張濤

摘 要：近幾年，國家政府部門加大了醫(yī)改力度，出臺了一系列醫(yī)改政策，轉變公立醫(yī)院的運營模式，而且新醫(yī)改給醫(yī)院的財務工作也帶來較大的影響，需要醫(yī)院改變財務控制方式。因此，在醫(yī)院內優(yōu)化設計財務內控機制，編制財務資金管理制度、財務核算制度、財務分析制度、財務資產管理制度，重視各類制度的建設，才可以使財務工作更加合規(guī)，使醫(yī)院能夠穩(wěn)步運轉，平穩(wěn)的發(fā)展，實現醫(yī)改的目的。本文重點對醫(yī)院內的財務內控制度問題進行深入分析，并提出了內控問題的處理策略。

關鍵詞：公立醫(yī)院;財務內部控制;內控制度;新醫(yī)改

一、新醫(yī)改下公立醫(yī)院財務內控制度實行的意義分析

（一）新醫(yī)改政策下，醫(yī)院要優(yōu)化完善財務內控制度

醫(yī)院要想實現正規(guī)化運營，就要根據國家出臺的各類新醫(yī)改政策規(guī)范醫(yī)療活動，制定完善的財務管理機制，并使財務人員能夠合規(guī)地支付資金，合規(guī)地核算。建立財務的監(jiān)管機制，讓醫(yī)院的各類醫(yī)療耗材藥品使用更加合規(guī)，加強對藥品采購的控制。在新醫(yī)改政策下，要結合醫(yī)改的相關內容，設計新型的財務管理制度和流程，實現制度的變革，發(fā)揮財務管控各醫(yī)療服務活動的控制作用。

（二）強化對藥品的核算

醫(yī)院財務人員要得到更全面的資料信息，并且也能夠使財務內控的方向、規(guī)章建設更加合理。隨著新醫(yī)改政策的執(zhí)行，醫(yī)院內的藥品銷售需要使用零差價，財務核算人員在核算這些藥品時，就要應用零差價的核算方式，來使藥品的進銷數據更加精準。

（三）進一步強化醫(yī)療服務成本預算

在新醫(yī)改政策執(zhí)行的背景下，要對醫(yī)院內整個的醫(yī)療費用進行全面的監(jiān)控，使醫(yī)院的各類藥品科目都是有機統(tǒng)一整合，能夠確定各項藥品的實際費用和成本，使統(tǒng)計手段更加有效。但公立醫(yī)院并沒有唯一的參考，來審核這些藥品的成本費用。在新政策執(zhí)行下，就要針對醫(yī)院的各類醫(yī)療服務做出合理預算，運用預算方案控制的方式，來加強對各類醫(yī)療服務活動執(zhí)行的監(jiān)管。

二、新醫(yī)改下公立醫(yī)院財務內控制度的問題分析

（一）醫(yī)院不重視信息化建設

近年，隨著國內科技技術迅速的發(fā)展，計算機技術也大范圍地普及應用，很多企事業(yè)單位紛紛應用信息化技術來搭建信息平臺。但是醫(yī)院運行與外部的企業(yè)不盡相同，部分醫(yī)院的高層領導不太重視信息化的建設，給予信息化建設的資金配置不足，而且醫(yī)院內部信息化人才較少，人員的信息化技術能力水平還達不到先進的信息平臺應用的要求。部分醫(yī)院內部的各個科室信息系統(tǒng)不太銜接，數據不能共享，財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)、醫(yī)療服務系統(tǒng)之間沒有實現銜接，數據共享流轉受到阻礙。信息系統(tǒng)也不能夠實現數據的及時更新，這就造成醫(yī)院的信息化水平偏低。醫(yī)院設計的信息化管理制度漏洞較多，使職工違規(guī)操作使用信息化設備，而對醫(yī)院的運行帶來很多的影響。

（二）醫(yī)院的收支管理不夠合規(guī)，資金使用不規(guī)范

國內很多的公益醫(yī)院都是基本靠醫(yī)療服務來獲取收益，但是一些財務人員在業(yè)務收支時，管理不嚴格，而且醫(yī)院的現金業(yè)務較多，這就會人員帶來很多資金流轉風險，資金流通較大，人員較多，資金數額大是醫(yī)院的財務工作基本特征，這也就容易出現人員的貪污腐敗、徇私舞弊的問題產生。一些醫(yī)院的監(jiān)管機制不嚴格，對于大資金沒有做好嚴格的審核監(jiān)察，還有一些醫(yī)院通過藥品銷售來獲得收入，但是藥店銷售時，各項資金流轉得不到重點關注。醫(yī)院再審核一些研發(fā)項目時，沒有做好獨立的核算處理，使醫(yī)院的收支不合規(guī)，不能夠真正體現出公立醫(yī)院的社會公益性。在大額資金的流通時，沒有組織開展領導集體決策會議，在購買高端儀器設備時，也未能夠由財政人員來進行必要的審核。

（三）醫(yī)院在成本管理力度上比較薄弱

醫(yī)院加強財務監(jiān)管，重要是加強對各醫(yī)療服務活動的成本控制，研究各醫(yī)療服務的成本結構，嚴格控制各項運營費用支出。大多數的醫(yī)院都是用簡單成本統(tǒng)計方法，這種方法并不能夠實現成本管理現狀，而且不能夠科學地配置成本。一些公立醫(yī)院屬于行政事業(yè)單位，財務人員并沒有有強烈資金流通觀念，在高端儀器設備的引入期間，也并沒有做好資金的審核，沒有對這些設備可行性進行分析。對資金流轉未能夠做好研究，而且也沒有做好這些資產設備投資回報效益的研究分析，大額經費的支出都是向第三方借貸，這就會給醫(yī)院帶來更多的融資成本。

（四）醫(yī)院內控機制缺乏監(jiān)督

在國內一些公立醫(yī)院內缺乏完善的監(jiān)管制度，部分醫(yī)院并沒有設置審計部，也未能夠設置審計崗。在審計時，比較依賴于第三方的審計檢查，部分公立醫(yī)院雖然設置了內控監(jiān)督制度，但是人員不太遵守，在實際的內控執(zhí)行中，未能夠做好內控管理活動的細致檢查。審計人員獨立性不強，專業(yè)能力不高、素質不強，沒有過硬的文化素養(yǎng)，這就會導致醫(yī)院的內控檢查力量比較薄弱，達不到現代化運營的需要，也達不到新醫(yī)改的各項規(guī)定。

三、提升公立醫(yī)院財務內控能力的對策研究

（一）加強醫(yī)院的資金管理

在醫(yī)院運營時，要重點關注醫(yī)院內固定資產、醫(yī)療器械設備的購置資金批復，另外還要加強對現金資金流動的管理，制定資金的審批權限，優(yōu)化完善資金授權審批機制，來管理各項資金流通項目。重點針對現金的支出和收入來進行有效監(jiān)管，不能夠由同一個人來負責資金管理。各個部門之間也要相互監(jiān)督監(jiān)控，以保證資金能夠合規(guī)使用，對于現金流管理，還要設置相應的管理崗位來檢查，例如，要重點對醫(yī)院的重大崗位收支、登記的相關職位做好監(jiān)督。由于醫(yī)院內部的現金資金流通較大，在一些掛號處和住院部都會有大量的現金和票據，因而就要對這些票據資金進行審核，公立醫(yī)院的運營人員要定期開會，來決定各項資金的支出事項，不能夠由一個人來決定。

（二）優(yōu)化完善審計機制，發(fā)揮審計監(jiān)察作用

在醫(yī)院要組建審計部，設計審計部的工作職責和工作權限，要使審計人員能夠實現對全部醫(yī)療服務活動和財務工作的監(jiān)管。另外，審計部要直接向醫(yī)院的院領導負責，來執(zhí)行各項審計工作任務。審計部重點審查資金流通時各類憑證，及財務分析報告、財務報表是否合規(guī)，檢查財務數據是否真實，要使審計部更加獨立，制定相應的審計監(jiān)察機制、審計制度、審計規(guī)章和流程，以使審計工作更加嚴肅，使各人員都會規(guī)范運營。通過審計監(jiān)察來增強醫(yī)院內的監(jiān)管力度，使監(jiān)管更加有效。

（三）設計成本預算管理制度

醫(yī)院對現有各類醫(yī)療服務活動的設備使用作出預測，而且運營管理人員還需要站在整個醫(yī)院的角度上，對各項服務成本進行綜合考量，制定相應的成本預算方案。公立醫(yī)院財務核算人員在核算科目時，要針對于該會計年度內部各服務的收支狀況進行測算，并結合上年度的運營數據信息來制定下年度的預算計劃和預算目標。組織成本費用的審批，并且要考慮醫(yī)院內部各年度的成本費用資金流動狀況，來審批各部門的成本預算申請，使各個科室都可以在預算的目標內，開展各醫(yī)療服務活動，而且會降低醫(yī)院成本，實現節(jié)約資金的目的。

（四）提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)

給現有財務人員提供更多的財務訓，講解財務新思想以及講解新醫(yī)改相關政策，這樣才可以組織財務人員編制更加合規(guī)的財務內控制度。通過大量財務培訓，使財會人員能夠獲得更多工作技能，以及使人員素質得到顯著的提升。在醫(yī)院的會計制度實行時，要增強財會部門綜合管理能力。醫(yī)院也可以在外部聘請高端的財會人才，提高采購人員的招聘標準，制定市場激勵性的薪酬機制，來吸引外部高端人才加盟。

（五）優(yōu)化設計財務組織，建立崗位責任制度

在財務部要建立相應的財務組織，貫徹落實新醫(yī)改各類財務政策，設置財務部門的工作崗位，并劃分財務部的工作職責。建立崗位責任制，才能夠將財務工作職責落實到位，使人員遵守單位的財務制度規(guī)定，并落實財務工作崗位職責。在設計財務組織時，可以參考一些標桿醫(yī)院來設置，并明確劃分各職工的工作權限和崗位職責，使各人員能夠相互制衡、相互制約。在財務部要，盡量地避免出現一人多崗的問題，也有實現不相容職務相分離。

（六）加強財務風險的管理控制

增強醫(yī)院內財務內控和監(jiān)管，有效預防財務風險，要使財務風險防控工作落實到位，建立風險的評估體系，進而分析在各類醫(yī)療服務活動開展時，所產生的各類風險隱患。醫(yī)院在進行監(jiān)管時，要關注好醫(yī)院內部各類財務工作執(zhí)行狀況。針對于醫(yī)院的醫(yī)療服務、就診、藥品管理等工作，進行風險分析，盡量將風險降到最小。組織人員設計風險評估機制，設計風險的預警機制，實現全天候的風險預警、風險管控。

風險不可消除，但是可以預防，要增強職工的財務風險意識，建立完善的風險評估系統(tǒng)，評估系統(tǒng)能夠識別出醫(yī)院內所有的運營風險。針對于病人的安全問題、醫(yī)療診治做出重點的分析，建立完善財務風險分析指標，并給財務工作業(yè)設置相應的預警值。如果財務工已經出現了超出預警值，那么就會及時提醒醫(yī)療人員、財務人員，也才能夠實現風險的預警。針對醫(yī)院的投資要進行實時的投資風險監(jiān)控，實現投資前期、中期、后期的縱向觀察，以此來實現規(guī)避風險的目的。

（七）優(yōu)化設計信息管理制度

應用信息化技術能夠顯著增強醫(yī)院財務內控力度，而且可以構建一個完善的信息管理體系，優(yōu)化完善信息管理制度，實現對各類醫(yī)療器械設備信息設備的統(tǒng)一管理。信息化可幫助醫(yī)療人員做出當天工作的總結，根據工作的需要，領導就可以對各類人員信息進行調閱。醫(yī)院在信息系統(tǒng)上，能夠加強財務成本控制、醫(yī)療服務活動的成本核算以及各類資產設備的管理，人力資源系統(tǒng)管理，實現各類數據信息的統(tǒng)一收集，醫(yī)療數據的匯總。

四、結束語

在醫(yī)院內，進一步強化財務內控力度，設計財務內控機制，優(yōu)化財務管理流程，強化財務內控制度的落實。檢查內控執(zhí)行的狀況，要將內控執(zhí)行與業(yè)務人員的工資薪酬發(fā)放相聯(lián)系，通過財務內控，能夠顯著地增強醫(yī)院醫(yī)療服務成本的控制，而且也可以為財務內控制度的執(zhí)行改革，做出有效的指引。在新醫(yī)改背景下，要增強醫(yī)院財務管控能力，建立崗位責任制，建立信息管理制度，及財務風險評估制度，來促使醫(yī)院穩(wěn)健的發(fā)展。

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