曾令洪（上海恒企教育培訓有限公司廣州分公司）

■引言

作為內(nèi)部審計和企業(yè)實施的重要監(jiān)督機構，其在企業(yè)內(nèi)部控制過程中的作用不言而喻。內(nèi)部審計作為公司內(nèi)部控制的重要形式，是公司內(nèi)部風險評估的實體，也是風險控制的主要手段。因此，企業(yè)發(fā)展的持續(xù)性取決于內(nèi)部審計和內(nèi)部控制是否有監(jiān)督和強化。社會發(fā)展迅猛，想要在社會發(fā)展競爭激烈的情況下不被落在后面，那么中小企業(yè)需要更加關注內(nèi)部審計工作，現(xiàn)如今的信息技術可以有效的對經(jīng)濟活動進行分析和分解。想要企業(yè)經(jīng)濟效益有著很大的提升，那么對管理質(zhì)量以及管理水平方面不斷的加強是十分有幫助的[1]。

■中小企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

（一）內(nèi)部審計的意義

內(nèi)部審計是公司管理過程中要完成的重要任務。了解公司的管理活動，并相應地調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略和行動路徑，從而確保該項目在項目開發(fā)和實施中的科學性、可靠性、質(zhì)量和有效性。公平全面的認可企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)科學管理維護企業(yè)內(nèi)部秩序的重要途徑。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部審計背景

內(nèi)部審計工作是中小企業(yè)管理的重要組成部分之一，發(fā)揮著重要作用。中小企業(yè)具有良好的內(nèi)部審計操作系統(tǒng)，可以有效地指導其當前運營，審查財務數(shù)據(jù)的真實性和合法性，規(guī)避財務風險并適應中小企業(yè)的長遠未來。該發(fā)展計劃會對內(nèi)部審計工作的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的公司治理，有效改善中小型企業(yè)的內(nèi)部控制，提高運營效率，維持其正常運轉(zhuǎn)，然后在公司發(fā)展路徑上利用內(nèi)部審計來改善中小型企業(yè)的績效和作用。它還可以促進企業(yè)在內(nèi)部審計上的快速發(fā)展。

這其中就引起了深思，因為現(xiàn)在的中小企業(yè)中內(nèi)部審計沒有準確的定位以及十分明確的部門等，這其中也有公司管理不規(guī)范的原因所在。內(nèi)部審計對于企業(yè)的健康發(fā)展十分的有幫助，而且在一定程度上還可以規(guī)避掉企業(yè)在經(jīng)營過程中有可能會產(chǎn)生的風險。所以，內(nèi)部審計的明確化和準確定位，對于一個中小型的企業(yè)是十分重要的，可以幫助中小企業(yè)更好的適應社會轉(zhuǎn)型的需要，幫助中小企業(yè)進行長期的規(guī)劃[2]。

■中小企業(yè)改善內(nèi)部審計工作的步驟

（一）內(nèi)部審計可以改善公司制度

企業(yè)有效管理員工，制定會員管理制度，進行內(nèi)部審計，加強了企業(yè)內(nèi)部控制，有效提高了企業(yè)管理人員對員工的管理水平。企業(yè)管理人員需要繼續(xù)進行討論和分析，以完善企業(yè)的管理體系，同時，企業(yè)的管理方法不可能一舉成功。管理人員需要參與長期工作，這反映了企業(yè)內(nèi)部控制的不斷完善，才能使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。鼓勵管理人員加強企業(yè)內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的平穩(wěn)運行，同時有效地完善內(nèi)部系統(tǒng)。在完善內(nèi)部審計制度的過程中，中小企業(yè)可以派專職人員了解當前的市場環(huán)境和行業(yè)內(nèi)同類公司的活動，并整合最佳公司的內(nèi)部審計工作制度，以完善公司的內(nèi)部審計工作制度。一旦建立了內(nèi)部審計系統(tǒng)，專職人員將負責實時跟蹤和了解內(nèi)部審計系統(tǒng)的實際功能，并進一步完善內(nèi)部審計系統(tǒng)。

（二）確保內(nèi)部審計工作的獨立性和運營的完整性

為了確保內(nèi)部審計工作的獨立性，中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作應有專門的負責人擔任領導職務，這些負責人應對中小企業(yè)的有關獨立董事負責，及時編制內(nèi)部審計工作。在中小企業(yè)管理會議上及時提供報告，以確保內(nèi)部審計工作的獨立性和科學性，避免其他部門利益的影響。此外，中小企業(yè)應加強內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，確保內(nèi)部審計工作的真實性，只有這樣才能有效地促進獨立性，使內(nèi)部審計工作在企業(yè)內(nèi)部控制和管理中發(fā)揮作用。要有效監(jiān)督和提高內(nèi)部審計工作的權威性。因此，應進一步擴大內(nèi)部審計工作的范圍，明確內(nèi)部審計工作的結果，并利用內(nèi)部審計結果來調(diào)整公司內(nèi)部人員和職位，以提高內(nèi)部審計結果的利用率。此外，國內(nèi)審計領域應包括公司治理，財務績效和成本效益，英特爾的審計工作應得到協(xié)調(diào)，并從事前事后監(jiān)督轉(zhuǎn)移到事前審計和流程審計，并從新的內(nèi)部審計方法中學習，改善內(nèi)部審計環(huán)境的質(zhì)量。

（三）充分利用信息技術促進內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型和現(xiàn)代化

在當前金融和經(jīng)濟進一步動蕩和新信息技術繼續(xù)使用的時代，中小企業(yè)需要在開展國內(nèi)審計工作中加強信息技術和其他技術的應用，并將信息生產(chǎn)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結合。提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量，提高輔助工作的準確性，為企業(yè)的更好發(fā)展打下堅實的基礎[3]。

所以，為了規(guī)避傳統(tǒng)審計方法不足的現(xiàn)象，中小企業(yè)必須具有長遠的視角，對內(nèi)部財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)加強管理，不斷的升級財務管理系統(tǒng)加強其對數(shù)據(jù)處理技術的能力，讓內(nèi)部審計可以更加有效的解決其不足。在工作處理的時候，特別是在分析數(shù)據(jù)時，可以將SQL 和其他數(shù)據(jù)分析工具更好的利用，達到動態(tài)地評估內(nèi)容，來改善內(nèi)部審核工作流程的整體管理并了解整個內(nèi)部審核過程避免問題產(chǎn)生。

■發(fā)展中小企業(yè)內(nèi)部審計與業(yè)務之間的聯(lián)系

（一）改進工作知識并確定內(nèi)部審計職能的定位

隨著組織內(nèi)部審計要求的增長，內(nèi)部審計的目標從預防欺詐轉(zhuǎn)變?yōu)榈退降挠芰Γ罱K轉(zhuǎn)變?yōu)樾腋８泻陀芰?，以及更多支持?zhàn)略決策和內(nèi)部管理的服務職能。

（二）改善組織結構和內(nèi)部控制措施

中小企業(yè)應在業(yè)務快速發(fā)展的過程中，始終把風險管理放在突出位置，加強聯(lián)系，建立全面的風險管理結構，明確分工，明確職責，互斥檢查和有效運作。

作為第二道防線，合規(guī)部門統(tǒng)一安排，協(xié)調(diào)或參與制定和修訂《員工行為手冊》，并指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和監(jiān)督合規(guī)管理。每個業(yè)務部門都積極提供必要的支持，以監(jiān)視和評估合規(guī)風險。

作為第三道防線，審計部對董事會負責，對監(jiān)事會負責，監(jiān)督監(jiān)事會，監(jiān)督審計委員會，監(jiān)督和評估，識別管理缺陷和內(nèi)部控制缺陷，并提供建設性反饋。

（三）風險管理和提高內(nèi)部審計服務能力

重點關注關鍵業(yè)務領域的長期休假，月初的特別批準以及信息技術的審計工作。遵守風險和日常管理，并進行全面的風險評估。

根據(jù)內(nèi)部審計師對可疑數(shù)據(jù)的分析，定期進行特殊的審計查詢，即月初的每月銷售報銷，擴建，長期交付失敗以及對高級管理人員的特殊考慮。提供對業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)的特定監(jiān)視和驗證，并提供特定的分析報告和特定的更正計劃[4]。

（四）進行異地審核的先進組織方法

審核員應建立新的異地審核概念，以實現(xiàn)對審核業(yè)務的全面分析和實時監(jiān)控。定期向相關部門和分支機構分發(fā)風險監(jiān)測可疑數(shù)據(jù)，并有效地理解交叉引用和對風險監(jiān)測和現(xiàn)場檢查問題的關注。建立標準化的審計試驗和程序，并采用封閉的“用戶反饋摘要改進”機制，以促進對外部審計方法的搜索和創(chuàng)新，并提高外部審計使用的有效性。

（五）擴大審計結果的使用范圍以擴大共享范圍

內(nèi)部審計部門需要改善審計狀況并確定風險，它需要更加關注組織治理，內(nèi)部環(huán)境，溝通效率和業(yè)務運營，并通過改進系統(tǒng)，流程改進和管理功能來進行深入的分析和研究。創(chuàng)建審核結果數(shù)據(jù)庫，共享審核結果，審核問題分析結果并以轄區(qū)不同業(yè)務線和審核設施之間的審核簡報的形式提供正確的信息，執(zhí)行審核結果轉(zhuǎn)換和使用渠道，并充分考慮內(nèi)部審核的成本以及創(chuàng)造效果。

■結語

綜上所述，當前的中小企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在某些問題。因此，無法及時解決操作問題，也無法有效地預防風險。為了實現(xiàn)有效發(fā)展并增強自身的市場競爭力，有必要開展內(nèi)部審計工作。我們解決現(xiàn)有問題并實現(xiàn)長期發(fā)展。