張燕

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足

內(nèi)部控制意識不足

現(xiàn)存的各類行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理問題大多是對其管理不夠重視且控制意識的缺失導致的。很多單位內(nèi)部員工不僅對待工作的態(tài)度消極、缺少熱情，而且對單位的規(guī)章制度沒有系統(tǒng)的學習，導致不了解各項制度。正是因為這些員工的消極態(tài)度，直接影響了整個事業(yè)單位的內(nèi)部控制，使其不能正常的發(fā)揮作用。

對內(nèi)部控制的管理除了員工的消極態(tài)度，還有管理人員對其的忽視。在他們看來，對部門和工作的內(nèi)部控制不如單位財政的管理和控制更加重要。更多的單位會選擇把內(nèi)部控制的管理放在財政的方面，這就導致了部門和工作的內(nèi)部控制管理被忽視，進而引發(fā)了行政事業(yè)單位內(nèi)部管理出現(xiàn)種種問題。

監(jiān)督管理不到位

從目前情況看，許多行政事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中，沒有意識到財務(wù)資金內(nèi)部控制的重要作用，甚至有些單位對內(nèi)部控制的概念也不清楚。更多的單位認為想要提高競爭力，就必須大力發(fā)展財政方面，必須要將財政資金的內(nèi)部控制放在第一位。這樣的想法固然好，但是在具體落實到工作中就有了很多問題。在市場經(jīng)濟體制下，許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導只注重工作成果和經(jīng)濟效益，忽視了財政資金的內(nèi)部控制，工作毫無意義。

具體來說，行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制制度時，制度內(nèi)容并不完善，只是作為一種處理檢查的手段。想要全面落實行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，就需要在規(guī)章制度中明確提出各項事務(wù)需要的程序和流程，也要安排具體的職責。整個制度的建立不是很有現(xiàn)實意義，而是一種表面的形式。

例如，對于會計內(nèi)部的控制并沒有接受真正的績效考核。現(xiàn)在大多數(shù)行政事業(yè)單位在財務(wù)方面都更加重視會計的數(shù)據(jù)。對于數(shù)據(jù)的真實和完整具有較高的要求，但是在面對現(xiàn)實中的經(jīng)濟方面活動并沒有合理的分析，對會計的職責也只是記錄數(shù)據(jù)，忽略了他的監(jiān)督作用。數(shù)據(jù)只是從表面分析經(jīng)濟活動的趨勢，進而進行判斷合理性，但是并不全面。這是崗位分配不合理和資源浪費的結(jié)果。

缺少預算控制體系

行政事業(yè)單位財政方面的預算監(jiān)督機制并不完善。如果單位缺少一套完整、可執(zhí)行性強的制度來保證預算的有效實施，那么就會導致收支不平衡、預算的分配方式和管理沒有約束、體制也不夠完善。所以，行政事業(yè)單位需要對支出的管理和監(jiān)督方面做出較大的改善進而有效的約束和控制。同時，資金使用的社會效益也缺乏系統(tǒng)的評估機制，增加了資金使用的隨機性。

行政事業(yè)單位不同于其他企業(yè)，具有一定的特殊性，在財政方面要接受社會各界的監(jiān)督和評價。面對這樣的情況，預算管理是否公開公正、對預算的監(jiān)督是否有效執(zhí)行都是需要重視的問題，這樣才能有效的防止腐敗貪污的現(xiàn)象出現(xiàn)?，F(xiàn)在大部分行政事業(yè)單位在面對外界對其的評價和建議時，不能快速積極的處理問題和反饋解決效果，缺少相應(yīng)的監(jiān)督和評價機制。處理機制不夠健全。

崗位設(shè)置不科學

由于行業(yè)性質(zhì)的特殊性，真正到位的員工數(shù)量存在一定的局限性。相對于社會中其他的企業(yè)，他們的員工數(shù)量非常的少，也沒有較多的人才。如果在這樣的情況下還對單位的崗位分配不合理，出現(xiàn)一個人做兩個職位的情況，就會出現(xiàn)內(nèi)部問題。按照會計準則的要求，只有會計、保管、決策和審計屬于不同的人員進行管理，嚴格分開，每個崗位才能起到有效的相互制約作用。但在一些單位，由于沒有事后制衡機制，極易發(fā)生濫用職權(quán)、貪污枉法等犯罪行為。

風險評估機制不完善

由于市場和行業(yè)的競爭中，行政事業(yè)單位會面臨各類的經(jīng)濟財務(wù)風險。社會中有一些風險評估的機構(gòu)存在著一些問題，例如對評估不夠科學和合理，沒有高度風險管理的意識。在這樣的情況中如何提高行政事業(yè)單位的風險識別和評估能力成為比較困難的問題。然而，一些行政事業(yè)單位的風險管理部門對風險缺乏正確認識，使得內(nèi)部控制工作更加困難。業(yè)務(wù)流程中的風險不可避免地會不堪重負，導致評估機制無法啟動。

內(nèi)部控制執(zhí)行力缺失

在考核方面存在著很多的問題，如考核的意識和指標，大多數(shù)單位在項目預算截至后沒有對數(shù)據(jù)進行一個完整的分析和評價，在資金的投資上存在的一些問題沒有引起重視，例如沒有考慮到投資的效果、方向的正確與否、收入支出是否平衡等問題。這樣會導致在下次作出預算的時候缺少指導和參考，使預算功能削弱。部分單位現(xiàn)有的考核制度和體系沒有進行完善和優(yōu)化，在科學性和規(guī)范性方面欠缺很多，這就直接導致了預算沒有對支出進行有效的約束。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化建議

提高對內(nèi)部控制的認識

想要提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率，可以通過提高單位員工對內(nèi)部控制意識的提高進而控制單位內(nèi)部控制管理。單位可以通過舉辦宣講活動和邀請一些有成功案例的單位進行教育演講活動。積極地從各方面宣傳內(nèi)部管理控制的好處，通過與其他單位的比較，從中發(fā)掘出其對單位的積極影響。

在進行宣講以外，還可以進行其他宣傳活動，例如創(chuàng)建微信公眾號推送與內(nèi)控意識相關(guān)的內(nèi)容，貼標語等方式，加強員工對內(nèi)控意識的重視和能力的提高。

優(yōu)化內(nèi)部控制制度

首先，內(nèi)控制度建設(shè)要嚴格按照國家政策規(guī)定，結(jié)合本單位實際，不能機械地照搬別人的成功經(jīng)驗，也不能完全空中樓閣。想要優(yōu)化內(nèi)部控制制度，并不是立竿見影的。建立和優(yōu)化制度是需要一定的時間。很多單位的錯誤想法是內(nèi)部控制是需要保守的，但是這一觀念已經(jīng)被時代推翻。隨著社會的發(fā)展，單位面對各種新的挑戰(zhàn)和風險的時候，內(nèi)部控制制度就需要不斷地進行優(yōu)化和完善，才能從容不迫的面對各類風險，從而不斷的發(fā)展。

在單位中制定出一整套完整、合理的管理制度和體系是一切管理工作的基礎(chǔ)。如果沒有這一制度，會導致一些程序在執(zhí)行的時候造成不可控的風險。所以，想要加強行政事業(yè)單位的財政資金內(nèi)部控制，就要擁有一套合理且可執(zhí)行性強的內(nèi)部控制制度為其提供保障。

另外，想要有效的控制風險，就必須要通過完善監(jiān)管機制。在監(jiān)管機制中最重要的角色是審計。審計可以監(jiān)督單位做好財政資金的內(nèi)部控制，在不斷變化的市場環(huán)境中能夠有效降低風險，加強單位的內(nèi)部管理，可以大幅度的降低行政事業(yè)單位財務(wù)的風險，進而對行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)，促進單位的發(fā)展。

加大預算控制力度

在管理資本預算時，要結(jié)合內(nèi)外部發(fā)展和經(jīng)濟大局，注意風險因素和制約因素。同時，對預算進行分類，包括支持企業(yè)基本經(jīng)營、財政投資、業(yè)務(wù)發(fā)展等，對于不同的經(jīng)濟活動，資金本身的風險程度也相應(yīng)不同，評價指標也需要個性化。

科學設(shè)置財政崗位

想要提高單位內(nèi)內(nèi)部控制的水平，就要合理的分配各類崗位，進行合理的分工，這對于行政事業(yè)單位是有必要的。在進行有關(guān)內(nèi)部控制工作中，要注意明確每個崗位的職責與權(quán)限方，讓每個負責內(nèi)部控制的員工都能對每個崗位員工的崗位能力和職責完成情況有一個客觀、清晰的評價，使本單位工作人員在指導下更有序地開展手頭工作。對于崗位不相容的問題，單位要根據(jù)內(nèi)控工作的實際需要，將不相容的崗位分開，形成相互監(jiān)督制約的網(wǎng)絡(luò)，確保單位內(nèi)部權(quán)力行使和責任運用能夠處于相互監(jiān)督、相互制約的狀態(tài)。例如，為了降低資金損害的風險，可以安排多人負責代替?zhèn)鹘y(tǒng)一人負責所有資金業(yè)務(wù)的方式；減少出納的一些工作權(quán)力，例如記錄支出、收入、債權(quán)和債務(wù)等內(nèi)容。

強化風險防控意識

1.與行政單位內(nèi)部的投資相關(guān)的各類決策都會對以預警機制產(chǎn)生影響。通過對財務(wù)管理內(nèi)容的合理規(guī)劃，進行分析研究，優(yōu)化、調(diào)整預警機制的運行，能夠有效地提高財務(wù)管理的實際安全性，降低財務(wù)風險發(fā)生的概率。

2.在投資相關(guān)項目的時候，為了全面掌握市場投資項目的相關(guān)前景，可以采取市場調(diào)查的方式，從多角度調(diào)查市場風險將系統(tǒng)數(shù)據(jù)的多個方面進行整合后，即可確定相關(guān)投資項目。

3.嚴格的財務(wù)風險控制要求對每個審批環(huán)節(jié)實時監(jiān)控，保證審批工作的合理性，避免因簡化審批流程而造成實際監(jiān)督管理效益的損失，預警機制的運行和嚴格的財務(wù)風險控制可以為會計內(nèi)部控制管理的發(fā)展提供實際的幫助。

加強內(nèi)部控制的執(zhí)行

為了提高員工的工作質(zhì)量，可以設(shè)置嚴格明確的獎懲制度，并且要將獎懲制度同員工自身的實際績效考核掛鉤，這樣可以提升單位的運營速度，發(fā)揮內(nèi)部控制體系在行政事業(yè)單位中的積極作用，促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，加強內(nèi)部控制體系管理人員的執(zhí)行能力，促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

結(jié) 語

這樣的實施方案有很多好處，首先是能夠完善事業(yè)單位的各項規(guī)章和制度，其次是能夠快速提升政府的管理效率、加快管理速度，從而達到為人民提供更便利快捷的服務(wù)。在行政事業(yè)單位內(nèi)部現(xiàn)有的控制管理存在很多的問題需要進行完善和優(yōu)化，積極改善這些問題可以提升員工的各項素質(zhì)，創(chuàng)造更大的價值。綜合以上內(nèi)容，快速有效的解決現(xiàn)有的問題可以加速事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的效率，進而帶動整個社會的穩(wěn)步發(fā)展。

（國家稅務(wù)總局煙臺經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局）

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