劉湘寧 劉力榮

（廣元市中醫(yī)醫(yī)院，四川 廣元 628000）

處于突發(fā)公共事件階段，接受社會(huì)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)，需加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，從而確保社會(huì)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)完整性以及安全性得到維護(hù)，對(duì)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范利用[1-2]。嚴(yán)格按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則、1號(hào)準(zhǔn)則（存貨）、3號(hào)（固定資產(chǎn)）、4號(hào)無(wú)形資產(chǎn)及其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定、《衛(wèi)生計(jì)生單位接受公益事業(yè)捐贈(zèng)管理辦法》（國(guó)衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2015〕7號(hào)）以及《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》（中華人民共和國(guó)主席令19號(hào)），與醫(yī)院實(shí)際狀況相結(jié)合，隨后制定適合本院操作流程，內(nèi)容如下。

一、存在問(wèn)題與困難

1.捐贈(zèng)管理工作人員以及管理制度

公共事件突發(fā)階段，醫(yī)院給予創(chuàng)建捐贈(zèng)管理辦公室，但實(shí)際情況內(nèi)部管理制度不夠完善，同時(shí)，管理工作人員自身經(jīng)驗(yàn)不足，不了解社會(huì)捐贈(zèng)法律法規(guī)，不熟悉捐贈(zèng)管理業(yè)務(wù)和制度，自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺，將面臨接受管理制度、捐贈(zèng)主體不規(guī)格、輿論、廉政、財(cái)務(wù)以及物資質(zhì)量等一系列風(fēng)險(xiǎn)[3-4]。

2.個(gè)人自行接受捐贈(zèng)或者是部分科室違規(guī)行為

由于科室防護(hù)救治物資需求緊迫，其中一部分個(gè)人或者是科室由于不了解捐贈(zèng)管理規(guī)定，認(rèn)為捐贈(zèng)流程手續(xù)十分復(fù)雜且漫長(zhǎng)，擔(dān)心捐贈(zèng)物資無(wú)法第一時(shí)間到達(dá)各自科室等一系列原因，無(wú)法通過(guò)醫(yī)院管理部門，直接接受捐贈(zèng)。通過(guò)醫(yī)院反復(fù)重申要求，該部分工作人員以及科室后期到捐贈(zèng)管理辦公室補(bǔ)充登記，辦理相關(guān)捐贈(zèng)手續(xù)，但捐贈(zèng)物資已經(jīng)被使用以及分配。部分個(gè)人或者是科室相關(guān)手續(xù)尚未進(jìn)行補(bǔ)辦，導(dǎo)致捐贈(zèng)管理辦公室面臨較多管理實(shí)際困難[5]。

3.捐贈(zèng)渠道較多，無(wú)法判定達(dá)標(biāo)與否

各界捐贈(zèng)物質(zhì)渠道較多，同時(shí)，質(zhì)量以及品類參差嚴(yán)重。大部分國(guó)內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)廠家信息不詳，均來(lái)自國(guó)外，而每個(gè)國(guó)家評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)均有所不同，緊急防護(hù)救治期間專業(yè)人員人手不足，僅通過(guò)采購(gòu)人員在極短時(shí)間內(nèi)是無(wú)法判定是否符合高標(biāo)要求。其中一部分不合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)防護(hù)物資被暫時(shí)接納入庫(kù)，倘若為經(jīng)過(guò)后期嚴(yán)格審核，被送入防疫一線醫(yī)務(wù)工作人員使用，會(huì)增加院感風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，通過(guò)查證后不符合標(biāo)準(zhǔn)物資，被醫(yī)院拒絕捐贈(zèng)，管理部門反饋給相關(guān)捐贈(zèng)人員，會(huì)導(dǎo)致捐贈(zèng)人員積極性受到挫敗。

4.物資捐贈(zèng)過(guò)多，庫(kù)存積壓

捐贈(zèng)工作由于突發(fā)公共事件形勢(shì)緊急缺乏合理引導(dǎo)以及規(guī)劃性，一旦符合需求物資均會(huì)被接納。而符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定要求防護(hù)服以及N95口罩等緊缺物資，在整體接受捐贈(zèng)物資所占比率相對(duì)較低，不僅缺物資，例如鞋套、沖鋒衣、紙尿褲或者是帽子所占比例較多。但針對(duì)以上物資需求量并不高，出現(xiàn)一部分品種無(wú)人申領(lǐng)，長(zhǎng)時(shí)間出現(xiàn)積壓，增加庫(kù)管管理工作量[6]。

二、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)辦理入庫(kù)

當(dāng)財(cái)務(wù)科接收到外界捐贈(zèng)貨幣，在理論上均需要進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬方式將其直接匯入醫(yī)院銀行賬戶，而財(cái)務(wù)科資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)則會(huì)結(jié)合捐贈(zèng)資金具體金額以及使用途徑開(kāi)展會(huì)計(jì)科目核算。而對(duì)于非貨幣性捐贈(zèng)物資或者是其他物品，財(cái)務(wù)科所有物資管理會(huì)計(jì)工作人員則需要和采購(gòu)中心、設(shè)備科、總務(wù)科以及藥劑科等資產(chǎn)管理部門共同驗(yàn)收捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)，隨后根據(jù)捐贈(zèng)物資登記表以及最終驗(yàn)收結(jié)果作為最終依據(jù)，由物資管理會(huì)計(jì)將相關(guān)信息認(rèn)真填寫至接受捐贈(zèng)物資入庫(kù)單中，并辦理入庫(kù)[7]。

三、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)入庫(kù)價(jià)格的額定

外界所捐贈(zèng)的物資必須嚴(yán)格根據(jù)捐贈(zèng)相關(guān)憑據(jù)注明金額，結(jié)合有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)以及稅費(fèi)等對(duì)入賬金額進(jìn)行確定。對(duì)于沒(méi)有憑據(jù)可供獲取，與同類或者是類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格相似金額進(jìn)行確定。未存在有關(guān)憑證，并且類似資產(chǎn)或者是同類市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法獲取，則根據(jù)名義金額入賬。

四、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)賬務(wù)處理

在財(cái)務(wù)科中，所有物資管理會(huì)計(jì)需結(jié)合入庫(kù)單單獨(dú)創(chuàng)建捐贈(zèng)單位臺(tái)賬以及捐贈(zèng)物資品種明細(xì)臺(tái)賬。其中捐贈(zèng)單位臺(tái)賬金額、數(shù)量以及品種要素缺一不可；物資品種明細(xì)臺(tái)賬需要?jiǎng)?chuàng)建三欄明細(xì)賬，金額及時(shí)核算、接受結(jié)余數(shù)量以及領(lǐng)用。對(duì)于部分完全符合固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)，則根據(jù)醫(yī)院實(shí)際固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行管理。

五、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的領(lǐng)用

1.其他生活用品以及防控物資用品使用

當(dāng)部門需要領(lǐng)取防控物資時(shí)，必須嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)流程對(duì)捐贈(zèng)物資科室使用申請(qǐng)表進(jìn)行填寫。若利用其他生活物資，則無(wú)需對(duì)該表進(jìn)行填寫。結(jié)合捐贈(zèng)人個(gè)人意愿或者是通過(guò)接受捐贈(zèng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批以后，獲取分院領(lǐng)導(dǎo)簽字，對(duì)其使用進(jìn)行分配。再經(jīng)過(guò)物資保管部門管理人員進(jìn)行發(fā)放，同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)。物資管理部門工作人員打出庫(kù)單據(jù)交至財(cái)務(wù)科物資管理會(huì)計(jì)手中對(duì)其進(jìn)行審核、記賬。

2.藥品使用

在使用藥品過(guò)程中分別包括非臨床藥物使用以及臨床藥物使用，其中非臨床藥物在使用過(guò)程當(dāng)中，需要由藥劑科領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行上報(bào)接受捐贈(zèng)領(lǐng)導(dǎo)小組，并通過(guò)審核以后經(jīng)過(guò)分院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員簽署意見(jiàn)以后才能夠獲取使用權(quán)限，隨后藥品庫(kù)房保管工作人員把庫(kù)單據(jù)交至財(cái)務(wù)科物資管理會(huì)計(jì)對(duì)其進(jìn)行記賬、審核。臨床藥物使用主要應(yīng)用在臨床患者當(dāng)中，將其錄入醫(yī)院his信息系統(tǒng)捐贈(zèng)藥品目錄中，其中將錄入金額調(diào)整為零元。隨后在由藥劑科庫(kù)管工作人員結(jié)合分管院領(lǐng)導(dǎo)審批意見(jiàn)。將其出庫(kù)并分發(fā)至相關(guān)藥房中。而臨床科室醫(yī)生則需要結(jié)合患者實(shí)際病情狀況，對(duì)藥物進(jìn)行使用分配。

六、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)月末匯算

1.定期對(duì)捐贈(zèng)物資進(jìn)行匯總

物資管理會(huì)計(jì)工作人員在每個(gè)月月末時(shí)間段針對(duì)外界捐贈(zèng)物質(zhì)入庫(kù)以及出庫(kù)單據(jù)的結(jié)合金額物資類別以及單位名稱的進(jìn)行匯總，并制成捐贈(zèng)物資收入總表。根據(jù)金額、物資類別、批號(hào)、領(lǐng)用部門、數(shù)量、名稱、單價(jià)、規(guī)格以及單位等將其匯總為捐贈(zèng)物資領(lǐng)用總表，隨后統(tǒng)一交與財(cái)務(wù)科資產(chǎn)往來(lái)會(huì)計(jì)，對(duì)其進(jìn)行核算以及記賬。

2.創(chuàng)建明細(xì)核算科目以及一級(jí)核算科目

在財(cái)務(wù)核算軟件當(dāng)中，總賬會(huì)計(jì)需要?jiǎng)?chuàng)建其他費(fèi)用以及捐贈(zèng)收入等明細(xì)核算科目和一級(jí)核算科目。而資產(chǎn)往來(lái)會(huì)計(jì)則需要嚴(yán)格根據(jù)政府預(yù)算會(huì)計(jì)科目以及政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目，針對(duì)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)實(shí)施捐贈(zèng)收入與支出和憑證錄入明細(xì)賬日常監(jiān)督以及管理。

七、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)清查

針對(duì)捐贈(zèng)財(cái)物物資管理部門以及財(cái)務(wù)科共同完成盤點(diǎn)清查，而財(cái)務(wù)科資產(chǎn)往來(lái)會(huì)計(jì)則需要結(jié)合盤存實(shí)際情況對(duì)捐贈(zèng)物資盤存表如實(shí)填寫。所有參與盤存工作者須在該表上簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)科資產(chǎn)往來(lái)會(huì)計(jì)需要結(jié)合盤存表對(duì)賬存名稱是否存在差異、金額有無(wú)異常、數(shù)量是否異常等信息進(jìn)行核對(duì)。同時(shí)，在待處理財(cái)產(chǎn)損益會(huì)計(jì)科目核算。等到物資管理工作者針對(duì)盤虧或者是盤盈情況相關(guān)原因查明以后，通過(guò)書面方式進(jìn)行說(shuō)明，隨后交至物資部門相關(guān)負(fù)責(zé)人手中進(jìn)行審批，同時(shí)確認(rèn)簽字。再由分管領(lǐng)導(dǎo)人員簽署處理意見(jiàn)，隨后再通過(guò)財(cái)務(wù)資產(chǎn)往來(lái)會(huì)計(jì)對(duì)其虧盈狀況進(jìn)行處理。

八、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的報(bào)損管理

1.捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的報(bào)損

對(duì)于捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)具體報(bào)損，需要結(jié)合醫(yī)院固定資產(chǎn)處置管理方式進(jìn)行執(zhí)行。針對(duì)無(wú)法繼續(xù)采用捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，需要由使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)損單，隨后根據(jù)相關(guān)規(guī)定以及有關(guān)流程向歸口管理部門提交一切有關(guān)資料，再經(jīng)過(guò)物資管理部門組織相關(guān)專業(yè)工作人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)捐贈(zèng)資產(chǎn)。確認(rèn)屬于無(wú)法再利用，書寫專題報(bào)告，同時(shí)，嚴(yán)格按照審批手續(xù)交財(cái)務(wù)科物資管理會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)“資產(chǎn)卡片”管理中將資產(chǎn)狀態(tài)由“在使用”調(diào)整到“待報(bào)損”，向財(cái)務(wù)科資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)提交待報(bào)資產(chǎn)數(shù)據(jù)審核后，返回物業(yè)管理會(huì)計(jì)室打印待報(bào)資產(chǎn)清單。然后將清單報(bào)送研究院分院及主要領(lǐng)導(dǎo)審批，再報(bào)上級(jí)主管部門審批國(guó)有資產(chǎn)處置事宜，財(cái)務(wù)科資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)針對(duì)相關(guān)科目做出及時(shí)調(diào)整。

2.易損、易變質(zhì)的捐贈(zèng)物資

針對(duì)部分極其容易磨損或者是變質(zhì)捐贈(zèng)物資，因自然因素從而引起損壞物資，需要通過(guò)物資接收部門或者是物資保管部門填寫作廢文件等證明文件，如損壞、過(guò)期、失效或者是變質(zhì)等。材料的變質(zhì)和損壞應(yīng)報(bào)告材料管理部和紀(jì)檢委員會(huì)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，以確認(rèn)所報(bào)告的材料不可用。財(cái)務(wù)部和物資管理部事業(yè)單位審計(jì)部資料報(bào)國(guó)家新醫(yī)院肺炎預(yù)防控制領(lǐng)導(dǎo)小組審核，并將有關(guān)臺(tái)賬報(bào)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)，經(jīng)審核無(wú)誤后，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行調(diào)整，由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，材料管理會(huì)計(jì)報(bào)告材料損失。

九、財(cái)務(wù)報(bào)告說(shuō)明

會(huì)計(jì)期末，財(cái)務(wù)科在年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注中對(duì)本期收到的捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，并報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)務(wù)部門。