郭應(yīng)龍 華陽新材料科技集團有限公司紀(jì)委

對于企業(yè)來說，在激烈競爭當(dāng)中求得生存和獲取更大發(fā)展的重要突破口，就是構(gòu)建完善全面而又科學(xué)的財會內(nèi)控監(jiān)督機制，在壯大經(jīng)濟實力的同時，還需要不斷強化管理實力，而財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)無疑是重中之重。企業(yè)需要抓住財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督管理的有利契機，分析并總結(jié)其中的問題和阻礙，之后找到針對性的應(yīng)對策略，真正實現(xiàn)向管理要效益。

一、企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的建設(shè)原則

（一）經(jīng)濟效益

在進行財會內(nèi)部監(jiān)督機制建設(shè)思考的過程中，需要確保企業(yè)的成本效益，通過科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控方案的制定，控制企業(yè)的經(jīng)營成本。經(jīng)濟效益的獲取，并不是指完全拋棄產(chǎn)品的質(zhì)量，而是在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的同時適當(dāng)?shù)販p少經(jīng)濟成本，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）信息溝通

企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的建立，需要保證企業(yè)各部門之間的信息溝通，部門之間的信息共享是企業(yè)經(jīng)濟活動順利開展的先決條件，企業(yè)財務(wù)管理需要結(jié)合市場反饋的信息內(nèi)容，制定出合理的經(jīng)濟活動目標(biāo)，只有保證信息內(nèi)容的準(zhǔn)確性，才能制定出科學(xué)合理的經(jīng)濟策略，分配好審計人員的崗位職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部建立信息溝通共享平臺，提升信息整合效率。

（三）系統(tǒng)化

企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制建立要具有系統(tǒng)性和科學(xué)性，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理需要以企業(yè)發(fā)展實際為基礎(chǔ)，制定出可行性較強的發(fā)展策略，做好各部門之間的協(xié)調(diào)工作，保證審計機構(gòu)的權(quán)利與責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)部形成監(jiān)督約束系統(tǒng)。

二、企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制現(xiàn)狀

（一）管理機構(gòu)與管理方法欠缺

當(dāng)前不少企業(yè)采用的還是傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，董事會與監(jiān)理會未能充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，從而使企業(yè)的財會內(nèi)控制度無法發(fā)揮真正的作用。若企業(yè)管理人員對會計工作沒有進行必要的監(jiān)督，會計工作人員就會比較松懈，導(dǎo)致出現(xiàn)會計核算的混亂、挪用公款等不良現(xiàn)象。而若管理人員過度插手財務(wù)會計工作，則會使財務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督缺失，由此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計無法有效行使相應(yīng)的權(quán)利，使企業(yè)的正常運作受到嚴(yán)重影響。甚至有的管理人員利用職務(wù)之便，指使財務(wù)人員改寫報表數(shù)據(jù)，以達到少交稅的目的。

（二）內(nèi)部審計工作未落實到位

內(nèi)部審計工作未落實到位，受到了很多因素的影響。首先是因為企業(yè)的審計部門從屬于財務(wù)部門并接受同一個領(lǐng)導(dǎo)的管理，這嚴(yán)重缺乏獨立性，使內(nèi)部審計的監(jiān)督職能無法得到有效發(fā)揮，進而難以體現(xiàn)其真正的價值。其次是有的企業(yè)甚至直接取消了審計部門，由管理人員兼職進行簡單的監(jiān)督。最后是企業(yè)對內(nèi)部審計工作缺乏重視，這會在很大程度上影響審計人員工作的積極性，同時其他部門也會認(rèn)為審計人員在做無用的工作。這些都會使審計工作不能有效落實，得不到應(yīng)有的效果。

三、企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制優(yōu)化建議

（一）信息系統(tǒng)的應(yīng)用

我們已經(jīng)全面邁進5G 時代，由于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的快速發(fā)展，對內(nèi)部控制、監(jiān)督進行集成、轉(zhuǎn)化和提升形成了企業(yè)信息化管理平臺。隨著技術(shù)發(fā)展、配套服務(wù)的不斷完善，尤其受新冠疫情的影響，電子商務(wù)得到突飛猛進的發(fā)展。由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)從線下轉(zhuǎn)為線上，財務(wù)監(jiān)督工作也要隨之發(fā)生變化，同時財務(wù)智能機器人的出現(xiàn)使財務(wù)人員工作的重心發(fā)生變化，企業(yè)要求財務(wù)工作不再以會計核算為重心，而要以財務(wù)監(jiān)督作為新時代財務(wù)工作的重心。財會監(jiān)督信息化就是要求利用信息平臺將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的管理流程、關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以完成的監(jiān)督手段。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算、財務(wù)、采購、銷售等信息模塊進行整合，財會人員利用模塊化的控制手段對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)督。使財會監(jiān)督從結(jié)果監(jiān)督轉(zhuǎn)變成為流程監(jiān)督，對業(yè)務(wù)流程中的各個崗位都能實現(xiàn)有效監(jiān)督，明確各崗位之間的職責(zé)權(quán)限，同時利用預(yù)算、績效考核等手段能夠促使企業(yè)部門間的融合，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)全流程地風(fēng)險控制（見圖1）。

圖1 基于信息系統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系內(nèi)容劃分

（二）建立制度管理體系和內(nèi)部控制體系

建立健全管理制度有利于財務(wù)監(jiān)督在經(jīng)營過程中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)督。管理控制模式包含制度控制模式、預(yù)算控制模式、評價控制模式和激勵控制模式。制度控制模式是最基礎(chǔ)的一種模式，通過制定規(guī)章、準(zhǔn)則等形式規(guī)范和限制企業(yè)的不良行為，是約束企業(yè)管理層和員工的最直接的方式。制度的建立往往是從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的角度出發(fā)，就是要求管理層和員工按照規(guī)章做事，做不違背企業(yè)目標(biāo)的正確的事。財務(wù)監(jiān)督要以企業(yè)的規(guī)章作為依據(jù)，對管理層和員工進行監(jiān)督。

（三）推進財會監(jiān)督體系現(xiàn)代化

財會監(jiān)督的重要前提是要有法律作為依據(jù)，現(xiàn)階段我國財會監(jiān)督的理論研究和法制建設(shè)還不夠完善。尤其是近些年出現(xiàn)的不同于以往的新興經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但在理論研究和法制建設(shè)還尚不能滿足對新興業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督。推進財會監(jiān)督體系現(xiàn)代化，就是要適應(yīng)時代的變遷，不斷改革不適應(yīng)實踐發(fā)展的體制機制，通過完善和創(chuàng)新使體制機制更加科學(xué)、更加完善，推進我國企業(yè)由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展進行變革。

（四）打造高素質(zhì)隊伍，強化外界監(jiān)督

高素質(zhì)財會隊伍是保證財會監(jiān)督的基礎(chǔ)，一是要加快建設(shè)復(fù)合性的財會隊伍，建立完善財務(wù)監(jiān)督的制度、程序；二是要充分利用信息系統(tǒng)技術(shù)，將財會監(jiān)督和信息系統(tǒng)兩者融合發(fā)展是今后財務(wù)監(jiān)督工作的重點，達到降低人為因素的干擾；三是要充分發(fā)揮外在的監(jiān)督力量，利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、輿論媒體等發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營活動中違反法律法規(guī)，擾亂市場正常秩序的經(jīng)濟行為。

（五）有效體現(xiàn)內(nèi)審作用

內(nèi)部審計是企業(yè)建設(shè)監(jiān)督機制的一個重要組成部分，通過發(fā)揮內(nèi)部審計作用，除了可以切實體現(xiàn)監(jiān)督職能之外，還可以客觀評判企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)及企業(yè)使用情況。監(jiān)督機制建設(shè)可以讓企業(yè)資金運用合法合規(guī)，假如發(fā)生了市場大環(huán)境錯誤，也可以及時修正，避免長期經(jīng)濟問題的出現(xiàn)，防止遺留問題留置。內(nèi)部審計和財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)密切相關(guān)，這就需要企業(yè)充分發(fā)揮審計作用，實現(xiàn)對企業(yè)資金應(yīng)用狀況的動態(tài)評估，一旦發(fā)現(xiàn)問題必須第一時間予以調(diào)整，幫助企業(yè)找準(zhǔn)正確科學(xué)的發(fā)展方向。在企業(yè)踐行內(nèi)部審計工作的過程中，首先需要構(gòu)建完善的財會信息檔案，準(zhǔn)確記錄好企業(yè)才快運轉(zhuǎn)的具體情況，以便給財會決策的制定提供必要依據(jù)。其次要強化部門和個人的互動交流，鼓勵企業(yè)工作人員針對財會工作發(fā)表意見和建議，強化員工的主人翁意識，充分發(fā)揮廣大工作人員在財會內(nèi)控監(jiān)督工作當(dāng)中的監(jiān)督作用。

（六）實施全面風(fēng)險評估

企業(yè)之所以在新經(jīng)濟環(huán)境下高度重視財會內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)，是因為該工作的實施可以讓企業(yè)全面把握財務(wù)動向情況，確保財會活動科學(xué)合理，不僅如此，還能夠幫助企業(yè)做好風(fēng)險防范工作。所以實施全方位的風(fēng)險評估以及風(fēng)險防范成為監(jiān)督機制建設(shè)當(dāng)中的一個重要環(huán)節(jié)。企業(yè)首先需要對自身財會工作數(shù)據(jù)進行分析，同時充分考慮到目前的整個市場環(huán)境，順利發(fā)現(xiàn)企業(yè)目前在經(jīng)營發(fā)展當(dāng)中存在的財務(wù)弱點，以便在此基礎(chǔ)之上得到針對性的防御和應(yīng)對方法。這樣哪怕是遇到大的市場波動，也可以及時啟動應(yīng)對措施和應(yīng)急方案，把企業(yè)的損失和風(fēng)險降到最低值。為確保全面的風(fēng)險評估與防范工作的順利實施，企業(yè)內(nèi)部可以建立專門的風(fēng)險管理小組，利用監(jiān)督手段掌握當(dāng)前企業(yè)潛在性的運營發(fā)展風(fēng)險，研究討論得到具備建設(shè)性和可操作性強的改進方案。決策者需要充分考慮實際情況，組織各個單位與部門聯(lián)動，積極配合財會部門做好風(fēng)險防御，給予意見建議和相關(guān)幫助。審計人員需要積極收集足夠的證據(jù)和財會信息，從整體上做好風(fēng)險管理，輔助選擇有效的風(fēng)險管理方式。

四、結(jié)語

綜上所述，為了促進企業(yè)健康發(fā)展，需要在進行企業(yè)財會內(nèi)部管理工作開展的過程中，全面提高企業(yè)的監(jiān)督管理水平，企業(yè)的管理者需要全面認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險的重要意義，制定出合理的措施，有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制要保證企業(yè)的經(jīng)濟效益，做好各部門之間的信息溝通，提高管理人員的監(jiān)督意識，成立企業(yè)監(jiān)督審計機構(gòu)，有效預(yù)防企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。