◆潘鋒利 鄧瑋舛 賴婷婷 李倩文/佛山農村商業(yè)銀行股份有限公司

信用風險也被稱為違約風險，是借款人因種種原因，不愿或無力履行合同而構成違約，致使銀行遭受損失的可能性。信用風險是商業(yè)銀行與生俱來的一種風險，也是最重要最復雜的一種風險。

一、中小銀行機構面臨的信用風險

中小銀行機構的信用風險源于銀行各類資產業(yè)務。從中國人民銀行統計數據看，2018年12月末至2021年6月末，中小銀行機構人民幣各類貸款余額由62.86萬億元逐年增長至90.45萬億元，占中小銀行機構各類資金運用的比例由54.72%逐年上升至60.45%，是中小銀行機構主要資金運用資產，也是中小銀行機構信用風險的主要來源。此外，債券投資余額由18.39萬億元逐年增長至26.95萬億元，占中小銀行機構各類資金運用的比例由16.01%逐年上升至18%，是中小銀行機構第二大資金運用資產，也是中小銀行機構信用風險的第二大來源。具體詳見表1。

表1 單位：萬億元

二、中小銀行機構信用風險產生的內在原因

（一）公司治理不完善

諸多中小銀行機構的風險，其背后的根源在于公司治理失靈。中小銀行機構普遍存在股權結構不合理以及股東不作為、亂作為的問題，“內部人控制”和“大股東控制”兩大公司治理頑疾同時出現，導致形式上的公司治理架構和機制基本失靈，給各類違法違規(guī)和舞弊行為提供了滋生土壤和寬松環(huán)境。一些中小銀行機構通過關聯交易向大股東或利益相關者傳輸利益，大量資金被占用，長期無法回籠，導致嚴重的信用風險。

（二）經營理念及信貸文化偏離

一些中小銀行機構仍抱有“規(guī)模至上”的發(fā)展思想，為追求短期效益，經營理念偏離審慎、合規(guī)、穩(wěn)健、持續(xù)有效的發(fā)展軌道，短期行為嚴重，重業(yè)務、輕管理，重發(fā)展、輕風險，沒有形成良好、健康的信貸文化，如一些中小銀行機構熱衷于壘大戶，信貸集中度問題突出，隱藏嚴重信用風險。2019年以來的幾起中小銀行風險事件，就是這些機構之前脫離外部環(huán)境和自身能力約束、盲目追求規(guī)模和利潤增長所造成的結果。

（三）信用風險管理機制不健全

長期以來，中小銀行機構采用簡單的打分法，對客戶進行信用評級，雖采取定性與定量相結合的分析方法，但在指標的設置和權重比例的分配上仍比較落后，對借款人風險評級大多參考客戶經理的主觀判斷，使得借款人評級結果不能反映客戶的信用狀況，缺乏對不同等級客戶違約概率和違約損失的評估。此外，由于信用風險管理信息系統建設滯后，信用資產歷史數據庫在數據系統性、真實性、及時性和一致性方面都存在不足，未能及時對客戶信用狀況發(fā)生變化或出現惡化前的一些征兆作出判斷，并發(fā)出預警，及時采取相應措施妥善處置。

（四）產品設計存在漏洞

以客戶為中心是當前銀行信貸產品設計主流趨勢，但部分中小銀行機構在開展信貸產品設計或創(chuàng)新時，過于追求手續(xù)方便、簡捷、快速，而忽視了對產品風險的把控，導致產品設計存在重大缺陷，埋下信用風險隱患。這種現象在互聯網信貸產品中尤為突出。

（五）從業(yè)人員道德風險

從審計揭示的問題來看，有相當一部分是操作不合規(guī)導致的。一是個別機構高管以權謀私、以貸牟利、帶頭違規(guī)，利用職務便利違規(guī)審批發(fā)放貸款，給銀行信貸資產造成巨大損失。二是有些中小銀行機構信貸管理混亂、員工行為管理缺失，給經辦人員違法違規(guī)行為提供可乘之機，對客戶提供的虛假資料或存在的明顯風險不反映、不揭示，甚至內外勾結、損公肥私。

三、中小銀行機構信用風險審計實踐

（一）信用風險審計的目標

資產安全是中小銀行機構最根本的目標。風險導向內部審計應重點關注影響銀行各項資產安全的動態(tài)風險因素，為銀行信用風險管理和內部控制體系建設提供確認和咨詢服務。因此，我們將信用風險審計目標定義為，通過對信用風險開展審計，為中小銀行機構建立健全信用風險管理體系，在有效識別、監(jiān)測和控制信用風險方面提供支持，將信用風險消滅在萌芽狀態(tài)，提升信用風險管理水平，實現健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）信用風險審計的重點

近年來，“一行兩會”均提出互聯網金融、房地產金融是信用風險重點領域。中小銀行機構在實施轉型過程中，互聯網貸款業(yè)務成為大多數中小銀行機構重點業(yè)務。此外，隨著金融市場的發(fā)展，債券投資也逐漸成為中小銀行機構的重要資產形式和收入來源。因此，中小銀行機構內部審計部門應始終圍繞監(jiān)管政策重點以及本機構改革發(fā)展目標、任務和中心工作，切實把握審計監(jiān)督重點，重點關注互聯網貸款、房地產貸款、信用債券投資等業(yè)務的信用風險。

1.互聯網貸款。2020年7月17日，中國銀保監(jiān)會發(fā)布的《商業(yè)銀行互聯網貸款管理暫行辦法》要求，互聯網貸款資金用途應當明確、合法，不得用于購房、股票、債券、期貨、金融衍生品、資產管理產品、固定資產和股本權益性投資等。商業(yè)銀行應當建立有效的反欺詐機制，防范冒充他人身份、惡意騙取銀行貸款的行為，保障信貸資金安全。因此，中小銀行機構內部審計應重點關注互聯網貸款借款人和借款用途真實性。

2.房地產行業(yè)貸款。從商業(yè)銀行信貸業(yè)務的角度看，目前房地產市場存在的突出問題有：發(fā)放虛假房地產消費信貸，向不具備資質的房地產開發(fā)商發(fā)放貸款，發(fā)放的流動資金貸款被挪用于房地產開發(fā)等。因此，中小銀行機構內部審計應重點關注個人住房按揭貸款管理和住房消費信貸政策落實情況，以及房地產開發(fā)貸款管理情況。

3.信用債投資。信用債是依托企業(yè)信用發(fā)行的債券，其風險主要取決于發(fā)行主體經營和管理好壞。對歷史違約主體的研究分析發(fā)現，違約概率較大企業(yè)一般都具備“業(yè)務擴張激進但盈利能力未有顯著改善”“主體存在大存大貸”“股東成分比較虛”“債務負擔重”等特征。因此，中小銀行機構內部審計應重點關注債券發(fā)行主體經營狀況，如企業(yè)資產負債結構、主營業(yè)務盈利能力和企業(yè)股東股權結構等。

四、中小銀行機構信用風險審計模型探索

（一）構建大數據模型的基礎

大數據時代的到來，銀行機構業(yè)務種類和業(yè)務量不斷增多，各類系統數據也不斷積累，數據結構呈現多樣化，這些變化改變了我們以往的審計環(huán)境，對內部審計提出了挑戰(zhàn)。這些海量數據往往是分散存放、跨系統、跨數據庫的，僅僅依靠人工處理顯然不可能，亟需搭建一個統一的審計數據平臺，以實現對這些分散的、海量的、多樣的綜合數據進行訪問和分析，為審計人員建模分析提供基礎。在大數據技術的支撐下，對海量的系統數據分析成為了可能，也為提高內部審計工作成效提供了新的契機。

（二）重點風險領域建模思路

1.資金交易類模型。該類模型主要根據中小銀行機構賬戶資金可追蹤的特點，從客戶的資金流水提取相關疑點線索。

模型一：互聯網貸款用途合規(guī)性模型。

由于存在一些借款人將互聯網貸款挪用于購房、炒股、還貸等現象，貸款用途不真實。審計可以通過調取借款人的活期賬戶交易明細，跟蹤互聯網貸款資金流向，關注放款后，借款人活期賬戶的交易對手名稱或摘要信息含有“投資”“首付”等字眼的互聯網貸款。尋找此類線索的模型構建步驟如下：（1）調取“互聯網貸款明細”，提取借款人名稱、貸款賬號、貸款金額、發(fā)放日期等；（2）調取“貸款賬戶交易明細”，提取借款人用于放款的活期賬戶賬號；（3）調取“個人活期交易明細”，提取交易對手名稱含“基金、理財、地產、置業(yè)、中介、投資”等字眼，或交易摘要含“基金、理財、首期、首付、房款、中介、投資、股票、黃金、銀轉證、證券、資本金、融資、還款、借款、股金、入股”等字眼的個人賬戶活期交易明細；（4）提取互聯網貸款發(fā)放后，借款人活期賬戶交易明細含有上述特殊字眼的互聯網貸款明細。

該模型運行結果舉例：2020年6月28日,謝某結算賬戶獲得某銀行發(fā)放的一筆15萬元互聯網貸款，次日謝某上述賬戶向王某賬戶轉賬12萬元，摘要為“謝某首期購房款”。

模型二：虛假住房按揭貸款模型。

隨著我國住房金融業(yè)務的不斷規(guī)范，小規(guī)模、低資質房產開發(fā)商已經很難獲得開發(fā)性貸款，為了解決資金短缺問題，一些開發(fā)商采用假按揭來惡意套取銀行的個人住房信貸資金。審計可以通過調取按揭貸款借款人的活期賬戶交易明細，跟蹤按揭貸款的還款資金來源，關注還款資金是源于房地產開發(fā)企業(yè)的股東、法人代表、財務等人員的個人按揭貸款明細。尋找此類線索的模型構建步驟如下：（1）調取“個人按揭貸款明細”，提取借款人名稱、貸款賬號、貸款金額、放款日期等；（2）調取“貸款賬戶交易明細”，提取借款人用于放款的活期賬戶賬號；（3）調取“個人活期交易明細”，提取按揭貸款資金流向的房地產開發(fā)企業(yè)名稱和還款資金來源的交易對手賬戶名稱；（4）調取“對公客戶信息表”，提取房地產開發(fā)企業(yè)的法人代表、股東、財務等人員的姓名；（5）提取還款資金來源的交易對手賬戶名稱與房地產開發(fā)企業(yè)的法人代表、股東、財務人員等一致的個人按揭貸款明細。

該模型運行結果舉例：2020年6月，某銀行向劉某發(fā)放住房按揭貸款100萬元，受托支付給某房地產公司；2020年7月至12月，劉某歸還按揭貸款本息合計5萬元，還款資金由該房地產公司法人代表陳某個人賬戶轉入。

模型三：經營性貸款流入房地產領域模型。

一些企業(yè)和個人違規(guī)將經營用途貸款投向房地產領域問題突出，影響房地產調控政策效果，一旦房地產市場或政策發(fā)生較大變化，可能導致債務危機，從而引發(fā)信用風險。審計可通過調取借款人及其四手以內交易對手的活期賬戶交易明細，關注放款后借款人活期賬戶四手以內的交易對手名稱含有“房地產”“置業(yè)”“物業(yè)開發(fā)”等字眼的經營性貸款明細。尋找此類審計線索的模型構建步驟如下：（1）調取“經營性貸款明細”，提取借款人名稱、貸款賬號、貸款金額、放款日期等；（2）調取“貸款賬戶交易明細”，提取借款人活期賬戶賬號；（3）調取“個人活期交易明細”和“對公活期交易明細”，提取借款人貸款資金流向和還款資金來源的交易對手名稱（四手以內）；（4）提取借款人貸款資金流向和還款資金來源的交易對手名稱含有“房地產”“置業(yè)”“物業(yè)開發(fā)”等字眼的經營性貸款明細。

該模型運行結果舉例：2020年6月，某銀行向A公司發(fā)放經營性貸款1000萬元，受托支付給B貿易公司后，流入C房地產公司；2020年7月至12月，A公司還本付息合計500萬元，還款資金由C房地產公司賬戶轉入。

2.制度執(zhí)行類模型。該類模型主要是從制度的設計及執(zhí)行出發(fā)，尋找制度的設計缺陷或執(zhí)行中的問題。

模型一：異地互聯網貸款模型。

在中小銀行機構異地監(jiān)督困難的情況下，借款人極有可能利用銀行監(jiān)督不力的空隙拖欠貸款，出現各種違約行為?；ヂ摼W貸款監(jiān)管政策要求開展互聯網貸款業(yè)務的地方法人銀行，應服務于當地客戶，不得跨注冊地轄區(qū)開展互聯網貸款業(yè)務。審計可以通過調取互聯網貸款借款人的身份證件信息和居住地址信息，提取借款人的戶口地址和居住地址均在本銀行注冊地轄區(qū)外的互聯網貸款明細。尋找此類線索構建的模型步驟如下：（1）調取“互聯網貸款明細”，提取借款人名稱、貸款賬號、貸款金額、發(fā)放日期等；（2）調取“個人客戶信息表”，提取個人客戶身份證地址與居住地址；（3）提取身份證地址、居住地址均在本銀行注冊地址轄區(qū)外的互聯網貸款明細。

該模型運行結果舉例：2020年6月，廣東省佛山地區(qū)某銀行向劉某發(fā)放互聯網貸款20萬元，劉某身份證地址為湖南省長沙市，居住地址為廣東省肇慶市。

模型二：高風險信用債投資模型。

中小銀行機構過于依賴外部評級機構對信用債發(fā)行主體評級和債項評級結果，銀行內部缺少對信用債發(fā)行主體經營財務調查分析，導致對發(fā)債主體經營風險識別不到位。審計可通過調取信用債發(fā)行主體的經營數據（如資產、負債、利潤）、信用評級和相關負面信息，提取發(fā)行主體資產負債率高、凈利潤大幅減少、信用評級下降、主要股東變更、主要高管人員離職的信用債明細。尋找此類線索的模型構建步驟如下：（1）調取“信用債投資臺賬”，提取債券代碼、債券名稱、發(fā)行主體、投資日期等；（2）調取信用債發(fā)行主體兩年以上的資產、負債、凈利潤等經營數據，提取發(fā)行主體資產負債率高于80%且呈上升趨勢、凈利潤大幅下降的信用債明細；（3）調取Wind咨詢信息，提取發(fā)行主體信用評級下調或已暴露其他負面信息的信用債明細。

該模型運行結果舉例：2020年10月，某銀行投資F公司發(fā)行的公司債5000萬元；2019年末，F公司資產負債率80%，較2018年末上升20個百分點，實現凈利潤-2000萬元，較2018年減少3000萬元；F公司未披露2019年度報告，主體評級由AA+下調為AA。

五、大數據背景下信用風險審計模型構建的展望

（一）完善軟硬件平臺建設，提升數據信息質量

中小銀行機構信用風險審計模型成功有效的運行離不開軟硬件平臺和數據的支持，但目前審計軟硬件平臺建設跟不上審計業(yè)務需求，數據缺失等數據質量問題也直接影響模型的運行效果，所以審計人員需要一個能夠支撐海量數據處理的、兼具專業(yè)性和易用性的工作平臺，以及收集高質量的數據信息，才能高效率開展數據分析與建模。

（二）加強綜合性人才培養(yǎng)，提升模型開發(fā)能力

構建審計模型，需要既懂業(yè)務又懂技術的綜合人才支撐，但目前中小銀行機構內部審計人員業(yè)務與技術融合不夠，要么只懂業(yè)務不懂技術，要么只懂技術不懂業(yè)務，直接影響審計模型開發(fā)。因此，中小銀行機構要加強審計人才隊伍建設，培養(yǎng)既懂業(yè)務又懂技術的專業(yè)人才，只有熟悉業(yè)務行為和數據特征，掌握數據庫工具，才能更好將審計思路和方法通過邏輯關系體現出來，將審計經驗通過數字語言固化下來轉化為審計模型。

[圖片新聞]

老河口市審計局積極開展“爭當漢江環(huán)保衛(wèi)士”主題環(huán)境保護志愿公益活動，組織志愿者拾撿、清掃江堤邊的垃圾，以實際行動保護漢江江邊環(huán)境，引導社會群眾增強生態(tài)環(huán)境保護意識。

（王飛 程志潤 攝影報道）