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        新形勢下如何加強高校財務內(nèi)部控制

        2021-06-05 05:37:12藍晴廣東開放大學
        財會學習 2021年18期
        關鍵詞:財務制度

        藍晴 廣東開放大學

        引言

        隨著全球經(jīng)濟一體化的深入,高校在開展日常工作時,需要面對的財務形勢和經(jīng)濟形勢越來越復雜。高校作為獨立自主辦學法人實體,逐漸向著多渠道、多元化的籌資模式方向發(fā)展。尤其是在當前新形勢下,高校一定要對自身的內(nèi)部控制建設工作加強重視,緊跟時代發(fā)展的步伐,但受到之前事業(yè)單位性質的影響,實際的內(nèi)控建設和實施效果遠遠達不到預期目標,這對高校的可持續(xù)健康發(fā)展有很大影響。

        一、高校財務控制背景

        自黨的十八大以來,國家對高校的教育改革工作越來越重視,而且隨著廉政建設的深入,高校將財務內(nèi)部不當與腐敗進行了全面改革,也引起了社會各界人士的關注。隨著高校教育改革工作的深入,當前在開展教育教學的時候發(fā)生了很大變化,而且辦學環(huán)境方法也有較大改善,整體向著良好的方向發(fā)展。但是,高校的財務內(nèi)部控制建設和落實工作依然存在一些問題,還需要從多個角度著手,對潛在的財務風險制定有效的防范措施,提高高校的服務意識和財務風險意識,促進高校的健康發(fā)展。

        二、新形勢下高校內(nèi)部控制建設難點

        目前,高校對于內(nèi)部控制工作取得了非常大的進步,內(nèi)控格局已經(jīng)基本形成,而且已經(jīng)初步建立了內(nèi)控流程體系和制度體系,為高校有序健康發(fā)展奠定了良好的基礎。但是,目前高校的財務內(nèi)部控制體制和評價體系還不健全,無法充分發(fā)揮出財務內(nèi)控的真正價值,影響了高校的發(fā)展狀態(tài)。下面就針對高校內(nèi)部控制建設時出現(xiàn)的難點問題進行簡單的闡述。

        (一)內(nèi)控活動復雜

        因為高校涉及的業(yè)務范圍比較廣泛,實際在運行時經(jīng)常出現(xiàn)重疊、交叉的情況,并且,高校的經(jīng)營性資產(chǎn)主體和非經(jīng)營性資產(chǎn)主體同時存在,這也導致高校在開展內(nèi)部控制建設時存在較多的障礙。尤其是隨著相關政策的進一步放松,高校在采購科研儀器設備、預算編制等方面時,科研人員的自主權更大,由高校院系和項目上支配資金,傳統(tǒng)的管控方式變得多樣化。因此,在建設高校財務內(nèi)部控制的時候,需要建立兩條內(nèi)控防線,這也導致復雜性影響了內(nèi)控建設的進行。

        (二)內(nèi)控基礎薄弱

        高校在引入內(nèi)部控制之前,已經(jīng)有了屬于自己的組織架構、管理框架和治理體制,內(nèi)部控制思想已經(jīng)得到了深入運用,但是這些控制手段缺乏統(tǒng)一標準。而隨著高校的深化改革,在內(nèi)控政策、國庫集中支付等政策的改變,高校的內(nèi)部控制基礎薄弱問題嚴重阻礙了高校的發(fā)展,而且內(nèi)控缺乏頂層設計,無法實現(xiàn)歸口管理,各部門之間無法形成高效聯(lián)動,沒有明確的責任劃分,且制度間的沖突問題非常普遍。

        (三)未足夠重視內(nèi)部控制建設

        雖然高校對于自身的財務內(nèi)部控制越來越重視,但在對內(nèi)控工作進行確認和規(guī)劃的時候受到多方因素的影響還存在很多不足之處。首先,在財務內(nèi)部控制部門中,沒有設置專業(yè)的人員進行管理,主要由高校的設審計處和財務處開展工作,這種不合理的現(xiàn)象依然存在,無法發(fā)揮出內(nèi)控的價值。而且部分高校對財務內(nèi)部控制的理解僅僅是建流程和建制度,但建立的制度沒有結合高校自身的情況,脫離實際,導致在落實的時候無法發(fā)揮出應有的效果。其次,在建立的財務內(nèi)部控制上,沒有體現(xiàn)出主動性的特點,在商討問題時沒有決策權也未建立反饋機制,對財務內(nèi)部控制的作用發(fā)揮極大限制。

        (四)內(nèi)控環(huán)境建設落后

        財務內(nèi)部控制環(huán)境涵蓋的方面很多,比如信息系統(tǒng)、關鍵崗位和人員、運行機制、內(nèi)部組織架構等等,對建立和執(zhí)行財務內(nèi)部控制有直接影響。目前很多高校建立的財務內(nèi)部控制脫離了實際,這就好像建房子沒有打好地基一樣,所有的東西都是鏡中花水中月,在實際運行時無法發(fā)揮出應有的效果。雖然教育部對于財務內(nèi)部控制政策、理論框架等方面有了新的指示,但是在單位頂層決策上還無法觸及。出現(xiàn)這一情況,與制度體系不健全有直接關系,無論是定崗定編、機構設置還是在重大決策上,都沒有對內(nèi)部控制的要求充分考慮,出現(xiàn)問題的時候就會發(fā)生權責不清的現(xiàn)象,內(nèi)部職責交叉問題嚴重,導致高校財務內(nèi)部控制無法實現(xiàn)真正的發(fā)展。

        (五)對執(zhí)行缺乏足夠的關注

        雖然很多高校加大了對財務內(nèi)部控制制度和流暢體系的建設力度,但是又缺乏硬性約束和載體,實際執(zhí)行效果遠遠達不到預期目標。高校的信息化建設工作很早之前就已經(jīng)展開,這就導致財務內(nèi)部控制制度與業(yè)務管理信息系統(tǒng)出現(xiàn)相互排斥的現(xiàn)象,對內(nèi)部控制的實施帶來了一定的難度。因為信息化管理系統(tǒng)在資產(chǎn)管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)和財務管理系統(tǒng)上,沒有建立良好的溝通渠道,信息共享也存在一些問題;還有部分系統(tǒng)只能簡單記錄數(shù)據(jù),對于審批沒有明確的規(guī)定。因此,高校要對監(jiān)督和獎懲機制進行優(yōu)化,為高校財務內(nèi)部控制提供動力。

        三、新形勢下加強高校內(nèi)部控制建設的有效途徑

        (一)建立更加完善的財務機構

        第一,建立新式財務機構。因為高校涉及的內(nèi)容比較多,在開展財務工作時也比較繁雜,因此要盡快設立總會計師,對校內(nèi)的經(jīng)濟活動統(tǒng)一進行指導,并整合高效益資源,將財務職能的作用充分發(fā)揮出來。并且,要對財務內(nèi)部控制制度進行健全,使高效的資金管理得到強化,對財務組織結構進一步優(yōu)化,加強財務分析工作,提高管理服務質量。

        第二,加強審計監(jiān)督。在建立高校財務內(nèi)部控制制度之后,要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用,全方位評價學校的財務情況,確保資金合理使用,進一步規(guī)范內(nèi)部控制。內(nèi)審機構要由學校高層擔任,將獨立性和權威性的特點體現(xiàn)出來,而且要建立法治化、制度化的內(nèi)審工作,對傳統(tǒng)的內(nèi)審方法積極進行改革,確保學校各部門之間的配合更加高效。

        第三,建立信息溝通制度。高校應當對財務內(nèi)部控制信息全方面、快速收集,將各部門的信息溝通職能利用信息技術充分發(fā)揮出來其價值,加強校內(nèi)外的交流合作,并建立數(shù)字信息化平臺。

        (二)樹立新的全面觀

        第一,實現(xiàn)全員發(fā)動。作為高校財務內(nèi)部控制的主體,各職能部門和黨委,一定要明確各自的職責,對學校的財務內(nèi)部控制活動要積極參與,并囊括高校各種經(jīng)營活動,確保財務內(nèi)部控制的順利落實。高校員工,要學會自我完善、自我控制和自我管理,為高校的健康發(fā)展貢獻一份力量。

        第二,全面控制財務內(nèi)容。作為高校財務內(nèi)部控制的突出特點,業(yè)務活動多元化也使內(nèi)控實施受到一定的阻礙。對高等學校來說,最為重要的就是科研和教學,為了順利完成這兩項任務還需要開展多項經(jīng)濟活動,比如采購、基建、校產(chǎn)、投資等等。但在開展業(yè)務控制時,對于基建及其他方面的控制能力較弱,還需要高校在建設內(nèi)部控制制度的時候一定要完善其內(nèi)容,建立更加完善的組織結構和管理系統(tǒng),主要包含的內(nèi)容有費用控制、項目控制、采購控制、投融資控制、資產(chǎn)控制以及資金控制。

        第三,動態(tài)性、全程性內(nèi)部控制。對于高校財務內(nèi)部控制來說,最重要的不是如何編制制度,而是確保制度能夠順利貫徹落實下去,確保其價值能夠充分體現(xiàn)出來。并且,要加強對內(nèi)部控制制度執(zhí)行偏差的調(diào)整,開展全方位評價工作,實現(xiàn)動態(tài)循環(huán)。在當前信息化時代背景下,要對相關人員的內(nèi)部控制意識進行強化,并對內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化改進,完善財務組織結構,實現(xiàn)全過程財務跟蹤分析,確保制定的預算、決策的科學性和有效性。對于出現(xiàn)的問題要及時采取妥善措施進行處理,并進行考核評價,確保各項工作有序開展。

        (三)樹立新的理財觀

        第一,效益觀。對高校的財務內(nèi)部控制制度建設時,一定要依法辦事、依法理財,將各項規(guī)章制度和法律法規(guī)落到實處。高校設置內(nèi)部控制目標,不單單是保護高校財產(chǎn)安全和防錯糾弊,還由擴大高校效益和效率的作用。遵循“效益最大化”原則,充分利用高校的無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn),合理調(diào)度學校資金資源,漸漸規(guī)范學校的各項經(jīng)濟活動,實現(xiàn)最優(yōu)化的資源配置,提高高校的核心競爭力。

        第二,工作責任觀。高校管理層要對自身的思想認識提高,樹立良好的責任意識,對財務內(nèi)部控制工作的重要性有正確的認識。在日常開展工作時,要定期對執(zhí)行者開展全方面評價,并將責任落實到個人,建立完善的經(jīng)濟責任制,并通過獎懲措施激發(fā)出人員的工作積極性。

        第三,人才觀。無論哪一個行業(yè),人才都是最為重要的,因此,高校財務內(nèi)部控制的推進效果,與個體因素有直接關系。高校財務內(nèi)部控制工作的開展,會受到管理層、黨委和教職工的直接影響。所以要加強對這部分人員的培訓工作,并盡快建設高素質、高水平的財務內(nèi)部控制隊伍,尤其是要加強財務人員的培訓。作為一項系統(tǒng)性工作,高校財務內(nèi)部控制的執(zhí)行者,財務人員的實踐能力和理論水平至關重要,學校要結合自身的實際發(fā)展水平,對財務人員定期進行培訓,并引進更多的高水平人才,確保財務崗位的價值得到充分體現(xiàn)。高校還需要對財務用人機制進一步健全,讓財務人員積極學習先進的財務知識和技術,樹立良好的職業(yè)操守,不斷增加財務內(nèi)部控制水平。

        (四)樹立新的風險觀

        目前,高校逐漸加大對管理體制的改革力度,并在近些年取得了非常顯著的成果,高效的財政籌資方式也變得更加多樣化,逐步擴大了自身的財務自主權。后期高校在開展財務內(nèi)部控制時,要積極開展多樣化經(jīng)濟活動,比如加強與企業(yè)的合作,創(chuàng)辦校辦企業(yè)、對外投資等。對于涉及科研、后勤等方面的資金使用的時候,要做好風險防控工作,并充分考慮到高校生源領變化和國家政策變化帶來的影響。高校在落實內(nèi)部控制工作時,要對各類資產(chǎn)的配置情況有全面地了解,并分析會計數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù),按照不同的業(yè)務類型制定有效的風險防范措施,樹立良好的風險意識,對各項影響因素充分考慮,盡可能降低潛在的財務風險帶來的影響。

        (五)建立健全內(nèi)控獎懲機制

        未來高校在發(fā)展的過程中,內(nèi)部控制與紀檢監(jiān)察部門和審計監(jiān)督部門相互融合,是未來必然的發(fā)展趨勢。因此,高校應當將盡快加大對各部門的配合融合力度,建立常態(tài)化聯(lián)動協(xié)商機制,搭建交流平臺,使各部門之間的溝通渠道更加順暢。在信息化時代下,做好信息共享的工作非常重要。因此,對于紀檢監(jiān)察、內(nèi)審和內(nèi)控工作的信息共享要加強重視,充分發(fā)揮出內(nèi)部審計監(jiān)督的價值,并通過紀檢監(jiān)察部門的管理功能,對高校風險防范資源進行整合,使內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位的情況徹底解決。這樣高校在開展經(jīng)濟活動的時候,就能夠實現(xiàn)合理性、合規(guī)性和合法性,營造良好的融合局面,將目前存在的缺陷徹底進行彌補。

        結語

        總之,在新的時代發(fā)展背景下,高校一定要緊跟時代發(fā)展的腳步,充分認識到在當前市場經(jīng)濟下發(fā)展路徑和未來發(fā)展方向,明確自身存在的不足之處。尤其是隨著全球經(jīng)濟一體化的深入,高校要充分認識到加強財務內(nèi)部控制的重要性,并充分發(fā)揮出內(nèi)控制度機制的重要作用。首先需要做的就是對傳統(tǒng)的管理模式和理念進行轉變,對財務人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)進行提升,這樣才能使財務內(nèi)部控制制度和體系更加健全,才能使高校的內(nèi)控管理水平得到進一步提高。其次要建立健全內(nèi)控獎懲機制、樹立全面管、經(jīng)濟觀和風險觀。在新形勢下加強高校財務內(nèi)部控制管理,可以對潛在的財務風險進行消除,降低出現(xiàn)貪污腐敗的情況,促進高校的財務工作逐漸向著智能化、現(xiàn)代化的方向發(fā)展,也為我國社會主義現(xiàn)代化建設奠定良好的基礎。

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