岳雅琪

（山東濰坊煙草有限公司坊子營銷部，山東 濰坊 261200）

2018年1月12日，中華人民共和國審計署令第11號，公布了新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，旨在促進(jìn)被審計單位規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險和提質(zhì)增效，這引領(lǐng)著新時代的內(nèi)審工作。煙草行業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計是重要組成部分之一。煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮好審計的“免疫系統(tǒng)”功能，為企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。黨的十九大報告指出，我國經(jīng)濟(jì)由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量增長階段。煙草行業(yè)也是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成。加強(qiáng)基層煙草企業(yè)的內(nèi)部審計管理，能夠優(yōu)化基層煙草企業(yè)的經(jīng)營管理，并且能夠防范基層煙草企業(yè)在經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險。煙草企業(yè)應(yīng)著眼于更高的政治、戰(zhàn)略定位，強(qiáng)化內(nèi)審工作，提升審計價值，以企業(yè)風(fēng)險為導(dǎo)向，公司治理為目標(biāo)，加快內(nèi)審轉(zhuǎn)型，化解基層煙草企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提升基層煙草企業(yè)的內(nèi)部審計水平。

1 內(nèi)審工作存在的問題

1）對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)重視程度不足。企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作，單獨(dú)設(shè)立的審計部門在多數(shù)情況下和其他職能部門應(yīng)該是一種平行的關(guān)系，而部分基層煙草企業(yè)對內(nèi)審工作的重視程度不足，沒有意識到內(nèi)審部門的重要性，導(dǎo)致很多基層煙草企業(yè)沒有單設(shè)審計部門，財務(wù)人員兼職的情況仍然存在，但只有在內(nèi)部審計部門與其他職能部門相獨(dú)立時，內(nèi)部審計部門才能夠發(fā)揮較為公正、客觀的作用?；鶎訜煵萜髽I(yè)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是當(dāng)前較為緊迫的事情，在審計機(jī)構(gòu)及人員落實(shí)不到位的情況下，審計部門的工作價值很難發(fā)揮，不利于基層煙草企業(yè)的內(nèi)審工作開展。所以內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的完善及人員的落實(shí)到位對于基層煙草企業(yè)經(jīng)營管理及其重要。除此之外，基層煙草企業(yè)在人員晉升及人事管理的實(shí)際運(yùn)作中，會出現(xiàn)因?yàn)樯霞壒芾頇C(jī)構(gòu)在了解基層機(jī)構(gòu)人事需求時不夠全面，則基層煙草企業(yè)的人事變化主要由基層單位內(nèi)部負(fù)責(zé)，再報備給上級管理機(jī)構(gòu)，當(dāng)人事調(diào)配的職能歸屬于基層煙草企業(yè)履行時，上級單位對基層單位失去制衡，這并不利于基層煙草企業(yè)的內(nèi)部審計工作水平的提升。

2）內(nèi)部審計工作人員職業(yè)素質(zhì)有待提升。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力，負(fù)責(zé)人員應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、經(jīng)濟(jì)法律或者管理等工作背景，內(nèi)部審計工作對人員素質(zhì)要求較高。但由于現(xiàn)階段大多基層煙草企業(yè)的內(nèi)審工作人員是在財務(wù)會計崗位工作的員工，盡管這類人員財務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)較為豐富，但對內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗(yàn)較為匱乏，現(xiàn)有內(nèi)部審計工作人員在專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)方面受限明顯，工作能力不足，綜合素質(zhì)較低，對信息技術(shù)應(yīng)用水平不足，缺少對企業(yè)風(fēng)險把握意識，在內(nèi)審工作創(chuàng)新方面動能不足，嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作的開展。

3）缺乏內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)?；鶎訜煵萜髽I(yè)開展內(nèi)部審計工作時主要依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，但多數(shù)單位的并沒有建立規(guī)范化的內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)，在內(nèi)審工作各個環(huán)節(jié)不規(guī)范，往往在工作開展過程中依據(jù)自身理解進(jìn)行，導(dǎo)致內(nèi)審工作進(jìn)展緩慢，真正的作用發(fā)揮受到嚴(yán)重影響。目前，我國還未完善內(nèi)部審計的法律保障，相關(guān)法律法規(guī)較為缺乏，多數(shù)審計相關(guān)準(zhǔn)則為概念性指引，對于細(xì)節(jié)難以面面俱到。各基層煙草企業(yè)對審計工作的標(biāo)準(zhǔn)理解也不相同，審計工作的效率難以達(dá)到預(yù)期。

4）內(nèi)部審計工作范圍狹小。目前多數(shù)基層煙草企業(yè)在內(nèi)審工作方面往往是完成上級單位下達(dá)的必審項目即可，主要是財務(wù)收支、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，存在并未涉及企業(yè)內(nèi)部控制的審計的現(xiàn)象。實(shí)際內(nèi)審工作在降低企業(yè)風(fēng)險上起到較為重要的作用，然而多數(shù)基層煙草企業(yè)在風(fēng)險防控方面涉入較淺，思想較為傳統(tǒng)，對風(fēng)險管理認(rèn)知不夠，以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)匱乏，導(dǎo)致了內(nèi)審工作往往局限于傳統(tǒng)的賬目、制度及績效方面的審計。

2 內(nèi)部審計工作的解決對策

1）轉(zhuǎn)變思想。內(nèi)審工作的開展很大程度上決定了企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展能力，基層煙草企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視是內(nèi)審工作發(fā)展的關(guān)鍵，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對內(nèi)審部門設(shè)立和人員落實(shí)的重視。在機(jī)構(gòu)設(shè)置時，將內(nèi)審部門設(shè)立單獨(dú)的職能部門，保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性。內(nèi)審部門由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)給予財務(wù)資源支持、人事支持，結(jié)合單位自身實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。加強(qiáng)落實(shí)定期工作匯報，提高對審計問題整改落實(shí)力度，避免和其他部門發(fā)生利益牽制，保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性、公正性、權(quán)威性。

2）提高內(nèi)審工作人員的素質(zhì)。專業(yè)的內(nèi)審工作人員，在精通財會的基礎(chǔ)上，要具有審計、經(jīng)濟(jì)法律、管理等方面的專業(yè)知識，要對先進(jìn)的管理理念和手段有認(rèn)知，注重提升個人的綜合素質(zhì)，具有一定的創(chuàng)新能力?；鶎訜煵萜髽I(yè)可組織內(nèi)審工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)，與審計監(jiān)督機(jī)關(guān)、其他審計機(jī)構(gòu)建立聯(lián)系，增加溝通交流的渠道，從自身學(xué)習(xí)和外部汲取更為廣泛的專業(yè)知識。另外，可改進(jìn)內(nèi)審工作人員選拔方式，在任用人員的時候，提高門檻，聘用更為能夠在工作崗位上對工作有推進(jìn)的人員。最后，注重內(nèi)審工作人員的綜合能力，除了工作相關(guān)的專業(yè)素養(yǎng)，還要注重現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用能力以及風(fēng)險控制意識的培養(yǎng)，工作人員還需對煙草行業(yè)的特點(diǎn)，經(jīng)營發(fā)展的趨勢有所了解，并在工作中保有創(chuàng)新精神。

3）健全內(nèi)審工作制度。基層煙草企業(yè)健全內(nèi)部審計工作制度，改變傳統(tǒng)審計方法，徹底改變依靠主觀判斷的內(nèi)審工作方法，能夠有效提升單位的內(nèi)審工作水平。在建立健全內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督辦法的前提下，能夠明確內(nèi)審工作職責(zé)權(quán)限，落實(shí)內(nèi)審工作監(jiān)控的責(zé)任，對內(nèi)審工作流程進(jìn)行細(xì)化和規(guī)范化，有效避免開展內(nèi)審工作中可能發(fā)生的風(fēng)險，切實(shí)增強(qiáng)基層煙草企業(yè)的內(nèi)審工作效率。

4）拓寬內(nèi)審領(lǐng)域，防范財務(wù)風(fēng)險?；鶎訜煵萜髽I(yè)應(yīng)該充分利用審計資源，在開展內(nèi)審工作過程中，堅持由消極監(jiān)督及評價職能轉(zhuǎn)向?qū)τ趯徲媶栴}積極提出合理化建議，充分防范財務(wù)風(fēng)險。使得企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行質(zhì)量得到有效提升，側(cè)重以效益審計為主，合理地將事前、事中、事后審計結(jié)合起來，讓內(nèi)部審計工作貫穿于基層煙草企業(yè)的經(jīng)營管理全過程，消除內(nèi)審工作死角，改變僅完成上級單位的必審項目工作思路，增強(qiáng)自身內(nèi)部審計工作水平。

3 結(jié)束語

綜上所述，在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)的發(fā)展背景下，基層煙草企業(yè)開展內(nèi)部審計工作注重風(fēng)險的把控。要提高對內(nèi)審部門設(shè)立及人員安排的重視，加強(qiáng)內(nèi)審工作人員隊伍建設(shè)，提升工作人員的綜合素質(zhì)，建立健全內(nèi)審相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)，有效規(guī)避內(nèi)審工作風(fēng)險，讓內(nèi)審工作真正發(fā)揮自身職能，對單位自身經(jīng)營風(fēng)險有全面評估，有效化解基層煙草企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，而自身的內(nèi)部審計工作水平也能夠得到真正的提升。