李建波

摘? 要：在企業(yè)制度徹底改革的背景下，大多數(shù)企業(yè)都有專業(yè)的控制服務(wù)來優(yōu)化內(nèi)部控制。內(nèi)部控制已成為促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素，但在實踐中，企業(yè)內(nèi)部控制的運行和作用并未得到充分落實，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計的作用，本文針對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，根據(jù)分析結(jié)果，提出了企業(yè)內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用的相關(guān)對策。

1.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的主要任務(wù)

1.1.動態(tài)監(jiān)管職能

隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制的完善，企業(yè)為了在市場競爭中立于不敗之地，必須將影響企業(yè)競爭力的因素結(jié)合起來，并做到這一點;加強科學(xué)管理，提高自身實力，完善內(nèi)部審計制度已成為企業(yè)發(fā)展的自身需要，主要體現(xiàn)在：注重對經(jīng)營管理狀況的動態(tài)監(jiān)督;就審計內(nèi)容而言，主要側(cè)重于利益控制、責(zé)任控制和內(nèi)部控制制度控制;在審計方法上，控制與調(diào)查相結(jié)合，加強審計后監(jiān)督和全面控制;;在審計工具方面，正逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代審計工具。

1.2. 管理控制職能

長期以來，中國學(xué)術(shù)審計界一直強調(diào)內(nèi)部審計監(jiān)督職能，忽視管理職能的深化，或?qū)⑵湟暈閲覍徲嬙趥鹘y(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式下運作的延伸。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和運作以及企業(yè)改革的不斷深化，企業(yè)內(nèi)部控制在評估經(jīng)營計劃、預(yù)算和決算制度以及投資的適當(dāng)性方面變得越來越重要;在評估生產(chǎn)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性時，它在揭示企業(yè)管理缺陷方面發(fā)揮著越來越重要的作用。

2.現(xiàn)階段經(jīng)營者內(nèi)部控制存在的問題

2.1. 對內(nèi)部控制理解的差異

長期以來，我國企業(yè)受到預(yù)期經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，在經(jīng)營管理中更加注重生產(chǎn)管理，一般來說，內(nèi)部審計與會計責(zé)任的作用是混淆的。內(nèi)部審計也被視為審計，因此，將其納入財務(wù)控制只是在財務(wù)科設(shè)立一個審計機構(gòu)，這會影響內(nèi)部審計的運作和作用。

2.2.內(nèi)部控制獨立性不強

作為一項獨立的監(jiān)督管理任務(wù)，控制的獨立性不僅是審計工作的關(guān)鍵要素，同時也是保證審計工作順利進(jìn)行的原則和基礎(chǔ)。內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計師必須嚴(yán)格遵守相關(guān)的內(nèi)部法律法規(guī)和專業(yè)規(guī)則。審計工作在獨立、客觀、公正和保密的同時，根據(jù)實際情況的分析，由于中國獨特的制度導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營方式的獨特，，通常缺乏對內(nèi)部審計的了解。內(nèi)部審計工作容易受到企業(yè)高級管理層的干預(yù)，內(nèi)部審計師與企業(yè)各部門的利益直接相關(guān)。無論受控部門如何。但是，在實踐中，內(nèi)部審計服務(wù)和被審計服務(wù)由負(fù)責(zé)人指導(dǎo)，內(nèi)部控制職能沒有完全分離。某些企業(yè)沒有建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，因此在實質(zhì)上沒有獨立性。

2.3.應(yīng)提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，內(nèi)部控制逐漸從單一的財務(wù)控制擴展到內(nèi)部控制，我國現(xiàn)有內(nèi)部審計師的專業(yè)水平和整體素質(zhì)有待提高，部分審計師與原財務(wù)科分離，缺乏經(jīng)營、生產(chǎn)等工作經(jīng)驗，人員結(jié)構(gòu)不合理，直接影響內(nèi)部控制職能的發(fā)展，即使在一定程度上，由于內(nèi)部控制團(tuán)隊穩(wěn)定性差，內(nèi)部控制工作進(jìn)展順利，也會出現(xiàn)內(nèi)部審計師工作松懈的現(xiàn)象。

2.4.與內(nèi)部控制有關(guān)的法律法規(guī)滯后

《內(nèi)部審計法》在實施內(nèi)部審計、建立專業(yè)的內(nèi)部控制機構(gòu)和維護(hù)審計機構(gòu)的權(quán)利方面發(fā)揮了主導(dǎo)作用，使審計部門更加有尊嚴(yán)。但目前，我國有關(guān)內(nèi)部控制的法律制度并不完善，建立新的法律制度來指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制活動還有很長的路要走，企業(yè)內(nèi)部控制的運作方式必須創(chuàng)新，我們面臨著從審計向風(fēng)險控制轉(zhuǎn)變的考驗，隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革發(fā)展和市場競爭的加劇，商業(yè)模式也發(fā)生了一定程度的變化，企業(yè)內(nèi)部控制將以新的風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，通過科學(xué)的風(fēng)險控制補充控制目標(biāo);控制。其次，內(nèi)部控制的發(fā)展需要電子設(shè)備的支持。實施計算機控制是提高審計工作質(zhì)量和降低審計風(fēng)險的主要途徑?，F(xiàn)階段，隨著信息技術(shù)和技術(shù)的傳播和普及，傳統(tǒng)的會計和會計記錄已經(jīng)更新。但是，企業(yè)的內(nèi)部控制仍然是傳統(tǒng)的程序。在審計活動中，很少有服務(wù)使用審計，這直接影響到審計工作的有效性和質(zhì)量。

3.有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能作用的相關(guān)對策

3.1提高開展審計工作的意識和信息使用

針對國家頒布的《國家內(nèi)部控制服務(wù)規(guī)定》等相關(guān)要求，對內(nèi)部審計的發(fā)展和運行要求提出明確規(guī)定;內(nèi)部審計的發(fā)展方向是為企業(yè)提供專業(yè)服務(wù)，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。在實施內(nèi)部審計之前，企業(yè)要做好內(nèi)部審計宣傳工作，提高各級員工的思想覺悟，為內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造良好條件。

除了提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識外，還要利用先進(jìn)的計算機技術(shù)，做好大數(shù)據(jù)的推廣和實施工作，，加強數(shù)據(jù)收集和促進(jìn)有效使用數(shù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)使用高級主管部門開發(fā)的控制系統(tǒng)，為內(nèi)部審計師提供驗證平臺;分析和規(guī)范其業(yè)務(wù)流程，以提高工作效率。通過該系統(tǒng)，內(nèi)部審計師可以直接聯(lián)系執(zhí)行各種審計任務(wù)，從而使審計高級管理層能夠及時進(jìn)行在線業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。通過該方法，內(nèi)審員還可以找到內(nèi)審的切入點，及時發(fā)現(xiàn)項目中存在的不足，及時糾正，完善機制，進(jìn)一步提高內(nèi)審結(jié)果的質(zhì)量。

3.2提高內(nèi)部控制的獨立性

無論審計工作類型如何，最重要的內(nèi)容是確保內(nèi)部審計的獨立性、嚴(yán)格遵守相關(guān)要求以及高級服務(wù)部門的不干預(yù)，應(yīng)保證內(nèi)部審計服務(wù)的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立是影響內(nèi)部審計作用和運作的重要因素。其次，提高審計人員的工作獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)配備審計人員，充分落實準(zhǔn)入機制，加強審計人員的道德修養(yǎng)，不受外部因素的影響，確保審計工作的客觀性和公正性。最后，內(nèi)部控制外包可以有效提高內(nèi)部控制的獨立性。

3.3.提高內(nèi)部審計師的質(zhì)量

一是加強內(nèi)審員的專業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)審員的專業(yè)水平和專業(yè)技能，在新形勢下，內(nèi)審人員應(yīng)具備足夠的專業(yè)知識和技能，確保審計工作的順利進(jìn)行，并充分參與內(nèi)部審計的運作。第二，對內(nèi)部審計師進(jìn)行思想道德培訓(xùn)，以確保內(nèi)部審計工作的獨立性：審計師不得：受到外部因素的影響，能夠獨立判斷和選擇，不受其他服務(wù)和人員的干擾。最后，加強對審計師的管理，引入競爭機制，可以激發(fā)審計師的積極性，挖掘?qū)徲嫀煹臐摿?此外，績效評估和培訓(xùn)相結(jié)合，前提是提高工作責(zé)任感、工作績效和個人興趣，從而使審計師的工作目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合。

結(jié)語：

總之，企業(yè)實施內(nèi)部控制是為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度改革和發(fā)展的要求。在實踐中，企業(yè)應(yīng)加強對相關(guān)審計理論和知識的學(xué)習(xí)，運用現(xiàn)代技術(shù)改革和創(chuàng)新審計工作方法，內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，內(nèi)部控制的作用和作用在一定程度上影響著企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部控制不僅要求內(nèi)部控制發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，也有助于企業(yè)管理者調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，提高企業(yè)效益，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬洋. 論如何有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能作用[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計， 2021（6）：2.

[2]趙士成. 關(guān)于充分發(fā)揮農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)部審計職能的幾點思考[J].? 2021（2019-1）：50-51.

[3]張云. 淺談內(nèi)部審計與現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用[J].? 2021（2013-14）： 271-272.