葉桂榮

摘 ?要：當前，國家加快實施創(chuàng)新引領發(fā)展戰(zhàn)略，倡導大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新，利用“互聯(lián)網(wǎng)+”改造傳統(tǒng)企業(yè)和產(chǎn)業(yè)，不斷改善企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)生態(tài)環(huán)境，打造越來越多的中小企業(yè)。規(guī)模企業(yè)進入高新技術產(chǎn)業(yè)，形成核心技術。相關部門先后在營商環(huán)境、金融支持、財稅體制等方面出臺了多項扶持高新技術企業(yè)的政策和制度。其中，減輕高新技術企業(yè)稅負、增減稅前研發(fā)費用是促進高新技術企業(yè)發(fā)展最直接、最有效的政策之一。高新技術企業(yè)應通過合理、規(guī)范和最大化相關政策，更好地規(guī)劃和改進研發(fā)活動。

關鍵詞：高新技術企業(yè);研發(fā)費用;管理

一、高新技術企業(yè)加強研發(fā)費用管理的重要意義

（1）充分享受國家稅收優(yōu)惠，促進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。科技研發(fā)活動往往具有投資高、周期長、風險高的特點。為了有效地鼓勵全企業(yè)積極開展科技創(chuàng)新和研發(fā)活動，降低全企業(yè)大量新技術產(chǎn)品進入國際市場的巨大風險，為緩解整個企業(yè)科技研發(fā)項目資金短缺的突出問題，國家專門出臺了研發(fā)項目獎金扣除等多項稅收紅利優(yōu)惠政策，幫助整個高新技術研發(fā)企業(yè)切實減輕全體納稅人的負擔。根據(jù)國家現(xiàn)行稅收政策的相關要求，嚴格規(guī)范研發(fā)項目費用的核算，可以有效減輕稅收負擔，增加整個企業(yè)的國際現(xiàn)金流量，促進整個企業(yè)有更多的社會資本投入?yún)⑴c研發(fā)創(chuàng)新活動和企業(yè)科技產(chǎn)品創(chuàng)新。（2）降低企業(yè)稅收風險，提升企業(yè)信用等級。目前，國家有關財政部門規(guī)定，高新技術研發(fā)企業(yè)至少每三年需要進行一次認證評審。對研發(fā)工程造價項目進行嚴格規(guī)范的會計核算和財務管理，不僅有助于整個企業(yè)順利辦理認證審核的各個環(huán)節(jié)，也有利于整個企業(yè)長期享受國家相關稅收優(yōu)惠紅利，有助于企業(yè)降低后期稅務會計審計中研發(fā)項目費用管理和稅務核算不規(guī)范直接導致的稅收紅利回收和行政處罰，從而有效提高整個企業(yè)的國際信用評級。

二、研發(fā)費用核算與管理存在的主要問題

2.1研發(fā)費用預算環(huán)節(jié)，財務人員參與不夠，預算準確性不足

首先，技術型企業(yè)的研發(fā)活動往往具有創(chuàng)新性、偶然性和高風險性。期間投入的其他因素資源非常復雜，難以在項目預算階段做出全面準確的估算，導致預算與實際結果存在較大差異。其次，高科技企業(yè)普遍偏重研發(fā)而非財務。研發(fā)項目審批往往由研發(fā)部門單獨編制，預算部分較為粗略，導致財務部門無法在研發(fā)項目啟動前做出有效預測，預算不夠詳細準確。核算容易給后續(xù)核算帶來困難，并因研發(fā)支出過多或不足，導致業(yè)務預算反復調(diào)整，影響準確性和一致性。

2.2研發(fā)費用管理制度不健全，帶來財務管理風險

我國一些重點科技企業(yè)和研發(fā)投資企業(yè)普遍具有研發(fā)企業(yè)財務成本管理體系認識體系松散的主要特點。在研發(fā)企業(yè)財務費用管理制度較為寬松的情況下，企業(yè)人員和其他企業(yè)財務人員的日常財務管理制度意識相對薄弱。具體情況主要體現(xiàn)在部分研發(fā)企業(yè)財務費用的收取、核算和管理制度不完善，或部分研發(fā)企業(yè)項目財務費用核算集中預算管理制度的核算工作沒有及時有效、嚴格執(zhí)行，部分研發(fā)企業(yè)的項目財務費用預算集中管理會計制度由于不符合相關企業(yè)制度成本管理制度的規(guī)定，難以全面有效地組織工作，形成巨大的風險，直接影響企業(yè)稅費管理制度的合規(guī)性。

在實際稅務業(yè)務中，一些納稅企業(yè)為了實現(xiàn)前期享受更高的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要目的，或為了有效調(diào)整財務報表中的利潤，故意一次增減全部研發(fā)服務費用，或故意將本應計入“費用化費用”的研發(fā)服務費用計入“資本化費用”，其結果極大地影響了稅務會計信息的完整性和真實性，也埋下了企業(yè)以后稅務會計檢查中稅務審計和罰款征收的隱患，無形中嚴重增加了整個企業(yè)的后期稅收管理負擔，損害了整個企業(yè)的品牌形象。

三、規(guī)范研發(fā)費用核算和管理的措施

3.1財務人員應該積極參與項目的立項和預算環(huán)節(jié)

在研發(fā)項目實施初期，財務人員應積極參與研發(fā)項目的可行性研究、調(diào)查和評估，并從符合公司企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度，及時判斷公司研發(fā)支出收入能否為公司未來幾年的企業(yè)發(fā)展帶來合理的社會效益和經(jīng)濟效益，及時從公司財務管理角度提出相關專業(yè)財務意見和管理建議。對于研發(fā)費用較高或研發(fā)費用不合理的研發(fā)場所，還應及時提出前期調(diào)整或延遲重啟項目的建議。對于成本投入比或產(chǎn)出收益比不完全滿足規(guī)定要求的研發(fā)項目，可及時提出直接或廢棄處理建議。通過公司財務的早期管理干預，確保公司研發(fā)項目始終按照公司預算中的標準計劃進行，避免研發(fā)項目資金和技術資源的嚴重浪費。

此外，為了明確責任，企業(yè)還根據(jù)實際需要嚴格組織實施“項目經(jīng)理責任制”。為確保外商投資企業(yè)研發(fā)技術工程項目運作的規(guī)范化監(jiān)督和運作，企業(yè)應及時組織和科學安排編制企業(yè)項目運作可行性評價報告的時間，合理安排編制企業(yè)項目運營預算的時間，使企業(yè)項目運營管理的業(yè)務流程清晰、資源配置合理、布局高效、過程監(jiān)督嚴格、項目驗收嚴格、項目成果管理嚴格，從而真正實現(xiàn)對研發(fā)技術工程項目全過程監(jiān)督、運行和規(guī)范化過程監(jiān)督管理的有效運行管理。

3.2建立健全研發(fā)費用管理制度和流程

研發(fā)部項目財務管理主要包括研發(fā)業(yè)務管理和輔助研發(fā)部的財務管理。研發(fā)業(yè)務管理研發(fā)部主要崗位負責輔助研發(fā)部的業(yè)務管理，輔助研發(fā)部人力資源、行政、后臺財務等職能部門負責提供研發(fā)業(yè)務管理配合。主要部門負責重點研究輔助研發(fā)部門的項目企業(yè)，研究如何建立項目財務管理，研究研發(fā)項目完成階段過程和開發(fā)研究完成成果如何轉(zhuǎn)化為投入產(chǎn)出。輔助研發(fā)部財務管理的主要職責是編制支持相關研發(fā)項目企業(yè)研發(fā)項目立項的項目財務預算、項目財務會計，研發(fā)項目完成過程中的成本核算和財務風險評估預測，支持相關研發(fā)項目研發(fā)過程結束時的項目財務管理統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析報告，支持研發(fā)部門的財務管理績效評估。

結語：

總的來說，企業(yè)要結合當前經(jīng)濟環(huán)境，高度重視財稅管理，全面提升企業(yè)研發(fā)管理水平，自主擁有核心技術。以“中國芯”為基礎，不斷增強企業(yè)綜合競爭力，促進中國企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)越來越強的跨越。

參考文獻：

[1]謝詠梅.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除稅務籌劃研究[J].中外企業(yè)家，2020（14）：21.

[2]沈艷霞.高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算問題分析[J].財會學習，2020（10）：13-15.