張濤

摘 要：近幾年，國家政府部門加大了醫(yī)改力度，出臺(tái)了一系列醫(yī)改政策，轉(zhuǎn)變公立醫(yī)院的運(yùn)營模式，而且新醫(yī)改給醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作也帶來較大的影響，需要醫(yī)院改變財(cái)務(wù)控制方式。因此，在醫(yī)院內(nèi)優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，編制財(cái)務(wù)資金管理制度、財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)分析制度、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理制度，重視各類制度的建設(shè)，才可以使財(cái)務(wù)工作更加合規(guī)，使醫(yī)院能夠穩(wěn)步運(yùn)轉(zhuǎn)，平穩(wěn)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)醫(yī)改的目的。本文重點(diǎn)對(duì)醫(yī)院內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度問題進(jìn)行深入分析，并提出了內(nèi)控問題的處理策略。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;內(nèi)控制度;新醫(yī)改

一、新醫(yī)改下公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)行的意義分析

（一）新醫(yī)改政策下，醫(yī)院要優(yōu)化完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

醫(yī)院要想實(shí)現(xiàn)正規(guī)化運(yùn)營，就要根據(jù)國家出臺(tái)的各類新醫(yī)改政策規(guī)范醫(yī)療活動(dòng)，制定完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并使財(cái)務(wù)人員能夠合規(guī)地支付資金，合規(guī)地核算。建立財(cái)務(wù)的監(jiān)管機(jī)制，讓醫(yī)院的各類醫(yī)療耗材藥品使用更加合規(guī)，加強(qiáng)對(duì)藥品采購的控制。在新醫(yī)改政策下，要結(jié)合醫(yī)改的相關(guān)內(nèi)容，設(shè)計(jì)新型的財(cái)務(wù)管理制度和流程，實(shí)現(xiàn)制度的變革，發(fā)揮財(cái)務(wù)管控各醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的控制作用。

（二）強(qiáng)化對(duì)藥品的核算

醫(yī)院財(cái)務(wù)人員要得到更全面的資料信息，并且也能夠使財(cái)務(wù)內(nèi)控的方向、規(guī)章建設(shè)更加合理。隨著新醫(yī)改政策的執(zhí)行，醫(yī)院內(nèi)的藥品銷售需要使用零差價(jià)，財(cái)務(wù)核算人員在核算這些藥品時(shí)，就要應(yīng)用零差價(jià)的核算方式，來使藥品的進(jìn)銷數(shù)據(jù)更加精準(zhǔn)。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)療服務(wù)成本預(yù)算

在新醫(yī)改政策執(zhí)行的背景下，要對(duì)醫(yī)院內(nèi)整個(gè)的醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行全面的監(jiān)控，使醫(yī)院的各類藥品科目都是有機(jī)統(tǒng)一整合，能夠確定各項(xiàng)藥品的實(shí)際費(fèi)用和成本，使統(tǒng)計(jì)手段更加有效。但公立醫(yī)院并沒有唯一的參考，來審核這些藥品的成本費(fèi)用。在新政策執(zhí)行下，就要針對(duì)醫(yī)院的各類醫(yī)療服務(wù)做出合理預(yù)算，運(yùn)用預(yù)算方案控制的方式，來加強(qiáng)對(duì)各類醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的監(jiān)管。

二、新醫(yī)改下公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的問題分析

（一）醫(yī)院不重視信息化建設(shè)

近年，隨著國內(nèi)科技技術(shù)迅速的發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)也大范圍地普及應(yīng)用，很多企事業(yè)單位紛紛應(yīng)用信息化技術(shù)來搭建信息平臺(tái)。但是醫(yī)院運(yùn)行與外部的企業(yè)不盡相同，部分醫(yī)院的高層領(lǐng)導(dǎo)不太重視信息化的建設(shè)，給予信息化建設(shè)的資金配置不足，而且醫(yī)院內(nèi)部信息化人才較少，人員的信息化技術(shù)能力水平還達(dá)不到先進(jìn)的信息平臺(tái)應(yīng)用的要求。部分醫(yī)院內(nèi)部的各個(gè)科室信息系統(tǒng)不太銜接，數(shù)據(jù)不能共享，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、醫(yī)療服務(wù)系統(tǒng)之間沒有實(shí)現(xiàn)銜接，數(shù)據(jù)共享流轉(zhuǎn)受到阻礙。信息系統(tǒng)也不能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的及時(shí)更新，這就造成醫(yī)院的信息化水平偏低。醫(yī)院設(shè)計(jì)的信息化管理制度漏洞較多，使職工違規(guī)操作使用信息化設(shè)備，而對(duì)醫(yī)院的運(yùn)行帶來很多的影響。

（二）醫(yī)院的收支管理不夠合規(guī)，資金使用不規(guī)范

國內(nèi)很多的公益醫(yī)院都是基本靠醫(yī)療服務(wù)來獲取收益，但是一些財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)收支時(shí)，管理不嚴(yán)格，而且醫(yī)院的現(xiàn)金業(yè)務(wù)較多，這就會(huì)人員帶來很多資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，資金流通較大，人員較多，資金數(shù)額大是醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作基本特征，這也就容易出現(xiàn)人員的貪污腐敗、徇私舞弊的問題產(chǎn)生。一些醫(yī)院的監(jiān)管機(jī)制不嚴(yán)格，對(duì)于大資金沒有做好嚴(yán)格的審核監(jiān)察，還有一些醫(yī)院通過藥品銷售來獲得收入，但是藥店銷售時(shí)，各項(xiàng)資金流轉(zhuǎn)得不到重點(diǎn)關(guān)注。醫(yī)院再審核一些研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，沒有做好獨(dú)立的核算處理，使醫(yī)院的收支不合規(guī)，不能夠真正體現(xiàn)出公立醫(yī)院的社會(huì)公益性。在大額資金的流通時(shí)，沒有組織開展領(lǐng)導(dǎo)集體決策會(huì)議，在購買高端儀器設(shè)備時(shí)，也未能夠由財(cái)政人員來進(jìn)行必要的審核。

（三）醫(yī)院在成本管理力度上比較薄弱

醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，重要是加強(qiáng)對(duì)各醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的成本控制，研究各醫(yī)療服務(wù)的成本結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)運(yùn)營費(fèi)用支出。大多數(shù)的醫(yī)院都是用簡單成本統(tǒng)計(jì)方法，這種方法并不能夠?qū)崿F(xiàn)成本管理現(xiàn)狀，而且不能夠科學(xué)地配置成本。一些公立醫(yī)院屬于行政事業(yè)單位，財(cái)務(wù)人員并沒有有強(qiáng)烈資金流通觀念，在高端儀器設(shè)備的引入期間，也并沒有做好資金的審核，沒有對(duì)這些設(shè)備可行性進(jìn)行分析。對(duì)資金流轉(zhuǎn)未能夠做好研究，而且也沒有做好這些資產(chǎn)設(shè)備投資回報(bào)效益的研究分析，大額經(jīng)費(fèi)的支出都是向第三方借貸，這就會(huì)給醫(yī)院帶來更多的融資成本。

（四）醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制缺乏監(jiān)督

在國內(nèi)一些公立醫(yī)院內(nèi)缺乏完善的監(jiān)管制度，部分醫(yī)院并沒有設(shè)置審計(jì)部，也未能夠設(shè)置審計(jì)崗。在審計(jì)時(shí)，比較依賴于第三方的審計(jì)檢查，部分公立醫(yī)院雖然設(shè)置了內(nèi)控監(jiān)督制度，但是人員不太遵守，在實(shí)際的內(nèi)控執(zhí)行中，未能夠做好內(nèi)控管理活動(dòng)的細(xì)致檢查。審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)，專業(yè)能力不高、素質(zhì)不強(qiáng)，沒有過硬的文化素養(yǎng)，這就會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)控檢查力量比較薄弱，達(dá)不到現(xiàn)代化運(yùn)營的需要，也達(dá)不到新醫(yī)改的各項(xiàng)規(guī)定。

三、提升公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控能力的對(duì)策研究

（一）加強(qiáng)醫(yī)院的資金管理

在醫(yī)院運(yùn)營時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)院內(nèi)固定資產(chǎn)、醫(yī)療器械設(shè)備的購置資金批復(fù)，另外還要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金資金流動(dòng)的管理，制定資金的審批權(quán)限，優(yōu)化完善資金授權(quán)審批機(jī)制，來管理各項(xiàng)資金流通項(xiàng)目。重點(diǎn)針對(duì)現(xiàn)金的支出和收入來進(jìn)行有效監(jiān)管，不能夠由同一個(gè)人來負(fù)責(zé)資金管理。各個(gè)部門之間也要相互監(jiān)督監(jiān)控，以保證資金能夠合規(guī)使用，對(duì)于現(xiàn)金流管理，還要設(shè)置相應(yīng)的管理崗位來檢查，例如，要重點(diǎn)對(duì)醫(yī)院的重大崗位收支、登記的相關(guān)職位做好監(jiān)督。由于醫(yī)院內(nèi)部的現(xiàn)金資金流通較大，在一些掛號(hào)處和住院部都會(huì)有大量的現(xiàn)金和票據(jù)，因而就要對(duì)這些票據(jù)資金進(jìn)行審核，公立醫(yī)院的運(yùn)營人員要定期開會(huì)，來決定各項(xiàng)資金的支出事項(xiàng)，不能夠由一個(gè)人來決定。

（二）優(yōu)化完善審計(jì)機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察作用

在醫(yī)院要組建審計(jì)部，設(shè)計(jì)審計(jì)部的工作職責(zé)和工作權(quán)限，要使審計(jì)人員能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)全部醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管。另外，審計(jì)部要直接向醫(yī)院的院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，來執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)工作任務(wù)。審計(jì)部重點(diǎn)審查資金流通時(shí)各類憑證，及財(cái)務(wù)分析報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表是否合規(guī)，檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，要使審計(jì)部更加獨(dú)立，制定相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)察機(jī)制、審計(jì)制度、審計(jì)規(guī)章和流程，以使審計(jì)工作更加嚴(yán)肅，使各人員都會(huì)規(guī)范運(yùn)營。通過審計(jì)監(jiān)察來增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)的監(jiān)管力度，使監(jiān)管更加有效。

（三）設(shè)計(jì)成本預(yù)算管理制度

醫(yī)院對(duì)現(xiàn)有各類醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的設(shè)備使用作出預(yù)測，而且運(yùn)營管理人員還需要站在整個(gè)醫(yī)院的角度上，對(duì)各項(xiàng)服務(wù)成本進(jìn)行綜合考量，制定相應(yīng)的成本預(yù)算方案。公立醫(yī)院財(cái)務(wù)核算人員在核算科目時(shí)，要針對(duì)于該會(huì)計(jì)年度內(nèi)部各服務(wù)的收支狀況進(jìn)行測算，并結(jié)合上年度的運(yùn)營數(shù)據(jù)信息來制定下年度的預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)。組織成本費(fèi)用的審批，并且要考慮醫(yī)院內(nèi)部各年度的成本費(fèi)用資金流動(dòng)狀況，來審批各部門的成本預(yù)算申請(qǐng)，使各個(gè)科室都可以在預(yù)算的目標(biāo)內(nèi)，開展各醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)，而且會(huì)降低醫(yī)院成本，實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金的目的。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

給現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員提供更多的財(cái)務(wù)訓(xùn)，講解財(cái)務(wù)新思想以及講解新醫(yī)改相關(guān)政策，這樣才可以組織財(cái)務(wù)人員編制更加合規(guī)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。通過大量財(cái)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)人員能夠獲得更多工作技能，以及使人員素質(zhì)得到顯著的提升。在醫(yī)院的會(huì)計(jì)制度實(shí)行時(shí)，要增強(qiáng)財(cái)會(huì)部門綜合管理能力。醫(yī)院也可以在外部聘請(qǐng)高端的財(cái)會(huì)人才，提高采購人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)，制定市場激勵(lì)性的薪酬機(jī)制，來吸引外部高端人才加盟。

（五）優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)組織，建立崗位責(zé)任制度

在財(cái)務(wù)部要建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)組織，貫徹落實(shí)新醫(yī)改各類財(cái)務(wù)政策，設(shè)置財(cái)務(wù)部門的工作崗位，并劃分財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)。建立崗位責(zé)任制，才能夠?qū)⒇?cái)務(wù)工作職責(zé)落實(shí)到位，使人員遵守單位的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，并落實(shí)財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)。在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)組織時(shí)，可以參考一些標(biāo)桿醫(yī)院來設(shè)置，并明確劃分各職工的工作權(quán)限和崗位職責(zé)，使各人員能夠相互制衡、相互制約。在財(cái)務(wù)部要，盡量地避免出現(xiàn)一人多崗的問題，也有實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相分離。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制

增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控和監(jiān)管，有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作落實(shí)到位，建立風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估體系，進(jìn)而分析在各類醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)開展時(shí)，所產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患。醫(yī)院在進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，要關(guān)注好醫(yī)院內(nèi)部各類財(cái)務(wù)工作執(zhí)行狀況。針對(duì)于醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)、就診、藥品管理等工作，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，盡量將風(fēng)險(xiǎn)降到最小。組織人員設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全天候的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)管控。

風(fēng)險(xiǎn)不可消除，但是可以預(yù)防，要增強(qiáng)職工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，評(píng)估系統(tǒng)能夠識(shí)別出醫(yī)院內(nèi)所有的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)于病人的安全問題、醫(yī)療診治做出重點(diǎn)的分析，建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)，并給財(cái)務(wù)工作業(yè)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值。如果財(cái)務(wù)工已經(jīng)出現(xiàn)了超出預(yù)警值，那么就會(huì)及時(shí)提醒醫(yī)療人員、財(cái)務(wù)人員，也才能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。針對(duì)醫(yī)院的投資要進(jìn)行實(shí)時(shí)的投資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)投資前期、中期、后期的縱向觀察，以此來實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（七）優(yōu)化設(shè)計(jì)信息管理制度

應(yīng)用信息化技術(shù)能夠顯著增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控力度，而且可以構(gòu)建一個(gè)完善的信息管理體系，優(yōu)化完善信息管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類醫(yī)療器械設(shè)備信息設(shè)備的統(tǒng)一管理。信息化可幫助醫(yī)療人員做出當(dāng)天工作的總結(jié)，根據(jù)工作的需要，領(lǐng)導(dǎo)就可以對(duì)各類人員信息進(jìn)行調(diào)閱。醫(yī)院在信息系統(tǒng)上，能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本控制、醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的成本核算以及各類資產(chǎn)設(shè)備的管理，人力資源系統(tǒng)管理，實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)一收集，醫(yī)療數(shù)據(jù)的匯總。

四、結(jié)束語

在醫(yī)院內(nèi)，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控力度，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)。檢查內(nèi)控執(zhí)行的狀況，要將內(nèi)控執(zhí)行與業(yè)務(wù)人員的工資薪酬發(fā)放相聯(lián)系，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控，能夠顯著地增強(qiáng)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)成本的控制，而且也可以為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行改革，做出有效的指引。在新醫(yī)改背景下，要增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管控能力，建立崗位責(zé)任制，建立信息管理制度，及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，來促使醫(yī)院穩(wěn)健的發(fā)展。

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