懂得寬容和恕道，也就是得理讓人。結(jié)合到事務(wù)所的管理，就是要尊重每一個(gè)員工，理解每一個(gè)員工。此外，企業(yè)也有其特有的文化，在審計(jì)過程中，也要充分尊重客戶的文化，求同存異，只有這樣才能更好地自我發(fā)展、和諧合作。在“領(lǐng)導(dǎo)特質(zhì)研究新進(jìn)展”課程中，指出：第一，不是高智商、有雄厚的專業(yè)知識(shí)就足以當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)；第二，現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)不再十分強(qiáng)調(diào)知識(shí)技能層面的內(nèi)容和基本的人格特征，而是強(qiáng)調(diào)難于培訓(xùn)和難以改變的綜合特質(zhì)，比如動(dòng)機(jī)、情緒、風(fēng)險(xiǎn)承受能力、自我角色定位等；第三，領(lǐng)導(dǎo)者除了專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)具有前瞻性，對(duì)現(xiàn)實(shí)保持清醒的認(rèn)識(shí)，要有雄心壯志、堅(jiān)強(qiáng)的意志力和領(lǐng)導(dǎo)動(dòng)機(jī)，適應(yīng)環(huán)境、應(yīng)付突發(fā)事件的能力，人際影響能力和推動(dòng)團(tuán)隊(duì)合作精神。因此，作為注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍（后備）人才，不能一味低頭苦讀圣賢書，而是要努力培養(yǎng)上述能力，才能在未來具備以不變應(yīng)萬變的能力，成為行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者。

清華大學(xué)覃征教授講授的“中國信息化發(fā)展對(duì)未來社會(huì)的影響”介紹了當(dāng)今世界最前端的信息技術(shù)，給慣于會(huì)計(jì)思維的同學(xué)們進(jìn)行了一次“頭腦風(fēng)暴”。從互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、4D技術(shù)等各方面分析了未來經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展趨勢，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢，分析了對(duì)目前行業(yè)布局的深刻影響。會(huì)計(jì)師服務(wù)的行業(yè)多種多樣，如何挖掘行業(yè)藍(lán)海，會(huì)計(jì)師面臨著重大的機(jī)遇及挑戰(zhàn)。尤其是金融業(yè)，作為信息管理電子化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)大集中的先驅(qū)行業(yè)，未來可能面臨經(jīng)營管理、產(chǎn)品模式變更等各方面的挑戰(zhàn)。在這種背景下，信息技術(shù)審計(jì)，包括數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)、內(nèi)部控制程序?qū)徲?jì)等方面都可能發(fā)生了實(shí)質(zhì)性變化，如果仍然采用傳統(tǒng)的信息技術(shù)審計(jì)，可能導(dǎo)致審計(jì)效率低下，審計(jì)成本上升，風(fēng)險(xiǎn)控制無效等問題，難以滿足國際化金融企業(yè)的審計(jì)需求，因此，我們需要在審計(jì)信息化方面做出更多的努力，在解放審計(jì)生產(chǎn)力的同時(shí)，重構(gòu)審計(jì)理念，拓展審計(jì)業(yè)務(wù)新藍(lán)海。

來自安永的合伙人郭杭翔講授了“關(guān)于大型保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)審計(jì)”，以其對(duì)保險(xiǎn)業(yè)、金融準(zhǔn)則的精通嫻熟，通過案例互動(dòng)，詳細(xì)解讀了新金融相關(guān)準(zhǔn)則，特別對(duì)于投資類資產(chǎn)進(jìn)行了重點(diǎn)講述。

此外，冷冰對(duì)2014年修訂的金融工具列報(bào)準(zhǔn)則、金融負(fù)債及權(quán)益工具的區(qū)分，以提問互動(dòng)形式，從背景、重難點(diǎn)及關(guān)注點(diǎn)與我們進(jìn)行了詳實(shí)的分享。劉建均、魯頌賓分別就私募投資基金管理暫行辦法、新“國九條”從政策制定層面進(jìn)行了解讀。范里宏、姜昆根據(jù)自身多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，分享了商業(yè)銀行審計(jì)方法、程序、大量案例及體驗(yàn)。

二、討論成果

培訓(xùn)過程中，學(xué)員還分組分別就“金融資產(chǎn)證券化與會(huì)計(jì)實(shí)踐”和“不同視角下的平臺(tái)公司”等課題進(jìn)行了討論，碰撞出了一些寶貴的成果。

在“金融資產(chǎn)證券化與會(huì)計(jì)實(shí)踐”課題討論中，學(xué)員在對(duì)資產(chǎn)證券化的概念、資產(chǎn)證券化的流程、資產(chǎn)證券化的交易主體、資產(chǎn)證券化的基本原理及其作用 （資產(chǎn)信用 vs 發(fā)起機(jī)構(gòu)信用）、我國資產(chǎn)證券化的發(fā)展與現(xiàn)狀、我國與資產(chǎn)證券化相關(guān)的法律法規(guī)等內(nèi)容進(jìn)行探討和梳理的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐中的部分會(huì)計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了分析，指出資產(chǎn)證券化會(huì)計(jì)相關(guān)的主要問題包括是否應(yīng)合并特殊目的主體、證券化資產(chǎn)的終止確認(rèn)、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理及在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露等。并重點(diǎn)就資產(chǎn)證券化相關(guān)的部分會(huì)計(jì)問題進(jìn)行了探討：（1）如何考慮現(xiàn)金流量“過手”測試？（2）如何量化評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移的程度？

“不同視角下的平臺(tái)公司”課題的討論中，小組成員對(duì)融資平臺(tái)公司的產(chǎn)生背景及由此引發(fā)的地方政府負(fù)債情況、目前國家對(duì)融資平臺(tái)公司的監(jiān)管形勢、融資平臺(tái)公司的主要特征作了回顧評(píng)析。然后，指出注冊會(huì)計(jì)師審銀行的過程中如何看待平臺(tái)貸款時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）政府融資平臺(tái)的信用情況；（2）政府融資平臺(tái)自身現(xiàn)金流的覆蓋水平；（3）貸款資金的使用情況；（4）還款來源的落實(shí)；（5）抵押擔(dān)保條件落實(shí)。其次，提出了注冊會(huì)計(jì)師對(duì)平臺(tái)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要關(guān)注的事項(xiàng)，包括：（1）關(guān)注土地資產(chǎn)。土地是政府最大的資產(chǎn)，也是融資平臺(tái)公司最大的資產(chǎn)，由此涉及到土地入賬價(jià)值的確認(rèn)、土地?cái)備N、土地減值測試等。入賬價(jià)值的確認(rèn)方面，作為注冊資本注入的土地資產(chǎn)除經(jīng)評(píng)估外，必須取得土地使用權(quán)證，屬于劃撥、變更土地使用權(quán)人的，應(yīng)證明原土地使用證已經(jīng)注銷。（2）關(guān)注與各政府部門和其他平臺(tái)公司往來。融資平臺(tái)公司的報(bào)表特點(diǎn)之一就是資產(chǎn)中含大量的應(yīng)收政府款項(xiàng)，關(guān)注往來形成的真實(shí)性，應(yīng)收款項(xiàng)一定要獲得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門和政府其他部門的書面確認(rèn)，必須取得詢證函回函，必須有還款計(jì)劃。（3）關(guān)注收入確認(rèn)。包括主營業(yè)務(wù)收入和補(bǔ)貼收入的確認(rèn)。由于融資平臺(tái)公司盈利能力普遍較差，為維持公司的經(jīng)營和融資需要，地方政府還必須以財(cái)政補(bǔ)貼形式給予大量資金支持，政府財(cái)政補(bǔ)貼收入已成為融資平臺(tái)公司利潤總額的主要來源。需要關(guān)注公司將未實(shí)際收到政府補(bǔ)助款，為滿足利潤要求而確認(rèn)補(bǔ)貼收入。（4）關(guān)注合并報(bào)表中合并范圍的真實(shí)性。是否存在為增加公司凈資產(chǎn)和凈利潤，虛增合并范圍的情況，如將未辦理工商變更的股權(quán)劃入公司。最后，從從監(jiān)管的視角，提出以下主要關(guān)注的事項(xiàng)：第一，如何界定平臺(tái)公司？要正確處理好地方融資平臺(tái)問題，其中很重要的一點(diǎn)就是加強(qiáng)監(jiān)管，而監(jiān)管的前提就是清楚界定地方融資平臺(tái)的組成部分，這就包括明晰一個(gè)國有投資公司是不是屬于地方融資平臺(tái)公司。第二，如何監(jiān)控新增貸款？銀監(jiān)局要求銀行嚴(yán)格新發(fā)放平臺(tái)貸款6個(gè)條件需滿足條件及強(qiáng)化貸款審批制度，但如果銀行不走正常貸款而變相通過資金池理財(cái)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品等通道變相放貸，如何有效監(jiān)控？此外，目前監(jiān)管部門主要通過銀行入手監(jiān)管平臺(tái)公司。若信托公司通過信托產(chǎn)品，監(jiān)管部門如何監(jiān)控？第三，關(guān)注擔(dān)保有效性及抵押物價(jià)值認(rèn)定？主要涉及“抵押物價(jià)值認(rèn)定”和“擔(dān)保有效性認(rèn)定”兩個(gè)方面。第四是資金去向監(jiān)管問題？有的融資平臺(tái)公司在向銀行提款后，不按借款合同約定用途使用項(xiàng)目借款，而是將項(xiàng)目借款用于補(bǔ)充融資平臺(tái)公司流動(dòng)資金或以各種形式挪到其他項(xiàng)目使用。如何有效監(jiān)管資金去向？

學(xué)習(xí)是沒有止境的，對(duì)知識(shí)的探索也無止境，兩周的學(xué)習(xí)在學(xué)員的執(zhí)業(yè)生涯中雖然只是短暫的小片斷，但對(duì)他們思想上的啟迪是重大的，對(duì)問題的思考方式的沖擊是巨大的，將對(duì)他們以后的工作生活帶來深遠(yuǎn)的影響。行業(yè)領(lǐng)軍人才的稱呼其實(shí)更多意味著行業(yè)責(zé)任的擔(dān)當(dāng)，真要做到引領(lǐng)行業(yè)，還有很長的路要走。天行健，君子以自強(qiáng)不息，無論是在理論學(xué)習(xí)方面與時(shí)俱進(jìn)，還是實(shí)際工作中真正踐行“領(lǐng)軍”的目標(biāo)，都需要以堅(jiān)強(qiáng)的意志勇敢地走在前進(jìn)的路上。