田運(yùn)生

（山東聊城煙草有限公司，山東 聊城 252000）

一些煙草商業(yè)企業(yè)由于內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的失控，出現(xiàn)了許多問題，對(duì)于一些問題得不到及時(shí)地糾正，監(jiān)督不到位，責(zé)任追究無法落實(shí)。本文將就煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系存在的問題以及其意義和應(yīng)對(duì)的建議進(jìn)行展開。

1 煙草商業(yè)企業(yè)存在的問題

目前的煙草商業(yè)企業(yè)還存在著許多問題，比如說經(jīng)營(yíng)管理的理念落后，不能適應(yīng)新時(shí)代新格局的要求，還停留在傳統(tǒng)的落后的經(jīng)營(yíng)管理理念上，企業(yè)管理模式僵化，審核制度不完善。企業(yè)的基礎(chǔ)管理還很薄弱，沒有及時(shí)的引進(jìn)相應(yīng)的管理人才，建設(shè)與企業(yè)發(fā)展相符合的管理機(jī)制。在煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)上面也沒有配備相應(yīng)的人員，煙草商業(yè)企業(yè)在發(fā)展中逐漸失去活力，不能穩(wěn)定協(xié)調(diào)健康的高質(zhì)量發(fā)展，以應(yīng)對(duì)當(dāng)今環(huán)境下激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。煙草行業(yè)由于自身的特殊性，區(qū)別于其他的行業(yè)，與政府的關(guān)系密切相連。國(guó)家對(duì)煙草行業(yè)的管控非常嚴(yán)格，企業(yè)與之相應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系卻沒有得到很好的建立。由于我國(guó)對(duì)于煙草實(shí)行的是專賣制度，導(dǎo)致許多國(guó)內(nèi)的煙草商業(yè)企業(yè)安于現(xiàn)狀不思進(jìn)取，沒有充分進(jìn)行自我改革的意識(shí)，沒有促進(jìn)自身體系建設(shè)的意識(shí)。我國(guó)的煙草商業(yè)企業(yè)相對(duì)于其他行業(yè)的企業(yè)普遍存在缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、服務(wù)意識(shí)的問題。大多數(shù)行業(yè)都是需要謀求進(jìn)一步的發(fā)展，然而煙草行業(yè)限制太多，煙草對(duì)消費(fèi)者健康具有一些副作用，對(duì)于煙草行業(yè)的發(fā)展也是受到相應(yīng)的障礙。在煙草企業(yè)滿足消費(fèi)者需求的同時(shí)，必須要加重對(duì)煙草行業(yè)的稅收，提高煙草價(jià)格，從而降低消費(fèi)者的購買欲望，促進(jìn)國(guó)民身體健康。煙草商業(yè)企業(yè)制度的觀念落后，還存在著諸多的問題。企業(yè)需要從組織機(jī)制，流程運(yùn)作這些方面來提升審計(jì)整改工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效管理，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)高質(zhì)量發(fā)展。

2 內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系對(duì)于煙草商業(yè)企業(yè)的重大意義

目前的煙草商業(yè)企業(yè)由于缺乏相對(duì)具體的規(guī)定，職能不夠明晰，導(dǎo)致審計(jì)部門的職能無法有效地發(fā)揮，出現(xiàn)管理的空白地帶及各部門之間互相推卸責(zé)任。整改的各個(gè)環(huán)節(jié)也難以進(jìn)行有效的銜接，缺乏相應(yīng)的完整體系。煙草商業(yè)企業(yè)大多數(shù)都缺乏科學(xué)的合理的審計(jì)整改，缺乏質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。就算進(jìn)行了一定規(guī)模的整改，審計(jì)部門還是難以對(duì)被審計(jì)單位的整改質(zhì)量進(jìn)行判定，在評(píng)價(jià)時(shí)采用一些模糊不清的標(biāo)準(zhǔn)，比如說用較差較好等詞語進(jìn)行判定。這對(duì)于企業(yè)工作人員的積極性有打擊，他們無法發(fā)揮自己力求先進(jìn)的意識(shí)，而對(duì)于那些工作思想不積極的人員來說，他們也不能發(fā)揮自己崗位的作用，為企業(yè)的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。一些企業(yè)甚至出現(xiàn)了整改后依然毫無效果，改與不改一個(gè)樣，企業(yè)還是維持原先的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系。還有一個(gè)問題就是企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)方面，僅僅做到書面的口頭的判定標(biāo)準(zhǔn)，而沒有進(jìn)行落實(shí)到相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制上來。那些被審計(jì)單位不整改或者是態(tài)度消極，都是因?yàn)闆]有做出嚴(yán)厲的懲罰，也沒有對(duì)他們做出詳細(xì)的整改要求，大多數(shù)采用口頭批評(píng)的形式就結(jié)束了審計(jì)程序，很少落實(shí)到實(shí)際中，由于缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，就會(huì)讓人員無視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)其結(jié)果漠視不在乎。而當(dāng)問題出現(xiàn)的時(shí)候，由于無法落實(shí)到具體相關(guān)人員身上又會(huì)造成互相推諉責(zé)任，不利于企業(yè)和諧文化的建設(shè)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)于整改反而沒有起到好的作用，反而讓企業(yè)發(fā)展受阻。

3 對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立與應(yīng)用的建議

1）從組織上完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系。解決煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立與應(yīng)用中存在的問題，需要從多方面入手，提升企業(yè)審計(jì)的跟進(jìn)整改工作，要確保審計(jì)整改到位，審計(jì)的過程最終轉(zhuǎn)化為企業(yè)的管理成果。煙草商業(yè)企業(yè)要建立嚴(yán)密的整改組織架構(gòu)，要讓整改工作得到有效的計(jì)劃，有序地開展，有效的調(diào)整，有力的控制。從組織上而言，要求公司的各個(gè)部門做到有效的溝通。要建立相應(yīng)的審計(jì)整改小組。要在各個(gè)部門進(jìn)行落實(shí)到位的內(nèi)部審計(jì)，做到過程公開，結(jié)果透明，避免企業(yè)內(nèi)部人員之間的相互包庇，讓審計(jì)成為無效的工作。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員而言，要加強(qiáng)他們的思想建設(shè)，讓他們?cè)诠ぷ髦斜３謬?yán)謹(jǐn)有序，一絲不茍的工作態(tài)度，明確自身職責(zé)，樹立高尚的職業(yè)道德，在落實(shí)檢察工作與審查結(jié)果評(píng)估的時(shí)候以企業(yè)的利益作為出發(fā)點(diǎn)，不能唯唯諾諾，害怕得罪人，甚至姑息袒護(hù)。要敢于從嚴(yán)考核，敢于對(duì)查出的問題進(jìn)行積極的審問，對(duì)相關(guān)人員的失職行為做到及時(shí)查處，避免出現(xiàn)進(jìn)一步的責(zé)任失調(diào)行為。企業(yè)需要提高內(nèi)部審計(jì)人員的威嚴(yán)，讓其在工作中有足夠的威信。

2）明確立項(xiàng)，落實(shí)責(zé)任。在對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審核評(píng)價(jià)體系的建立中，公司要做到明確立項(xiàng)，按照審計(jì)意見的要求將工作責(zé)任分配到各單位各個(gè)人員上面，開展完善內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)度表的填寫，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)在各個(gè)部門之間的聯(lián)動(dòng)，讓各個(gè)部門充分參與到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系中，而不僅僅只是作為旁觀者的角度。最后要建立問責(zé)制度，建立明確的考核體系，賞罰標(biāo)準(zhǔn)。比如說對(duì)于內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的結(jié)果進(jìn)行一個(gè)分類標(biāo)準(zhǔn)建立，對(duì)于每一項(xiàng)都基于相應(yīng)的評(píng)論分值在季度或者年終進(jìn)行考核，對(duì)于排名落后的單位，根據(jù)公司的內(nèi)部審核評(píng)價(jià)體系進(jìn)行進(jìn)一步的考核。結(jié)合煙草商業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，可以采用分類建立業(yè)務(wù)指標(biāo)來對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行考核，比如說根據(jù)營(yíng)銷類工作指標(biāo)，人力資源類工作指標(biāo)，財(cái)務(wù)類工作指標(biāo)，來進(jìn)行企業(yè)的考核問責(zé)工作。根據(jù)煙草商業(yè)企業(yè)而言，選取不同類型的審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí)得到的各種結(jié)果有所不同，還需要根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)一步修訂和完善評(píng)價(jià)體系。讓評(píng)價(jià)體系能符合當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展規(guī)律，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的可用性，為公司的發(fā)展提供有力的決策依據(jù)。

3）加強(qiáng)人員管理工作。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系建立，最終要由人員來落實(shí)，所以公司要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的培訓(xùn)與考核。員工的整體素質(zhì)有待提升，比如說煙草行業(yè)由于歷史原因，部分員工的素質(zhì)不高，存在解決復(fù)雜問題的高端技術(shù)人員不足的問題，而且對(duì)于員工的考核機(jī)制也沒有很好完善，考核力度有待提升，需要加強(qiáng)對(duì)于員工的考核工作，明確是非判斷標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)可以通過引進(jìn)新員工，引進(jìn)新鮮的血液來促進(jìn)企業(yè)的活力，同時(shí)對(duì)于一些老員工加以培訓(xùn)，讓其適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的腳步，促進(jìn)公司建立內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

4）加強(qiáng)與其他企業(yè)之間相互交流。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立還處于不太完善的過程中，煙草商業(yè)企業(yè)可以充分的參考其他行業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立，結(jié)合其他企業(yè)內(nèi)部評(píng)審體系的優(yōu)點(diǎn)，避開缺點(diǎn)來完善自身的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系建立。企業(yè)之間也可以互派相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員到其他公司進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，定期開展研討會(huì)，開展內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系建立的匯報(bào)工作，對(duì)成果進(jìn)行及時(shí)地反饋，對(duì)存在的問題及時(shí)調(diào)整。

4 結(jié)束語

煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立，目前還存在許多的問題，需要一個(gè)較為漫長(zhǎng)的調(diào)整過程，在此過程中企業(yè)需要以更開闊更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男膽B(tài)來將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系運(yùn)用到實(shí)踐當(dāng)中，讓其適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，適應(yīng)社會(huì)的需求，促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。