高建金

當前大多數(shù)的公立醫(yī)院都在積極探尋符合自身發(fā)展情況的內(nèi)部控制制度，而站在財務管理的角度上來看，內(nèi)部的報賬會計工作作為財務管理的核心工作內(nèi)容，必須要提升對于報賬會計的重視程度，從而穩(wěn)步強化公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作?；诖耍胍诟旧蠈崿F(xiàn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制能力的提升，為公立醫(yī)院創(chuàng)造出更加優(yōu)異的經(jīng)濟效益以及社會效益，就必須要將報賬會計工作作為基礎內(nèi)容，在內(nèi)部控制審計的角度上來進一步分析公立醫(yī)院當前的內(nèi)部控制制度。因此，文章首先對公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度中報賬會計的責任義務加以明確；其次，對公立醫(yī)院保障會計的工作程序以及存在的問題展開深入分析；在此基礎上，提出內(nèi)部控制審計角度下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的優(yōu)化措施。

公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度中報賬會計的責任義務

在公立醫(yī)院的實際運轉過程中，報賬會計在其內(nèi)部的控制制度以及財務管理工作中有著十分重要的作用。因此，這就需要進一步理清報賬會計的主要責任以及義務，從而保證公立醫(yī)院內(nèi)部的財政資金能夠穩(wěn)定運轉，充分實現(xiàn)自身的實際價值，而為了明確其主要責任，就要確定好公立醫(yī)院內(nèi)部報賬會計的具體工作目標，再經(jīng)過深入的調(diào)研以及工作實踐后，公立醫(yī)院的財務會計的主要目標就是為了指導公立醫(yī)院來科學合理的使用政府方面的資金，并通過專業(yè)技能來高效審核公立醫(yī)院的資金支出，保證內(nèi)部的財政資金能夠科學合理的使用，而其具體工作責任有以下幾個方面：首先，要負責辦理好公立醫(yī)院收入經(jīng)費方面的相關業(yè)務內(nèi)容，完善日常的經(jīng)費支出以及經(jīng)費報銷等業(yè)務，按照具體要求來詳細安排好報表工作內(nèi)容，其中需要重點注意的是，必須要遵循收支兩條線的基本原則，并在報銷過程中，還要與公立醫(yī)院內(nèi)部的核算中心進行深入交流，保證各項經(jīng)費的使用符合標準；其次，要對公立醫(yī)院的備用金額做好相應的監(jiān)督工作以及保管工作，進一步實現(xiàn)備用金的高效利用以及合理利用，簡單來說，備用金額在本質(zhì)上就是公立醫(yī)院的儲備資金，主要負責日常工作過程中的各種小額支出；最后，還要在第一時間將預決算以及月報表等相應的財務數(shù)據(jù)信息提供到公立醫(yī)院內(nèi)部的領導人員當中，以便領導能夠更好地掌握具體的財務狀況，從而做出科學合理的決策部署。

公立醫(yī)院報賬會計的工作程序以及存在的問題

報賬會計的工作程序

為了保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性，就必須要保證報賬會計工作能夠準確、高效的開展，規(guī)范好詳細的報賬會計工作程序。第一步就是要保證報賬會計要對原始憑證展開全方位的深入審核，在公立醫(yī)院資金支出以及收入情況進行審查的過程中，必須要提升對于預審工作的重視程度，應當優(yōu)先檢查文件以及票據(jù)當中的簽字，明確其是否存在著漏洞，從而保證票據(jù)支出的合理性以及合法性；第二步則要仔細、全面地對原始憑證進行高效整理，一旦原始憑證再經(jīng)過預審檢驗并且合格后，報賬會計就應當將公立醫(yī)院要求報銷的材料展開詳細的排序以及分類，并且在歸納整理后，對其中的數(shù)據(jù)信息展開深入的判斷分析；第三步則要細致填寫好報賬單，在整理好原始憑證后，就要按照會計集中核算中心所提出的標準來填寫報賬單，同時還應當對涉及的數(shù)據(jù)信息展開多次核對，保證原始票據(jù)中存在的各項數(shù)據(jù)信息以及簽字都沒有問題，只有這樣才能夠保證公立醫(yī)院財務管理工作能夠高效開展，為完善內(nèi)部控制制度奠定堅實基礎。

報賬會計工作中存在的問題

公立醫(yī)院當前的工作，已經(jīng)逐漸向著職業(yè)化以及專業(yè)化的方向發(fā)展，這就需要其根據(jù)社會發(fā)展的實際情況來優(yōu)化內(nèi)部控制制度，尤其是財務管理工作方面，更是會對公立醫(yī)院的正常運轉產(chǎn)生直接影響。因此，這就需要公立醫(yī)院對報賬會計工作展開全面的改進優(yōu)化，然而，當前部分公立醫(yī)院對于報賬會計的日常工作始終沒有提起重視，甚至存在著較為嚴重的輕視心理，簡單來說，公立醫(yī)院的財務報賬會計工作中，主要存在著以下幾種問題。首先，報賬會計在實際工作過程中并沒有受到制約以及監(jiān)督管理，報賬會計作為財務管理工作的核心內(nèi)容，部分公立醫(yī)院卻并沒有發(fā)現(xiàn)其在實際工作時出現(xiàn)的漏洞，導致整體財務管理體系不夠完善，并且個別規(guī)章制度也并沒有得到高效的落實，使得公立醫(yī)院內(nèi)部的保障會計工作始終沒有得到高效的管理監(jiān)督，存在著較多的漏洞；其次，部分報賬會計自身的專業(yè)能力以及職業(yè)道德存在缺陷，在公立醫(yī)院的實際運轉過程中，對報賬會計自身提出了較高的專業(yè)要求，只有這樣才能夠保證在最大程度上杜絕一些數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)的偏差，然而，在實際工作中，由于培養(yǎng)力度的不足，導致報賬會計無法及時發(fā)現(xiàn)財務管理工作中存在的問題，甚至還會由于職業(yè)道德方面的欠缺，引發(fā)各類違法違規(guī)問題出現(xiàn)。

內(nèi)部控制審計角度下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的優(yōu)化措施

做好報賬會計的本職工作

在內(nèi)部控制審計角度下，想要優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部的控制制度，就應當在報賬會計方面入手，首先，要保證報賬會計展開細致、全面的初審工作，使得各類原始憑證中的數(shù)據(jù)信息真實可靠，在根本上保障會計信息的安全性以及準確性，這也直接關系到了相應業(yè)務是否合法、合理。同時，公立醫(yī)院的報賬會計還要在受理資金支出的過程中，嚴格遵循國家的法律法規(guī)，按照公立醫(yī)院內(nèi)部的標準來對原始憑證展開更加細致的審查優(yōu)化，保證相應憑證中的內(nèi)容具備著真實性；其次，要保證原始憑證的完整性以及正確性，需要報賬會計進行受理的憑證，必須要具備著完整的要素，比如經(jīng)辦人簽名、憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務、采購物品數(shù)量、稅額以及接收憑證單位名稱等。如果在原始憑證中出現(xiàn)了部分缺失內(nèi)容或是模糊環(huán)節(jié)，就必須要在第一時間將其加以改正，同時，公立醫(yī)院各個機構所傳達出的原始憑證，必須要保證內(nèi)容的完整性，并且符合各項內(nèi)控制度標準，在根本上杜絕偽造原始憑證數(shù)據(jù)信息的問題出現(xiàn)；最后，應當對財務發(fā)票進行認真審核，公立醫(yī)院的報賬會計作為進行發(fā)票審核的“第一關”，應當具備著與審核相關的專業(yè)技能以及專業(yè)知識，從而對發(fā)票之中的數(shù)據(jù)信息進行嚴格審查，保證發(fā)票的可靠性，并且還要與公立醫(yī)院的會計核算中心進行校對，如果發(fā)現(xiàn)了發(fā)票中出現(xiàn)錯誤的數(shù)據(jù)信息，則要及時加以改正，并查明引發(fā)錯誤的主要原因。

完善報賬會計工作制度

通常情況下，對公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度產(chǎn)生直接影響的就在于財務管理工作，因此，這就需要進一步完善報賬會計的工作制度，首先，要健全對于報賬會計的監(jiān)督管理工作，由于報賬會計工作在整體財務管理中有著十分重要的作用，并且會計工作人員通常還處于財務管理的核心工作環(huán)節(jié)當中。因此，公立醫(yī)院必須要在實際工作過程中對報賬會計的基本工作流程進行優(yōu)化改進，并在會計工作實際情況的基礎上，制定出與之對應的監(jiān)督條例以及管理條例，最終形成一種更加完善的公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督體系以及制約體系，在根本上保證公立醫(yī)院的財產(chǎn)安全；其次，要提升報賬會計自身的綜合素養(yǎng)，這同時也是決定財務管理工作實際效果的關鍵所在，所以，財務會計人員必須要提升對于自身的職業(yè)要求，保證具有積極上進的心態(tài)，同時，公立醫(yī)院內(nèi)部還可以定期開展培訓課程，幫助報賬會計積極關注財務會計領域產(chǎn)生的變化，保證會計結論具備精準性；最后，應當切實做好報賬會計的財務管理工作內(nèi)容，在財務管理中具體涉及了許多種管理學方面的專業(yè)知識以及專業(yè)內(nèi)容，這就需要公立醫(yī)院以此為基礎來做好財務管理工作，以更加完善的報賬會計工作來促進內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，保證公立醫(yī)院內(nèi)部的資金運轉不會出現(xiàn)問題，為公立醫(yī)院的未來發(fā)展奠定堅實基礎。

結 語

在當前的社會背景下，公立醫(yī)院作為事業(yè)單位更是得到了社會的重點關注，然而，由于受到傳統(tǒng)管理制度以及管理理念帶來的影響，導致公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度始終存在著一些不足之處。因此，這就需要在內(nèi)部控制審計的角度上，對公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度展開深入分析，由于財務管理工作是保證公立醫(yī)院內(nèi)控制度穩(wěn)定性的關鍵所在，這就需要提升對于報賬會計工作的重視程度，逐步找尋出財務管理工作中存在的問題，并采取針對性措施加以解決，從而更好地保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性。

（臨沂市人民醫(yī)院博愛眼科醫(yī)院）