陳兆洋 平頂山天安煤業(yè)股份有限公司

引言

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的推廣應(yīng)用能夠大幅提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于處于轉(zhuǎn)型期的煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)具有較高的參考價(jià)值。因此本文結(jié)合實(shí)務(wù)重點(diǎn)，探討了煤炭企業(yè)如何構(gòu)建出科學(xué)有效的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心以提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。

一、財(cái)務(wù)共享基本理論概述

財(cái)務(wù)共享與財(cái)務(wù)集中是具有本質(zhì)區(qū)別的一種新型財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是以提供內(nèi)部成員單位和其他外部單位會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)告需求的專(zhuān)業(yè)化服務(wù)為目標(biāo)，以標(biāo)準(zhǔn)化處理和業(yè)務(wù)流程再造為主要方式，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中易于標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)進(jìn)行集中自動(dòng)化的處理，從而提高財(cái)務(wù)管理工作效率和質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力，降低財(cái)務(wù)管理成本，人力成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、煤炭企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的必要性

我國(guó)的煤炭企業(yè)多是大型國(guó)有企業(yè)，特別是近年來(lái)受?chē)?guó)家去產(chǎn)能政策、供給側(cè)改革以及經(jīng)濟(jì)增速放緩的影響，煤炭企業(yè)面臨著改革轉(zhuǎn)型和提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力的壓力。在此分別從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略?xún)蓚€(gè)角度,分析煤炭企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的必要性：一是煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的必要性，即煤炭企業(yè)面臨的改革轉(zhuǎn)型壓力促使其不斷通過(guò)兼并整合、技術(shù)提升和多元化發(fā)展等方式來(lái)增強(qiáng)自身綜合實(shí)施，在此過(guò)程中，煤炭企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)管理和核算層級(jí)延長(zhǎng)，不僅使得財(cái)務(wù)管理成本較高，同時(shí)還普遍存在著財(cái)務(wù)管控力度弱化，管理和決策效率較低等問(wèn)題，客觀上增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，亟須通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建和實(shí)施來(lái)有效解決這些問(wèn)題；二是煤炭企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的必要性，即國(guó)家宏觀調(diào)控政策實(shí)施和國(guó)有企業(yè)身份的影響，目前煤炭企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中多數(shù)存在著發(fā)展動(dòng)力不足和核心價(jià)值提升不夠等問(wèn)題，難以形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，在此情況下，企業(yè)只有通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建推進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的一體化融合，才能為發(fā)展戰(zhàn)略的落地提供保障。

三、煤炭企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的主要方案探討

（一）明確煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建的目標(biāo)和總體思路

對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以把其構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的目標(biāo)分兩個(gè)階段進(jìn)行明確：在共享服務(wù)中心構(gòu)建初期，可把降低財(cái)務(wù)管理成本和提升財(cái)務(wù)管理效率作為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，而在共享服務(wù)中心運(yùn)轉(zhuǎn)成熟之后，應(yīng)當(dāng)把全面支持煤炭企業(yè)不同板塊的業(yè)財(cái)融合拓展，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施提供財(cái)務(wù)決策保障和高質(zhì)量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保障作為目標(biāo)。

煤炭企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的過(guò)程中，須從兩方面進(jìn)行總體規(guī)劃：一方面是對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的統(tǒng)一和規(guī)范，即財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心以自動(dòng)化處理重復(fù)度高且易于標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)為主，因此，煤炭企業(yè)首先要將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范，具體來(lái)說(shuō)要實(shí)現(xiàn)四個(gè)統(tǒng)一：一是對(duì)不同項(xiàng)目事項(xiàng)的編碼進(jìn)行統(tǒng)一，二是對(duì)會(huì)計(jì)政策的統(tǒng)一，即不同業(yè)務(wù)板塊的相同業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)遵循共同的會(huì)計(jì)政策，三是會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制規(guī)則要統(tǒng)一，四是統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程；另一方面則是要對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心框架的規(guī)劃，即一個(gè)成熟的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)層面的框架：一是信息支持層面，主要涉及共享中心運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)施的軟硬件設(shè)施和環(huán)境，如數(shù)據(jù)庫(kù)、服務(wù)器以及較高安全級(jí)別的網(wǎng)絡(luò)等，二是服務(wù)層面，即共享中心應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置不同的服務(wù)崗位，如中心的管理人員、業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員，三是功能層面，主要涉及決策支持模塊、會(huì)計(jì)核算模塊、預(yù)算控制和執(zhí)行模塊、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)模塊、成本管控模塊以及涉稅管控模塊等內(nèi)容。

（二）對(duì)煤炭企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的具體模塊內(nèi)容的設(shè)計(jì)

軟件支持層面只需選擇合適的軟件開(kāi)發(fā)商并挑選財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)和計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)的復(fù)合型人才與之對(duì)接即可，而對(duì)于服務(wù)層面的服務(wù)崗位設(shè)置只需要通過(guò)組織架構(gòu)和人員安排即可實(shí)現(xiàn)，本文重點(diǎn)探討財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心功能層面的具體模塊內(nèi)容設(shè)計(jì)：

一是要通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)現(xiàn)對(duì)管理層的決策支持功能。管理層所進(jìn)行的每一項(xiàng)財(cái)務(wù)決策都是以企業(yè)的現(xiàn)金流狀況、盈利能力以及償債能力等判斷指標(biāo)為基礎(chǔ)的，因此，要通過(guò)共享服務(wù)中心實(shí)現(xiàn)對(duì)管理層的決策支持，就必須要在決策模塊部分實(shí)現(xiàn)對(duì)投資、籌資、成本、預(yù)算以及資金等相關(guān)基礎(chǔ)信息的整合與分析功能，以便于在需要時(shí)能夠快速高效地為管理層提供決策支持信息。

二是預(yù)算管理模塊的主要內(nèi)容設(shè)計(jì)。對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，其規(guī)模大、勞動(dòng)密集以及資金投入大是其運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的主要特點(diǎn)，在實(shí)務(wù)中主要以預(yù)算管理為主要工具，因此在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的過(guò)程中仍然需要實(shí)現(xiàn)這一重要功能，所不同的是在共享服務(wù)中心模式下，預(yù)算管理除具備基本功能之外，還應(yīng)當(dāng)具備對(duì)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)督作用，即能夠?qū)崟r(shí)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行跟蹤與對(duì)比，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差并加以預(yù)警提示，在改善預(yù)算剛性約束力的同時(shí)也為預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了條件。

三是財(cái)務(wù)核算模塊的主要內(nèi)容設(shè)計(jì)。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心環(huán)境下，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)智能化、自動(dòng)化是趨勢(shì)和方向，一些常規(guī)且簡(jiǎn)單的核算業(yè)務(wù)可以通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和標(biāo)準(zhǔn)化處理，既高效又準(zhǔn)確，同時(shí)還要在財(cái)務(wù)核算模塊做如下設(shè)計(jì)：一要能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部各成員單位之間的應(yīng)收應(yīng)付進(jìn)行智能化的核對(duì)和分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金預(yù)算和流動(dòng)性的補(bǔ)充和輔助；二要將財(cái)務(wù)核算與資金結(jié)算管理部門(mén)進(jìn)行有效數(shù)據(jù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)流與資金流的同步流轉(zhuǎn)，從而完成資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)管；三要實(shí)現(xiàn)報(bào)表數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處置和定制化功能，即在固定報(bào)表具體格式的前提下，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置從具體的取數(shù)公式，實(shí)現(xiàn)一鍵自動(dòng)化取數(shù)，提升報(bào)表編制和報(bào)送效率。

四是設(shè)計(jì)獨(dú)立的成本管控模塊。對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于噸煤的價(jià)格相對(duì)比較透明，難以有較大差異，企業(yè)盈利能力主要體現(xiàn)在對(duì)噸煤成本的管控力度上，因此設(shè)計(jì)獨(dú)立的成本管控模塊的主要意義也在于此。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式下，企業(yè)的成本模塊應(yīng)當(dāng)與具體的業(yè)務(wù)系統(tǒng)形成數(shù)據(jù)對(duì)接端口，以實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)際成本數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)快速收集，然后根據(jù)成本管控目標(biāo)口徑計(jì)算出實(shí)際成本的執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差并進(jìn)行原因分析，針對(duì)原因制定出更符合實(shí)際、更容易操作實(shí)現(xiàn)的成本管控措施，從而提升成本管控效果。

五是稅務(wù)管理模塊的內(nèi)容設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式下，煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理模塊應(yīng)當(dāng)具備以下兩方面的功能：一方面是要在該模塊實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票的審核功能，即隨著我國(guó)電子發(fā)票的快速推廣應(yīng)用，發(fā)票的無(wú)紙化特點(diǎn)造成其在賬務(wù)處理中易出現(xiàn)重復(fù)入賬和發(fā)票真?zhèn)舞b別問(wèn)題，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)管理模塊實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票的鑒真審核功能，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)；另一方面則是要根據(jù)發(fā)票的二維碼進(jìn)行掃描認(rèn)證和信息收集，然后實(shí)現(xiàn)稅表的自動(dòng)化填報(bào)功能，以提高稅務(wù)管理的效率。

六是費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)模塊的內(nèi)容設(shè)計(jì)。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)模塊的流程變革為：業(yè)務(wù)端的發(fā)票、合同以及其他的原始憑據(jù)通過(guò)共享中心的影像掃描系統(tǒng)上傳至共享平臺(tái)，由中心的財(cái)務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行審核，若有誤則駁回至報(bào)銷(xiāo)人，在審核無(wú)誤后報(bào)上級(jí)審核崗位進(jìn)行審批，審批完成后分別將數(shù)據(jù)流傳送至資金模塊、稅務(wù)管理模塊以及財(cái)務(wù)核算模塊等做相應(yīng)處理，待付款流程完成時(shí)，各端口數(shù)據(jù)信息也已形成，提高了數(shù)據(jù)傳遞效率。該報(bào)銷(xiāo)流程也可用下列示意圖1表示：

圖1 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)模塊流程

七是模塊的開(kāi)放性?xún)?nèi)容設(shè)計(jì)。企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理貫穿各個(gè)業(yè)務(wù)流程的管理活動(dòng)。隨著煤炭信息化水平的完善和提升，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)具有與其他模塊接入的功能。例如：人力資源管理模塊。隨著企業(yè)的發(fā)展，多種用工形式無(wú)法避免。模塊聯(lián)通后可以迅速直接的提取集團(tuán)和各個(gè)分子公司薪酬發(fā)放情況。這樣能更好地掌握企業(yè)工作人員的實(shí)際薪酬和福利發(fā)放情況，更快的為領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行資金決策提供依據(jù)。

值得注意的是，煤炭企業(yè)在構(gòu)建和實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的過(guò)程中，不僅傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程發(fā)生了重大變化，同時(shí)財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容以及崗位職責(zé)也會(huì)發(fā)生重大變化，在此過(guò)程中煤炭企業(yè)可能會(huì)面臨一些業(yè)務(wù)流程變革的風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)加以防控，為共享服務(wù)中心的順利實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)良好環(huán)境。

結(jié)語(yǔ)

本文以煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為研究對(duì)象，結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的新模式——財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心以及煤炭企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理實(shí)際提出了其構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的具體路徑，希望能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)管理水平的提升有所啟示。