李金梅 李平（湖南交通工程學(xué)院）

■ 引言1

我國(guó)小微企業(yè)多，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、改善就業(yè)環(huán)境方面發(fā)揮著重要作用，所以國(guó)家一直比較重視這類企業(yè)的發(fā)展。小微企業(yè)與中大型企業(yè)相比，在發(fā)展方面存在短板，具有資金實(shí)力不夠強(qiáng)，融資難度大的問題，還有就是稅收負(fù)擔(dān)過重，導(dǎo)致這類企業(yè)發(fā)展受到限制。增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展活力，促進(jìn)更好發(fā)展，是新常態(tài)下促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)鍵性任務(wù)。隨著稅收優(yōu)惠政策實(shí)施，可減輕小微企業(yè)資金壓力和稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展，但是現(xiàn)在這個(gè)方面政策執(zhí)行還存在問題，需要進(jìn)一步優(yōu)化。

■ 稅收優(yōu)惠政策實(shí)施中現(xiàn)實(shí)狀況

（一）認(rèn)證過于復(fù)雜

我國(guó)為了促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，旨在減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是小微企業(yè)需要經(jīng)過相關(guān)部門認(rèn)定后，才能享受針對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。這里存在一個(gè)問題，那就是資格認(rèn)定比較復(fù)雜，需要符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。小微企業(yè)要向相關(guān)部分提供各種材料，所在的地區(qū)相關(guān)部門需要對(duì)小微企業(yè)提交的各項(xiàng)材料進(jìn)行評(píng)審。認(rèn)定過于復(fù)雜，需要準(zhǔn)備的材料很多，涉及到眾多部門和人員，時(shí)間通常比較長(zhǎng)，但是在獲得資格認(rèn)定后所能享受的稅收優(yōu)惠卻有限[1]。這種情況下，小微企業(yè)不愿意花費(fèi)過多的成本在資格認(rèn)定上，通常會(huì)直接放棄申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠。

（二）信息缺乏完整性

小微企業(yè)稅收征管中要記錄和保存信息比較多，如資產(chǎn)總額、經(jīng)營(yíng)收入等，這些信息不全，自然就會(huì)影響到對(duì)企業(yè)類型的評(píng)定。一些小微企業(yè)會(huì)因?yàn)樾畔⒉煌暾l(fā)評(píng)定偏差，從而錯(cuò)失小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利。小微企業(yè)財(cái)力有限，有些為了節(jié)省成本，請(qǐng)不起專業(yè)的和經(jīng)驗(yàn)豐富會(huì)計(jì)從業(yè)人員，估算方面容易出現(xiàn)問題，尤其是資產(chǎn)總額，還有就是企業(yè)收入的情況。最終會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)人員能力不足，致使提供的認(rèn)定材料有問題，失去享受稅收優(yōu)惠資格。

（三）征收方式不利于享受優(yōu)惠

小微企業(yè)在發(fā)展的過程中，未能建立完善的財(cái)務(wù)賬目制度，基本上都運(yùn)用的是核定征收的辦法。這種方式存在過于隨意的問題，而稅法中對(duì)稅收優(yōu)惠有明確規(guī)定，要求在實(shí)施中要查賬，同時(shí)要準(zhǔn)確核算相關(guān)的資產(chǎn)和稅額。2014年后這個(gè)方面規(guī)定有變化，稅務(wù)部門提出無論是小微企業(yè)進(jìn)行核定征收，還是享受稅收優(yōu)惠政策中實(shí)行查賬征收，只要獲得資格認(rèn)定，就可在繳納所得稅方面，依據(jù)政策享受優(yōu)惠。這里有一個(gè)問題，就是往往由于辦理人員業(yè)務(wù)能力不足，影響企業(yè)在這個(gè)方面的備案，無法享受到相關(guān)的優(yōu)惠。

（四）政策缺乏導(dǎo)向性

小微企業(yè)財(cái)力有限，在開始成立和初期經(jīng)營(yíng)中存在較大的困難，僅依靠自己力量難以獲得發(fā)展。這種情況下，政府要增強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)扶持?，F(xiàn)在政策缺乏導(dǎo)向性，對(duì)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要產(chǎn)生問題解決情況不理想，促進(jìn)性比較?。欢愂諆?yōu)惠政策目標(biāo)也不夠清晰和明確，難以良好的調(diào)控效果。

■ 稅收優(yōu)惠政策完善和優(yōu)化建議

（一）堅(jiān)持基本原則

針對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策想要進(jìn)一步完善，需要在實(shí)施中制定和實(shí)施中遵循基本原則。首先，就小微企業(yè)稅收減負(fù)，在稅收方面制定優(yōu)惠政策中，必須要保證有助于這類企業(yè)更好發(fā)展，這個(gè)是最為基本的目標(biāo)。對(duì)于資格認(rèn)定復(fù)雜，標(biāo)準(zhǔn)過高的問題，應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化程序，降低認(rèn)定的門檻，以確保小微企業(yè)不用在上面花費(fèi)過多的時(shí)間和其他方面成本，就可在最短時(shí)間內(nèi)獲取認(rèn)定資格[2]。這樣可增強(qiáng)小微對(duì)企業(yè)申請(qǐng)資格認(rèn)定的積極性，使的這類企業(yè)積極享受稅收優(yōu)惠政策，以便其在減負(fù)基礎(chǔ)上提高自身活力，在創(chuàng)新發(fā)展方面有更多的資金，提升對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)適應(yīng)性，促進(jìn)更好發(fā)展，同時(shí)推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國(guó)家和政府就小微企業(yè)融資困難問題，首先應(yīng)出臺(tái)一些政策，強(qiáng)化支持力度，并要助力創(chuàng)新發(fā)展，做好基地建設(shè)等，幫助小微企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。其次，針對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策要堅(jiān)持簡(jiǎn)化原則，政策內(nèi)容要清晰明確，貼合實(shí)際需要，保證優(yōu)惠政策有極強(qiáng)操作性。小微企業(yè)稅收繳納過程中，盡量減少流程。第三，稅收優(yōu)惠政策要堅(jiān)持公平性，小微企業(yè)實(shí)力不如中型和大型企業(yè)，政策方面就要提高扶持力度，尤其是在稅收和融資方面。小微企業(yè)政府稅收優(yōu)惠政策幫助下，負(fù)擔(dān)減輕，可用于自身創(chuàng)新發(fā)展資金會(huì)變多，也能促進(jìn)企業(yè)規(guī)模壯大，小微企業(yè)實(shí)力會(huì)逐漸變強(qiáng)，最終做大做好。最后，稅收優(yōu)惠政策堅(jiān)持針對(duì)性強(qiáng)原則，根據(jù)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和方向，還有地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，有目的性地制定稅收優(yōu)惠政策。

（二）完善和優(yōu)化稅收征管

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，受大眾創(chuàng)業(yè)和萬眾創(chuàng)新影響，大學(xué)生就業(yè)和創(chuàng)業(yè)熱情高，小微企業(yè)數(shù)量將增加。過去在稅務(wù)征收和管理過程中，存在著抓大忽視小的問題，不利于稅收征管；稅務(wù)征管系統(tǒng)具有信息不完整問題，服務(wù)意識(shí)不夠強(qiáng)，不能讓小微企業(yè)通過信息及時(shí)了解稅務(wù)優(yōu)惠政策，影響其享受優(yōu)惠。基于此，稅務(wù)征管部門要完善工作，全面提升稅務(wù)征管服務(wù)質(zhì)量。

作為稅務(wù)征管部門，需要讓所有小微企業(yè)了解稅收政策，特別是和自身相關(guān)新稅收政策。因此需要做到多渠道宣傳，通過稅務(wù)征管服務(wù)平臺(tái)、公布服務(wù)熱線、微信平臺(tái)等宣傳；詳細(xì)介紹稅收優(yōu)惠政策，包括可享受哪些優(yōu)惠、滿足哪些條件可享受、辦理程序等，且要提供申請(qǐng)表模板[3]，以供小微企業(yè)全面了解和稅收優(yōu)惠相關(guān)政策并在指導(dǎo)和協(xié)助下積極參與到資格認(rèn)定中，最終確保符合資格所有企業(yè)依照稅法和政策享受優(yōu)惠。稅務(wù)征管部門要提高工作人員辦事效率，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)辦理能力，在小微企業(yè)繳納稅務(wù)，或者是辦理稅收優(yōu)惠方面的事務(wù)，提供最專業(yè)的服務(wù)。稅收征管要針對(duì)小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策，建立專門的咨詢服務(wù)，操作中既可以在線上答疑解惑，解決企業(yè)在這個(gè)方面困惑，也可面對(duì)面提供咨詢服務(wù)。就小微企業(yè)提供信息不全面，或者是存在準(zhǔn)確性等問題，應(yīng)有針對(duì)性提供輔導(dǎo)，使其準(zhǔn)確核算資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)稅收等。稅收征管中若能全面掌握小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，資格認(rèn)定效率就會(huì)提高。

此外，稅收征管要簡(jiǎn)化流程，在實(shí)際操作中落實(shí)三證合一。小微企業(yè)在辦理稅收相關(guān)事務(wù)中，需要提供一站式服務(wù)，避免辦理人員來回折騰。小微企業(yè)一般規(guī)模比較少，人手有限，稅收征管要提供便利，采取簡(jiǎn)并征期辦法。在做好這些基礎(chǔ)上，還要成立辦理稅收業(yè)務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)小微企業(yè)辦稅人員進(jìn)行指導(dǎo)，提供必要的服務(wù)，解決其在享受稅收優(yōu)惠政策方面的疑惑。這樣不僅能讓小微企業(yè)更好地享受優(yōu)惠，還能最大限度地幫助其預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好稅收制度改革

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策要增強(qiáng)成效，就要推進(jìn)稅收制度改革，確保稅收簡(jiǎn)單化。實(shí)際操作中，就小微企業(yè)利潤(rùn)小的情況，需要減少稅收的種類，降低這類企業(yè)納稅的壓力。有些小微企業(yè)處于才剛成立，在發(fā)展中為了讓其能做好做大，有發(fā)展的空間，可采取零稅率，減輕發(fā)展初期企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，最大限度控制生存風(fēng)險(xiǎn)[4]。這種稅收優(yōu)惠政策下，小微企業(yè)稅費(fèi)變少，壓力會(huì)變小，這樣就能在促使自身發(fā)展上投入更多資金，進(jìn)行技術(shù)改革和創(chuàng)新等。同時(shí)，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度要加大，尤其是流轉(zhuǎn)稅要進(jìn)一步優(yōu)惠；在實(shí)際操作中落實(shí)營(yíng)改增，針對(duì)從事服務(wù)行業(yè)的小微企業(yè)，必須要推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅；在對(duì)小微企業(yè)征收所得稅的過程中，需要提供選擇權(quán)，并要加大力度。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是兩個(gè)稅種，小微企業(yè)可自由選擇交哪個(gè)稅種。涉及到所得稅可劃分檔次，在過程中進(jìn)行直接優(yōu)惠，除此之外還要對(duì)稅收進(jìn)行間接優(yōu)惠。比如針對(duì)升級(jí)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新企業(yè)，比如綠色材料、新技術(shù)等方面，需要進(jìn)行稅收優(yōu)惠。

（四）完善稅收優(yōu)惠法律

稅收優(yōu)惠要做好法律保障，首先要針對(duì)性的完善法律。這個(gè)一方面是要規(guī)范稅收征管，制定和完善相關(guān)條例；另一方面是要針對(duì)小微企業(yè)，做好促進(jìn)法建設(shè)，就這類企業(yè)融資和稅收等，進(jìn)行明確規(guī)定，采用不同標(biāo)準(zhǔn)納稅，增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向性。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施各個(gè)部分，以及資格認(rèn)定、稅收程序、納稅標(biāo)準(zhǔn)等，都要規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，且要針對(duì)這個(gè)部分強(qiáng)化稽查。其次，要針對(duì)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，制定和頒布優(yōu)惠法，確保這項(xiàng)稅收政策有法可依。

■ 結(jié)束語

綜上所述，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下雖然國(guó)家和政策就推動(dòng)小微企業(yè)發(fā)展，頒布和出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠負(fù)擔(dān)，想要通過這種方式激發(fā)小微企業(yè)發(fā)展積極性，同時(shí)有更多資金投入到創(chuàng)新發(fā)展和升級(jí)轉(zhuǎn)型中。但是就目前針對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施情況看，存在由于各種問題，致使稅收優(yōu)惠政策成效低問題。新常態(tài)下推動(dòng)小微企業(yè)發(fā)展，最為主要任務(wù)是完善稅收優(yōu)惠政策，全面提升實(shí)施成效。