畢曉美

(河北省第二測繪院，河北 石家莊 050031)

稅務(wù)部門對于涉地稅源的管理，需要獲取風(fēng)險稅源為管理工作提供目標(biāo)[1]。因此，建立有效的智能風(fēng)險識別方法，對規(guī)范稅務(wù)部門對涉地稅源管理、促進(jìn)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、消融時間和空間對稅源管理的限制、構(gòu)建無時間空間障礙的稅源管理新體系十分必要[2]。從2013年開始，滄州市探索“以地控稅”工作模式，主要利用國土地籍?dāng)?shù)據(jù)與稅務(wù)土地稅源登記數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對分析來識別風(fēng)險稅源[3]。但是此模式由于數(shù)據(jù)源單一且只能識別部分土地使用稅風(fēng)險，無法實(shí)現(xiàn)真正的涉地稅收的全面管理。本文針對這一問題，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，運(yùn)用風(fēng)險管理的理論和方法[4]，充分發(fā)揮地理信息在可視化、空間分析等方面的優(yōu)勢，建立探索面向涉地稅源管理多源異構(gòu)數(shù)據(jù)組織融合，并以此為基礎(chǔ)，建立風(fēng)險分析指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)多源異構(gòu)數(shù)據(jù)分析識別多種風(fēng)險，并最終應(yīng)用于實(shí)際管理工作中。

1 涉地稅源管理現(xiàn)狀分析

涉地稅源主要包括土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、契稅和土地增值稅等。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)主要依靠納稅人自行申報(bào)獲取稅源信息，定期數(shù)據(jù)共享獲取國土地籍?dāng)?shù)據(jù)與土地登記信息關(guān)聯(lián)比對分析來判斷稅源是否存在風(fēng)險。但是受限于國土部門提供的地籍?dāng)?shù)據(jù)，地籍信息比對只能在有登記信息的稅源中進(jìn)行分析，同時地籍?dāng)?shù)據(jù)只能顯示當(dāng)前納稅人占地情況，對于占地時間、面積變化等信息無法得知，導(dǎo)致涉地稅源管理存在漏洞，具體為：

(1)地籍信息比對主要是根據(jù)宗地權(quán)利人名稱和納稅人名稱進(jìn)行面積比對，該模式只能識別土地使用稅部分風(fēng)險，管理稅源單一，如果出現(xiàn)地籍?dāng)?shù)據(jù)的權(quán)利人名稱與納稅人名稱不對應(yīng)，稅務(wù)人員沒有其他的信息輔助，則無法完成信息比對。

(2)地籍?dāng)?shù)據(jù)覆蓋范圍有限，遠(yuǎn)小于稅務(wù)征稅范圍，對于缺少地籍?dāng)?shù)據(jù)的情況，無法進(jìn)行信息比對，容易出現(xiàn)漏洞。

(3)地籍?dāng)?shù)據(jù)沒有納稅義務(wù)發(fā)生時間、面積變化等信息，稅務(wù)部門無法進(jìn)行追溯確認(rèn)，容易造成稅款流失。

2 引入測繪地理信息技術(shù)管理涉地稅源的可行性

隨著測繪地理信息技術(shù)的快速發(fā)展，測繪地理信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各專業(yè)領(lǐng)域，促進(jìn)了社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展[5]。測繪地理信息技術(shù)包括測繪技術(shù)和地理信息技術(shù)兩方面，通過測繪技術(shù)可獲取歷年影像數(shù)據(jù)、地籍?dāng)?shù)據(jù)、土地變更調(diào)查數(shù)據(jù)等各類數(shù)據(jù)；通過地理信息技術(shù)可將采集的數(shù)據(jù)通過多源數(shù)據(jù)組織融合、可視化展示、空間分析、空間查詢等方法對稅源實(shí)現(xiàn)空間管理。行業(yè)內(nèi)許多學(xué)者、專家對測繪地理信息技術(shù)在土地使用稅管理領(lǐng)域的應(yīng)用進(jìn)行了積極探索和研究，例如基于GIS的城鎮(zhèn)地籍管理系統(tǒng)的開發(fā)、GIS技術(shù)在稅源經(jīng)濟(jì)管理中的應(yīng)用[6]。因此，筆者認(rèn)為將測繪地理信息技術(shù)引入涉地稅源風(fēng)險管理，構(gòu)建新型涉地稅源風(fēng)險識別模式，對涉地稅源管理完全可行。

3 涉地稅源風(fēng)險識別模式研究過程

本研究通過將空間數(shù)據(jù)與屬性數(shù)據(jù)相結(jié)合，地理信息與稅務(wù)信息相結(jié)合，提取空間對象的位置及屬性特征，利用不同的分析方式和識別指標(biāo)，為涉地稅源風(fēng)險管理提供支持。具體研究路線如圖1所示。

圖1 風(fēng)險識別研究路線

3.1 多源數(shù)據(jù)管理組織

數(shù)據(jù)是風(fēng)險識別的基礎(chǔ)，本研究的數(shù)據(jù)主要包括基礎(chǔ)地理數(shù)據(jù)、國土專題數(shù)據(jù)、稅務(wù)專題數(shù)據(jù)和納稅人占地資料四部分，具體如表1所示。

表1 數(shù)據(jù)類型

將以上基礎(chǔ)地理數(shù)據(jù)、國土專題數(shù)據(jù)、納稅人占地資料根據(jù)同一空間參考系統(tǒng)，統(tǒng)一坐標(biāo)系、統(tǒng)一格式進(jìn)行數(shù)據(jù)處理入庫；稅源業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過稅務(wù)數(shù)據(jù)清洗平臺(ETL)進(jìn)行每天定時自動同步更新[7]形成稅源專題數(shù)據(jù)。稅源數(shù)據(jù)與圖形數(shù)據(jù)通過主鍵進(jìn)行掛接，實(shí)現(xiàn)多源數(shù)據(jù)整理入庫，這是涉地稅源風(fēng)險識別的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

3.2 建立風(fēng)險分析指標(biāo)

稅收風(fēng)險管理的難點(diǎn)在于如何識別稅收風(fēng)險，這就需要建立科學(xué)合理和可行的風(fēng)險識別指標(biāo)[8]。通過結(jié)合稅務(wù)領(lǐng)域信息，構(gòu)建符合稅務(wù)專業(yè)應(yīng)用的識別指標(biāo)，其中包含定性和定量兩方面[9]，如表2所示。

表2 涉地稅種風(fēng)險識別指標(biāo)表

3.3 風(fēng)險分析方法

基于以上多源數(shù)據(jù)庫及風(fēng)險指標(biāo)，本文根據(jù)多種空間分析方法進(jìn)行風(fēng)險識別。

3.3.1 土地使用稅風(fēng)險識別

(1)登記面積與實(shí)際面積不一致風(fēng)險

數(shù)據(jù)源：宗地與納稅人關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)、通過收集納稅人信息繪制的地塊數(shù)據(jù)、歷年影像數(shù)據(jù)、稅源信息。

識別過程：主要通過自動比對方式，利用納稅人登記稅源信息、國土部門提供的不動產(chǎn)宗地信息和納稅人實(shí)際占地范圍信息進(jìn)行面積比對，根據(jù)風(fēng)險計(jì)算指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險識別，共計(jì)兩類:一類是登記面積與不動產(chǎn)宗地面積不一致風(fēng)險；另一類為登記面積與土地證面積一致，但是與實(shí)際占地范圍不一致，明顯比影像范圍小，疑似少登記。

(2)漏登記風(fēng)險

數(shù)據(jù)源：稅源信息、地名地址數(shù)據(jù)、通過影像識別的地塊數(shù)據(jù)、稅率范圍圖。

識別過程：主要通過自動比對方式，利用稅率范圍圖進(jìn)行空間分析，在此范圍內(nèi)，利用地名地址中的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記納稅人名稱進(jìn)行自動比對，未在稅務(wù)登記的企業(yè)名稱通過免稅信息進(jìn)行過濾，過濾后的企業(yè)在影像上進(jìn)行定位顯示。如果該企業(yè)占地位置明顯有生產(chǎn)經(jīng)營行為且占地面積超過閾值，則該企業(yè)認(rèn)定疑似漏登記稅源。

(3)追溯土地使用稅風(fēng)險

數(shù)據(jù)源：多年度正射影像數(shù)據(jù)、稅源信息、宗地?cái)?shù)據(jù)、征地?cái)?shù)據(jù)等。

識別過程：溯源主要通過自動加人工方式分行業(yè)進(jìn)行識別。例如房地產(chǎn)企業(yè)，主要利用國土部門提供的征地?cái)?shù)據(jù)，通過土地取得時間與納稅人登記時間自動進(jìn)行比對，對于有差異的數(shù)據(jù)再利用多年度影像進(jìn)行驗(yàn)證。

3.3.2 耕地占用稅風(fēng)險識別

數(shù)據(jù)源：各年度土地變更調(diào)查數(shù)據(jù)、土地利用數(shù)據(jù)、稅源信息、繳稅信息。

識別過程：通過提取土地利用數(shù)據(jù)中的耕地圖層，將圖斑范圍與耕地圖層疊置分析，獲得占用耕地的圖斑數(shù)據(jù)，再通過土地變更調(diào)查數(shù)據(jù)獲取圖斑的實(shí)際使用人，通過對稅源信息、繳稅信息及免稅情況進(jìn)行綜合比對，識別耕地占用稅疑似風(fēng)險稅源。

3.3.3 其他涉地稅源風(fēng)險識別

主要通過人工判讀方式將影像數(shù)據(jù)、地名地址數(shù)據(jù)、稅源信息和地籍信息相結(jié)合，查找土地增值稅、契稅、房產(chǎn)稅等涉地風(fēng)險稅源。

4 成果應(yīng)用

本文利用建立的涉地稅種風(fēng)險識別指標(biāo)及風(fēng)險識別模式，結(jié)合涉地稅源風(fēng)險管理業(yè)務(wù)在滄州進(jìn)行了應(yīng)用，應(yīng)用成果如下：

(1)充分利用各部門提供的數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)多源、多尺度、多時相稅源數(shù)據(jù)融合，構(gòu)建符合稅務(wù)專業(yè)應(yīng)用的分析模式，深入挖掘潛在稅源數(shù)據(jù)中隱含的豐富信息，查找土地、納稅人等風(fēng)險點(diǎn)，讓全部涉地稅源“看得見、抓得住”，還原納稅事實(shí)、鎖定證據(jù)，形成有效的風(fēng)險數(shù)據(jù)，有力支撐了涉地稅源的風(fēng)險管理工作，識別的風(fēng)險稅源示例如圖2所示。

圖2 風(fēng)險稅源示例

(2)簡化稅源核查方式，變“全面普查”的粗放式管理為“定點(diǎn)深查”的精細(xì)化組織方式。在提高工作效率和有效規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險的同時，極大減少了核查工作的人力和物力投入，在整體上為管理層提供輔助決策，在具體工作中為稅源管理提供目標(biāo)對象，通過風(fēng)險模式識別的風(fēng)險匯總情況如圖3所示。

圖3 涉地風(fēng)險稅源統(tǒng)計(jì)匯總

(3)減少稅款流失。自應(yīng)用該模式以來，全市分析比對各類涉地信息約10萬條，增加各項(xiàng)涉地稅收近4億元，為國家?guī)砹私?jīng)濟(jì)效益。變更調(diào)查數(shù)據(jù)通過核實(shí)增加的稅款情況如圖4所示。

圖4 圖斑稅源核查成果圖

5 結(jié)論與展望

本文針對滄州涉地稅源管理問題提出了一種基于測繪地理信息技術(shù)的風(fēng)險識別模式并進(jìn)行了應(yīng)用，模式的成功應(yīng)用證明了把測繪地理信息技術(shù)引入涉地稅收征管工作中具有很大的社會和經(jīng)濟(jì)價值。但是本文中研究利用的測繪地理信息數(shù)據(jù)雖然豐富但并不十分全面。在接下來的研究中，我們可以繼續(xù)挖掘更加豐富的測繪地理信息數(shù)據(jù)如地形圖、三維建筑模型數(shù)據(jù)等整合后在稅務(wù)領(lǐng)域中的應(yīng)用潛力，同時結(jié)合更先進(jìn)的GIS技術(shù)，探索更多稅源信息的管理和分析模式[10]，更加全面地為稅務(wù)征收管理工作提供有效支撐。