馬文杰 中海油濱州新能源有限公司

中海油的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是建設(shè)具有國際競爭力的綜合型能源公司，近幾年下游業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴大，同時在產(chǎn)品差異化方面做精做細瀝青和潤滑油兩個品牌，以期在特色瀝青和潤滑油細分業(yè)務(wù)方面成為一流的專業(yè)生產(chǎn)和服務(wù)商。

由于油品加工企業(yè)貼近市場、兩頭在外的經(jīng)營特點，客觀上要求企業(yè)對加工成本與經(jīng)濟效益、稅收政策與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等指標(biāo)十分敏感，也要求財務(wù)必須全面熟悉了解生產(chǎn)工藝流程，熟悉油品采購、銷售模式，管理職能前移，更加貼近生產(chǎn)、貼近市場才能準(zhǔn)確提供決策信息。

一、效益測算的新維度

往常的財務(wù)測算財務(wù)人員均結(jié)合EXCEL軟件和計算公式開展，基于現(xiàn)存的物料成本或市場價格，測算出當(dāng)前時點的效益，往往適用于按既定的生產(chǎn)計劃連續(xù)作業(yè)的裝置效益測算。但對于接單生產(chǎn)的特色產(chǎn)品，如改性瀝青、特種調(diào)和潤滑油等，其生產(chǎn)需要準(zhǔn)備物料、籌備人員、安排發(fā)貨等全過程，傳統(tǒng)效益測算缺乏準(zhǔn)確的指導(dǎo)。由于過程中物料到貨時間、加工時間、發(fā)育方式、組織生產(chǎn)方式、提貨速度等不同維度均對目標(biāo)油品生產(chǎn)成本影響巨大，因此按訂單生產(chǎn)的的油品成本效益測算更類似項目成本管理，所需要支持的任務(wù)安排數(shù)據(jù)、各項資源的分配以及工期的統(tǒng)計等信息維度，采用EXCEL軟件已不能滿足。

二、PROJECT軟件與效益測算結(jié)合

Microsoft Project (或 MSP)是一個通用的項目管理工具軟件，凝集了成熟的項目管理方法，可以幫助實現(xiàn)時間、資源、成本的計劃、控制?？梢詫⒐て谟媱澓唾Y源投入結(jié)合，嘗試推演油品從生產(chǎn)銷售完結(jié)后整個過程，做出測算效益。

以油品生產(chǎn)工期作為主線，運用PROJECT在效益測算工作中，與其他的EXCEL邊際成本測算、項目收益測算一個維度不同。結(jié)合項目管理軟件的應(yīng)用，可獲得精準(zhǔn)的測算結(jié)果，更可以根據(jù)實際生產(chǎn)情況對資源進行合理的分配，優(yōu)化整個關(guān)鍵環(huán)節(jié)（路徑）工期，提高訂單作業(yè)效率，節(jié)約成本。同時還可以在項目測算制定完成后，結(jié)合Microsoft office貫通的平臺性，根據(jù)需要生成各種EXCEL、VISIO報表和圖表，比如工作分配的報表、成本報表或者預(yù)算成本報表等。

三、以改性瀝青生產(chǎn)測算的應(yīng)用示例

（一）測算情境

某油品生產(chǎn)企業(yè)營銷部根據(jù)客戶需求，需確定是否承接一個改性瀝青257噸的銷售訂單。涉及測算的經(jīng)營環(huán)節(jié)如下：生產(chǎn)部門依據(jù)銷售訂單準(zhǔn)備所需裝置開工和生產(chǎn)計劃、進行生產(chǎn)人員組織；采辦部根據(jù)生產(chǎn)計劃采購原料及SBS等其他添加劑；營銷人員確定銷售產(chǎn)品發(fā)貨方式。

（二）模型搭建

采用PROJECT針對本次測算過程：準(zhǔn)備階段——生產(chǎn)階段——銷售階段，搭建項目全過程模型——甘特圖，自上而下分解工作，并對每個階段進行歷時估算，并依照任務(wù)可交付結(jié)果的傳遞方式對每項工作進行鏈接，最后對涉及的物料、輔燃動、人員和各類活動等組建資源庫，將本次生產(chǎn)所需的資源結(jié)合實際業(yè)務(wù)分配至每項任務(wù)。

（三）生產(chǎn)指導(dǎo)

通過關(guān)鍵路徑和非關(guān)鍵路徑的可寬延時間，發(fā)現(xiàn)采購SBS采購時間和裝置升溫發(fā)育時間決定能否按時供貨。

通過對工期負責(zé)人的分配確保每一個角色責(zé)任人任務(wù)分配合理。

通過對檢查資源討論取值，和資源分配的合理性，比較以往改性瀝青生產(chǎn)裝置運行全過程中發(fā)生的各項成本費用并更新至資源工作表中，做出單位標(biāo)準(zhǔn)成本。

通過對工時類型的資源可以看出生產(chǎn)和裝車工序?qū)庸こ杀镜挠绊懗潭取?/p>

假定測算結(jié)果可以接受，在實際組織生產(chǎn)過程中，進一步通過設(shè)置比較基準(zhǔn)來實時控制關(guān)鍵路徑，并結(jié)合實際生產(chǎn)情況優(yōu)化生產(chǎn)工期。

（四）報表輸出

通過采用PROJECT軟件來測算改性瀝青生產(chǎn)訂單全過程，不僅可以得到更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，還可以獲得豐富的報表，通過不同需求不同樣式展現(xiàn)出來。如圖1、圖2為截取的部分報表。

圖2 成本時間累計圖

四、拓展應(yīng)用

財務(wù)部門工作越來越需要的和業(yè)務(wù)部門的協(xié)同，需要把握更多對效益影響的維度，本著“低成本戰(zhàn)略”、“服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營”的理念，提供準(zhǔn)確測算信息；同時在事后分析上要做到結(jié)構(gòu)性成本動因分析和價值鏈活動成本的影響分析，本文推薦的PROJECT模型測算即以上工作的開展提供了一種新的途徑。PROJECT模型測算在適用訂單式生產(chǎn)效益測算外，下一步也可將該方法引入到技術(shù)服務(wù)項目的效益測算，實驗產(chǎn)品試制測算，新工藝成果轉(zhuǎn)化測算等更多方面，發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的指導(dǎo)作用。