唐雪

又至年末，全年總結(jié)與下步計劃部署工作正同步進(jìn)行，而在下步計劃中，“預(yù)算”可謂是重中之重。預(yù)算本就是一項工程量繁重的工作，加之會展企業(yè)受疫情反復(fù)的影響較強(qiáng)，更為未來的趨勢判斷與發(fā)展規(guī)劃蒙上一層迷霧。筆者近期也在開展明年的預(yù)算編制，工作之中有諸多感受與體會在此與大家探討一二。

一、 什么是預(yù)算？

談到預(yù)算，我們會很快聯(lián)想到企業(yè)財務(wù)部輸出的關(guān)于費(fèi)用、收入、GOP等一系列數(shù)字組成的表格，普遍理解大致就是“如何花錢”、“如何省錢”、“如何賺錢”。都知道預(yù)算很重要，但如何真正發(fā)揮預(yù)算的價值，用預(yù)算指導(dǎo)實際工作也是個難題。筆者認(rèn)為核心在于要意識到預(yù)算其實是一種管理手段，同時要對預(yù)算的含義有新的認(rèn)識。第一，預(yù)算是企業(yè)上下的協(xié)同共識。預(yù)算的各項數(shù)據(jù)必須是企業(yè)達(dá)成共識的結(jié)果，只有對目標(biāo)認(rèn)同才能夠步伐一致。那么如何達(dá)成共識？這就意味著預(yù)算并不是財務(wù)部或者個別部門的孤獨(dú)狂歡，是需要企業(yè)上下共同參與。第二，預(yù)算是企業(yè)發(fā)展的數(shù)字化行動方案。預(yù)算的制定是基于企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)，同時也是未來發(fā)展規(guī)劃的數(shù)據(jù)化體現(xiàn)。與其說是達(dá)成“經(jīng)營數(shù)據(jù)”，不如說是實現(xiàn)“發(fā)展目標(biāo)”。

二、 如何做預(yù)算？

多數(shù)企業(yè)使用的預(yù)算編制方法有兩種，一是“自上而下”，領(lǐng)導(dǎo)層對每年的增長額度都有一個期望值，并且結(jié)合對市場趨勢的判斷、對歷史經(jīng)驗的總結(jié)等要素決策出一個預(yù)算值，在此基礎(chǔ)上再根據(jù)業(yè)務(wù)分布、組織運(yùn)營等維度進(jìn)行分解到個人 ;二是“自下而上”，從下往上逐層匯總，尤其像銷售是最了解市場規(guī)律的人，他們對于未來市場變化的把控更深入。以杭州國際博覽中心展覽項目的收入為例，測算的時間點(diǎn)約在10-11月左右，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場變化、客戶情況等因素得出普遍規(guī)律是展覽市場在當(dāng)年看第二年的收入，大概率能成交的是80%左右，那么就意味著如果展覽10月預(yù)計明年的預(yù)訂項目收入可以到1個億，收入預(yù)算大概就會放在1.25億。無論是“自上而下”還是“自下而上”，都切忌拍腦門子做決定，既要考慮目標(biāo)的可實現(xiàn)性，也要思考過程的可操作性。

三、 預(yù)算如何執(zhí)行？

從預(yù)算管理的角度而言，預(yù)算編制的結(jié)束并不意味著預(yù)算工作的停止，恰恰是其發(fā)揮管理價值的開始。

第一，之所以稱預(yù)算是數(shù)字化行動方案，在于數(shù)字背后蘊(yùn)含著企業(yè)的經(jīng)營邏輯。要讓背后的邏輯更加清晰，關(guān)鍵途徑在于對預(yù)算進(jìn)行合理分解。分解的方法有兩個參考方向，一種是從總量上進(jìn)行分解，仍以會展場館舉例，如要實現(xiàn)1個億的收入預(yù)算，可往下劃分為展覽占比，會議占比以及其他業(yè)務(wù)占比，接著再分給相應(yīng)的團(tuán)隊直到分解為員工個體的指標(biāo)，這種方式有利于強(qiáng)調(diào)目標(biāo)的明確性。另一種是將總目標(biāo)進(jìn)行實現(xiàn)的路徑分解，如銷售額可拆解為客戶數(shù)、客均消費(fèi)次、次均消費(fèi)額等要素，而客戶數(shù)又可分為新客戶、老客戶，以此類推分析要素的邏輯關(guān)系，形成有據(jù)可依的行動計劃，這種方式更有利于對過程的把控。

第二，預(yù)算的管理價值不僅在于對業(yè)務(wù)的促進(jìn)，同時也可以體現(xiàn)在組織提效上。為強(qiáng)調(diào)預(yù)算的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，也常常與績效考核掛鉤?！度骖A(yù)算管理：讓企業(yè)全員奔跑》一書中提到，如果將企業(yè)發(fā)展比作汽車，那么全面預(yù)算管理就好比汽車的油門。一方面，預(yù)算實質(zhì)上可以作為發(fā)展的動力，尤其是針對創(chuàng)新業(yè)務(wù)。將創(chuàng)新業(yè)務(wù)的拓展體現(xiàn)在預(yù)算中，再與績效考核進(jìn)行對應(yīng)，那么就可能達(dá)到雙重馬力的效果，進(jìn)一步刺激企業(yè)全員的創(chuàng)新意識，提升創(chuàng)新能力。另一方面，預(yù)算更是責(zé)任分配的重要依據(jù)，因此說預(yù)算一定是基于企業(yè)上下的協(xié)同共識，盡量避免推諉責(zé)任的情況出現(xiàn)。

再次強(qiáng)調(diào)，要將預(yù)算當(dāng)成是一種管理手段，而“帶著追求的結(jié)果去行動”則道出了預(yù)算管理的內(nèi)涵。其實關(guān)于“預(yù)算管理”、“全面預(yù)算管理”早已有諸多討論，同時也被許多企業(yè)所認(rèn)同與實踐，用預(yù)算來解決企業(yè)經(jīng)營的實際問題。筆者建議管理者可進(jìn)一步了解思考，或可為經(jīng)營管理提供新思路。