姜麗娜 馬 潔

（中國林業(yè)科學研究院林業(yè)新技術研究所,北京 100091）

現(xiàn)階段，很多科研事業(yè)單位都存在資金使用率低的問題，可見內(nèi)部控制體系改革既是形勢所迫，也是現(xiàn)實需求，因而如何優(yōu)化林業(yè)科研事業(yè)單位的資金結構、提升國有資產(chǎn)和財政資金的使用效率成為林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中的重點問題。林業(yè)科研事業(yè)單位具有一般事業(yè)單位的服務性、公益性和非營利性等特點，能夠為經(jīng)濟發(fā)展提供林業(yè)基礎研究、技術服務和應用研究，還可以給經(jīng)濟活動提供必要的科學研究支持，包括科研項目的經(jīng)費、技術開發(fā)的服務、科技成果的轉化和科研儀器的采購等[1]。內(nèi)部控制主要是相關的事業(yè)單位為了實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的目標，保證財務信息的準確性和完整性使用自我約束和自我控制的方式，能夠實現(xiàn)資金的優(yōu)化利用，更好地為社會提供公共服務。內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息化主要是利用先進的信息技術來實現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和常態(tài)化，保證經(jīng)濟業(yè)務活動的合法性和合規(guī)性，進一步提高內(nèi)部控制的效率和有效性。林業(yè)科研事業(yè)單位理應正視自己內(nèi)控管理中的問題，根據(jù)國家政策要求加快改革內(nèi)部控制體系的進程，優(yōu)化自身的內(nèi)部控制制度并加強執(zhí)行力度。科學、系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理體系不僅能夠快速提升林業(yè)科研單位的管理效率，還能進一步提升財務管理的質量，為單位內(nèi)部的戰(zhàn)略創(chuàng)新和技術研發(fā)奠定良好基礎，除此之外，還能更好地發(fā)揮林業(yè)科研事業(yè)單位為社會服務的職能?；谝陨习l(fā)展背景，本文主要探討林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建及信息化建設，以期能夠給我國的林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設提供一些幫助。

1 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建的思路

1.1 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建要關注的問題

①建立一套科學有效的內(nèi)部控制體系與相應的責任追究機制。在建立好了一套比較完善的內(nèi)部控制體系后，沒有相應的內(nèi)部控制評價體系，也不能夠讓內(nèi)部控制的作用得到最大程度的發(fā)揮，所以要建立一套權責相統(tǒng)一的內(nèi)部控制評價體系與相應的責任追究制度，讓內(nèi)部控制體系更好地為經(jīng)濟發(fā)展和社會建設服務[2]。②在內(nèi)部控制制度建設的過程中，要緊密合本單位發(fā)展的實際情況，對各種可能存在的風險點進行分析，建立一套有針對性的內(nèi)部控制體系。③要建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度。針對本單位的每項具體業(yè)務來設計比較完善的各種流程，把相應的責任落實到每一個人的頭上，內(nèi)部控制監(jiān)督機制要對內(nèi)部控制的實施情況進行全面、合規(guī)和有效的落實情況進行監(jiān)督檢查。

1.2 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建的基本原則

①重要性原則。在建設的過程中要特別關注重點業(yè)務事項與比較高風險的領域，切實保證資金的安全性[3]。②適應性原則。林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建要緊密地結合事業(yè)單位的性質、內(nèi)外部的工作環(huán)境和相關的工作內(nèi)容，還要結合事業(yè)單位發(fā)展的實際情況和單位的側重點對相應的內(nèi)部體系不斷地進行修正和調(diào)整。③全面性原則。也就是全員動員，全面控制。林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系包括從項目的申請、項目的執(zhí)行到項目結題的整個過程和在這一過程中相應的控制資金支出，要切實保證科研資金的有效性和安全性。在實際執(zhí)行的過程中，要打破各個部門之間的業(yè)務界限，不斷優(yōu)化整合相應的工作業(yè)務流程，明確相應的責任制度，強化各個部門之間的合作，提高控制資金風險的能力，實現(xiàn)業(yè)財?shù)娜诤稀＂芫庑栽瓌t。對設計內(nèi)部權力集中的關鍵崗位和重點領域要建立相應的均衡機制，包括分崗設權、專項審計、分事行權、分級授權和關鍵崗位的輪崗等。

1.3 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設的基本路徑

①結合我國相關的財政政策信息和科研事業(yè)單位工作的實際情況，要重點來抓內(nèi)部控制建設的工作，進一步加強科研事業(yè)單位資金的管理、規(guī)范服務的流程和相關的業(yè)務工作及管理工作[4]。②在科研事業(yè)單位建設的過程中，最重要的工作之一就是對項目資金的管理。所以要建立一個比較科學、完善的內(nèi)部控制框架體系，使我國科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有序高效地運轉起來。

2 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度構建的措施

2.1 建立健全相應的內(nèi)部控制機制

①要結合本單位的實際情況，制定科學合理的內(nèi)部控制制度，明確好相應的內(nèi)部控制部門和內(nèi)部控制工作人員的責任，定期對內(nèi)部控制工作進行檢查和監(jiān)督[5]。②明確好相應的崗位職責，減少權責不分帶來的風險。

2.2 強化內(nèi)部控制的意識，不斷提高內(nèi)部控制人員的素質

①各單位相應的負責人要樹立比較強烈的法律意識，不斷增強相應的內(nèi)部控制意識，調(diào)動自身的積極性。②不斷對內(nèi)部控制相關的知識進行宣傳學習，把相關的責任落實到每一個人的頭上，增強內(nèi)部控制工作人員的意識，保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行和合理的實施[6]。③在入職時要對相關的從業(yè)人員進行嚴格的審查，入職后要不斷培養(yǎng)審計人員和財務管理人員的綜合素質，不斷提高相關工作人員的專業(yè)知識和法律意識，定期進行培訓，保證各單位財務管理水平的規(guī)范化和科學化。

2.3 加強內(nèi)部控制的信息化建設

①要加強管理層內(nèi)部控制管理信息化的意識，加大對本單位內(nèi)部控制信息化的投入力度，建立一套科學合理的內(nèi)部控制信息化體系[7]。②定期對內(nèi)部控制工作人員進行信息化的宣傳和培訓，不斷提高內(nèi)部控制工作人員的信息化操作水平。③不斷健全內(nèi)部控制制度，把相關的制度執(zhí)行落實到個人，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理平臺，使內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)更加適合本單位的發(fā)展。

2.4 加大對內(nèi)部控制的審查和監(jiān)督力度

①要制定好相應的內(nèi)部監(jiān)督制度，明確好各個部門的工作職責和相應的監(jiān)督標準，加強審計機構的權威性和獨立性，保證內(nèi)部監(jiān)督機構能夠獨立客觀的開展工作。②要及時整改審計報告單位存在的問題，有效發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用，對本單位的財務行為進行規(guī)范，保證相關工作人員嚴格的遵守相應的法律法規(guī)[8]。③及時查補財務管理工作中存在的漏洞，不斷提高內(nèi)部控制工作的科學性和有效性。

3 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的優(yōu)勢和作用

3.1 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的優(yōu)勢

①能夠有效提高工作的效率。內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的建設能夠實現(xiàn)預算的管理、采購的管理、收支的管理和資產(chǎn)的管理等模塊的統(tǒng)一操作，使信息數(shù)據(jù)的傳遞更加快捷，各部門通過信息化管理平臺能夠實現(xiàn)資源共享，節(jié)省了傳統(tǒng)工作模式中人工計算、人工傳遞的時間，提高了各項工作的效率和質量；另外，基于該種信息化管理模式，大量的數(shù)據(jù)資源整合也給單位內(nèi)部的發(fā)展戰(zhàn)略決策提供了更加科學的參考依據(jù)，有利于單位實現(xiàn)更加準確的決策，是單位內(nèi)部控制改革的重要體現(xiàn)；同時，信息資源的透明化，也提高了內(nèi)部工作人員的約束力，減少了腐敗問題的發(fā)生。②能夠保證信息的完整性。內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的構建，結合了現(xiàn)代化計算機信息技術，更加體現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的信息化、自動化、數(shù)字化、整合化等特點，能夠及時避免人為計算出現(xiàn)的錯誤，對相關的信息進行實時的監(jiān)督，保證信息傳遞的完整性、準確性和連貫性。

3.2 林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的作用

①使工作的質量得到強化。內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)能夠規(guī)范相關的業(yè)務，對業(yè)務進行全程的管控，把相關的責任落實明確，對各項規(guī)則進行量化和內(nèi)嵌，智能匯總單位的各項數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)信息的及時傳輸[9]。②節(jié)省人力資源。借助計算機系統(tǒng)能夠對各項數(shù)據(jù)自動進行歸集和統(tǒng)計，為工作人員創(chuàng)造了更加便捷和完善的工作環(huán)境，減輕了傳統(tǒng)工作模式中人員的計算壓力，提升了工作效果，優(yōu)化了人力資源結構，使人力資源問題得到了有效的解放，同時也提升了對人才資源的要求高度，大大提升了內(nèi)部人資力源的質量，使內(nèi)部控制工作人員能夠在優(yōu)質的工作氛圍中更好地完成本職工作。

4 加強林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的措施

4.1 構建相關的信息化建設體系

①優(yōu)化內(nèi)部控制體系是林業(yè)科研事業(yè)單位的核心內(nèi)容，構建全面的信息化建設體系是實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化建設的關鍵內(nèi)容，必須引起重視，而林業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部領導層要樹立科學的內(nèi)部控制理念，充分發(fā)揮出模范帶頭的作用。②加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制和信息化建設的宣傳力度，全面提升內(nèi)部控制工作人員對信息化創(chuàng)建的認識，加大對內(nèi)部控制信息化建設的資金投入，吸引更多的更專業(yè)的人才來建設內(nèi)部控制的信息化體系。③加大對內(nèi)部控制工作人員的信息化知識和相關的技術培訓力度，定期開展培訓工作，保證全體人員能夠在實際工作中使用信息化技術，不斷提升本單位的工作效率。

4.2 不斷提升現(xiàn)代信息技術在事業(yè)單位中的應用程度

①使用相關的硬件和軟件設備把現(xiàn)階段的控制體制逐漸融入內(nèi)部控制信息化的系統(tǒng)中，正確認識到本單位經(jīng)濟活動存在的各項風險。②使用信息化系統(tǒng)平臺創(chuàng)建相應的動態(tài)監(jiān)督和預警體制，把經(jīng)濟風險可能給本單位帶來的威脅降到最低，把經(jīng)濟風險控制在可控的范圍之內(nèi)。③形成一套風險評估體系，把信息化帶來的潛在風險融入評估的體系之中，將風險控制在合理范圍之內(nèi)并對傳統(tǒng)業(yè)務進行全面的風險評估，科學分析信息系統(tǒng)以及相關的風險，通過引進專業(yè)的風險評估人員以應對難度不斷提升的內(nèi)部控制風險評估，注意提升相關部門工作人員的知識水平和技術能力，使風險評估的結果更加可靠；另外，通過建立信息化風險評估制度來合理評估單位內(nèi)部的信息系統(tǒng)和業(yè)務管理。

5 結語

林業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制是事業(yè)單位達到預期整個效果的保證，也是事業(yè)單位提升整體工作效益的著重點。林業(yè)科研事業(yè)單位應盡快完善內(nèi)部控制體系建設，從內(nèi)部業(yè)務角度和單位發(fā)展的角度共同優(yōu)化內(nèi)部控制管理結構，正確認識單位內(nèi)部存在的領導組織缺失、預算管理不足、風險管理不到位以及制度流于形式等問題，通過分析問題發(fā)生的原因、過程以及結果來探討升級內(nèi)部控制管理體系的有效舉措，盡快解決內(nèi)部控制管理體系的不足，融合先進的控制管理理念，結合現(xiàn)代化科學技術手段創(chuàng)新管理模式?？偠灾?，林業(yè)科研事業(yè)單位要全面重視對內(nèi)部控制體系的改革，結合本單位的實際情況，制定出一套適合本單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度，不斷修正和完善相關的內(nèi)部控制體系，以實事求是的態(tài)度應對內(nèi)部控制體系建設過程中出現(xiàn)的問題，結合當前的社會經(jīng)濟形勢以及政府的政策變化，及時就內(nèi)部控制問題作出有效調(diào)整，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的效能，為林業(yè)科研事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。另外，還要重視內(nèi)部控制信息化體系的建設，規(guī)范管理本單位內(nèi)部的組織機構，建立一套內(nèi)部控制評估體系，不斷提升本單位內(nèi)部控制管理的水平，全面提高本單位的工作效率，以促進林業(yè)科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，滿足國家經(jīng)濟發(fā)展的需要，更加全面地為人民大眾服務。