黃湘源

ST審計專業(yè)戶深圳堂堂會計師事務(wù)所抱怨監(jiān)管立案調(diào)查攪黃了它的生意，可如果連這種專門為ST站臺的生意也放任不管，又如何談得上監(jiān)管“零容忍”呢？

深圳堂堂為利所惑罔顧職業(yè)道德

深圳堂堂是國內(nèi)第一家承接上市公司審計業(yè)務(wù)的中小會計師事務(wù)所，也是國內(nèi)第一家出具A股上市公司審計報告的中小會計師事務(wù)所，但其承接審計的*ST新億最近正在被證監(jiān)會立案調(diào)查。深圳堂堂于2月22日在其官網(wǎng)發(fā)布了一份萬言書，稱其身為中小會計師事務(wù)所的弱勢群體，一些上市公司原本給予的業(yè)務(wù)承接機會因監(jiān)管約談而被攪黃了生意。

深圳堂堂所呼吁的職業(yè)權(quán)、生存權(quán)和發(fā)展權(quán)，無非就是有可能給會計師事務(wù)所和注冊會計師帶來更大收益的證券服務(wù)業(yè)務(wù)。如果不是2020年3月1日生效的新《證券法》將會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政許可調(diào)整為事后備案管理，設(shè)立于2004年12月31日的深圳堂堂并不能獲得分享證券服務(wù)網(wǎng)業(yè)務(wù)這塊蛋糕的機會。但深圳堂堂在通過財政部和證監(jiān)會備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)后，卻有違新《證券法》開放證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可的初衷，不是用更高的標(biāo)準去規(guī)范和提升自己的工作，而是將自身定位為了專門為ST公司提供服務(wù)的機構(gòu)，其第一單證券服務(wù)業(yè)務(wù)就選中了*ST新億。

深圳堂堂在“萬言書”中將自己描述為勇于為ST公司仗義執(zhí)言，而其和*ST新億的報團取暖，無非就是為了各自利益的最大化。根據(jù)深圳堂堂所出具的*ST新億2018-2019年度審計報告透露，其在此之前的2018年度業(yè)務(wù)收入為85.32萬元，其中審計業(yè)務(wù)收入84.82萬元，而僅僅*ST新億這一單，就可獲得2018年120萬元、2019年120萬元，兩者合計約240萬元的審計業(yè)務(wù)收入，即使剔除其中所包括的交通費、食宿費，一單的審計收入也足以抵得上過去的兩年還多。*ST新億之所以愿意花比過去高出50%的費用聘請深圳堂堂來為2018年、2019年年報進行審計，摘星摘帽意圖相當(dāng)明顯，而深圳堂堂為利所惑之下的罔顧職業(yè)道德，將執(zhí)業(yè)風(fēng)險置諸腦后，同樣也是十分明顯的。

對違法違規(guī)行為必須貫徹零容忍

在注冊制改革的不斷推進下，不符合上市條件的上市公司該退則退和應(yīng)退盡退必將成為不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢，但也不可避免會有一些觸及退市紅線的上市公司有可能存在通過具有審計資質(zhì)的會計師事務(wù)所通過財技的幫助以規(guī)避退市。在此情況下，證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可的放開對于相關(guān)會計師事務(wù)所都將是一種沒有例外的嚴峻考驗。如果沒有一點起碼的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)素質(zhì)，不要說深圳堂堂這樣多年來一直就因為不具備承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)資質(zhì)而舉步維艱的中小會計師事務(wù)所會利欲熏心，鋌而走險，就算一些早就具備相關(guān)資質(zhì)并且在承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)方面已經(jīng)占有一定領(lǐng)先優(yōu)勢的資深會計師事務(wù)所也有可能會馬失前蹄，墜入失節(jié)的泥淖。

證監(jiān)會及兩大交易所最近齊聲表態(tài)，對于現(xiàn)場檢查前撤回IPO申請，如發(fā)現(xiàn)存在涉嫌財務(wù)造假、虛假陳述等重大違法違規(guī)問題的，保薦機構(gòu)、發(fā)行人都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，絕不能一撤了之，也不允許帶病闖關(guān)。從證監(jiān)會最近現(xiàn)場檢查的情況來看，被發(fā)現(xiàn)問題出示警示函的就有14家會計師事務(wù)所及資產(chǎn)評估機構(gòu)，加上被立案調(diào)查的深圳堂堂，證監(jiān)會此次共集中處理了15家相關(guān)機構(gòu)。其中，對中興華、北京北方亞事兩家會計師事務(wù)所部分問題線索已移交稽查等處理。此外，還對105家次審計機構(gòu)及225人次注冊會計師、22家次評估機構(gòu)及47人次資產(chǎn)評估師分別采取了出具警示函、監(jiān)管談話等行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案。就德勤華永會計師事務(wù)所員工舉報問題，已有財政部約談德勤華永會計師事務(wù)主要負責(zé)人，了解相關(guān)情況，并將在責(zé)成該所認真自查的基礎(chǔ)上配合相關(guān)監(jiān)管部門嚴格核查，對經(jīng)核實存在違法違規(guī)行為的，堅持“零容忍”。加強對證券審計市場的監(jiān)管，加大對中介機構(gòu)違法違規(guī)行為的處罰力度，促使中介機構(gòu)的職業(yè)責(zé)任心不斷增強和執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷提升，是貫徹落實新《證券法》，維護資本市場的正常秩序、切實維護投資者合法權(quán)益的必由之路，在“零容忍”的監(jiān)管原則面前，只有合法不合法、合規(guī)不合規(guī)的不同，而沒有監(jiān)管對象機構(gòu)體量大小的區(qū)別，更不存在什么攪黃不攪黃相關(guān)中介機構(gòu)正常業(yè)務(wù)的問題。

（文章僅代表作者個人觀點。）