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        稅法與會計準則及納稅會計與財務(wù)會計的關(guān)系分析

        2021-03-16 11:19:09楊紹蘭
        中國應(yīng)急管理科學(xué) 2021年9期
        關(guān)鍵詞:稅法會計準則財務(wù)會計

        摘 要:企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟中最活躍,最重要的因素之一。企業(yè)高質(zhì)量的發(fā)展離不開高效率的內(nèi)部財務(wù)控制和管理,企業(yè)經(jīng)濟效益的提高又能為政府提供穩(wěn)定的稅收,二者存在著廣泛而且密切的聯(lián)系。在稅收活動中,稅法和會計準則的關(guān)聯(lián),企業(yè)的納稅會計和財務(wù)會計的關(guān)聯(lián),是兩對非常重要的關(guān)系。基于此,本文對稅法和會計準則之間的關(guān)聯(lián)和差異,企業(yè)納稅會計和財務(wù)會計的主要職能及其異同進行了探討和分析。

        關(guān)鍵詞:稅法;會計準則;納稅會計;財務(wù)會計

        中圖分類號:F275

        引言:

        稅法是政府出臺的用于約束納稅人納稅行為的法律制度,會計準則是會計行業(yè)協(xié)會制定的用于指導(dǎo)企業(yè)會計工作的行為規(guī)范。在企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算中,納稅會計和財務(wù)會計共同發(fā)揮著重要的作用,對企業(yè)的納稅工作和財務(wù)工作做出了細致的核算和分析。但是,在經(jīng)濟的快速發(fā)展的背景下,正確認識稅法和會計準則,納稅會計和財務(wù)會計的關(guān)系,還需要從多個角度來分析。要想更好的發(fā)揮納稅會計和財務(wù)會計的效用,還要探索更多措施去協(xié)調(diào)二者的職能關(guān)系。

        一、稅法與會計準則的含義及關(guān)系

        1.稅法

        稅法是國家根據(jù)稅收活動的相關(guān)要求制定的一項法律制度,面向整個社會。稅法給企業(yè)納稅活動和政府征稅活動提供了合法的理論來源,指導(dǎo)著具體的稅收活動。法律本身是用以調(diào)整社會關(guān)系的,稅法就是在市場中調(diào)整社會經(jīng)濟關(guān)系的,其中主要的主體就有企業(yè)。通過稅法的明文規(guī)定,直接強制性地要求了企業(yè)的納稅活動要按照何等規(guī)定和流程進行,也規(guī)定了政府按照規(guī)定納稅要遵守的程序和流程。總之,稅法為企業(yè)的良性發(fā)展,經(jīng)濟發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型升級都產(chǎn)生著重要的影響。

        2.會計準則

        會計準則是企業(yè)會計和財務(wù)部門工作的行為規(guī)范和行為準則。會計準則的作用主要是企業(yè)的會計和財務(wù)部門的職工會根據(jù)會計準則的流程規(guī)定有序地展開會計核算和財務(wù)管理工作。和稅法相比,會計準則的強制性稍弱,靈活性更強,根據(jù)不同企業(yè)的不同會計核算和財務(wù)管理需求,能夠適度的調(diào)整其內(nèi)容規(guī)定[1]。會計準則是在會計行業(yè)協(xié)會對會計工作不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上,作出的對企業(yè)財務(wù)會計工作展開指導(dǎo)的一項規(guī)范??茖W(xué)合理地踐行會計準則,能夠極大地促進企業(yè)會計和財務(wù)工作質(zhì)量與效率的提高,核算和管理程序與流程的規(guī)范化和標準化。

        3.關(guān)系

        首先,從稅法和會計準則的定義和內(nèi)容來看,很明顯二者在企業(yè)中的位置是不同的。稅法,更像是獨立于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的一種外部制約,而會計準則是企業(yè)內(nèi)部的一種指導(dǎo)性文件。稅法中規(guī)定的企業(yè)的義務(wù),是企業(yè)必須執(zhí)行的,所規(guī)定的約束條文,也是企業(yè)所必須遵守的。而會計準則,是在企業(yè)進行相關(guān)會計和財務(wù)工作時,需要參考的工作流程規(guī)范。

        此外,稅法是國家制定的,用于規(guī)范納稅人納稅行為,保護市場經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展的重要法規(guī)。而會計準則是為了給企業(yè)在進行財務(wù)管理和會計核算等工作時提供工作流程,充分地提高會計工作在企業(yè)管理中的效用,幫助企業(yè)得到更加充分的發(fā)展。因此,稅法和會計準則在效用作用對象以及目標上是有所差異的。

        二、納稅會計與財務(wù)會計的職能與關(guān)系

        1.納稅會計

        納稅會計在企業(yè)中主要的職能是負責(zé)稅務(wù)籌劃,核算企業(yè)的各項稅款,是從企業(yè)會計部門中獨立出來的一個職能。企業(yè)的納稅會計是在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上加以引用收付實現(xiàn)制的一種會計職能,負責(zé)對企業(yè)應(yīng)當繳納的稅款進行全面的核算和分析。

        納稅會計既要根據(jù)稅法的要求對企業(yè)的稅款進行核算,又要根據(jù)企業(yè)的會計準則對企業(yè)展開稅務(wù)籌劃,幫助企業(yè)更多的享受稅收優(yōu)惠,提高企業(yè)收益[2]。在企業(yè)經(jīng)營管理的一個會計周期內(nèi),納稅會計要根據(jù)財務(wù)會計提供的當期經(jīng)營管理收入和利潤等,進行企業(yè)的稅務(wù)籌劃。納稅會計在稅款核算和稅務(wù)籌劃的工作中,要嚴格的按照稅法的相關(guān)規(guī)定來展開工作。比起財務(wù)會計,納稅會計在工作中融入和需要參考的稅法內(nèi)容會更加廣泛。

        2.財務(wù)會計

        財務(wù)會計現(xiàn)代企業(yè)會計制度中的重要部分,主要是面向企業(yè)的外部經(jīng)濟環(huán)境,向企業(yè)的財務(wù)報表外部使用者提供企業(yè)的財務(wù)信息和經(jīng)營狀況的報表,以幫助外部使用者對企業(yè)有一個更加全面和深入的了解,吸引外部投資者。財務(wù)會計按照會計準則的業(yè)務(wù)和流程規(guī)范,對企業(yè)的財務(wù)資金進行核算和分析,編制能夠反映企業(yè)財務(wù)信息和經(jīng)營績效的報表對外公示。

        財務(wù)會計以財務(wù)會計報告為所有工作任務(wù)的最終結(jié)果,以會計準則為其基本的行為規(guī)范和業(yè)務(wù)準則。

        通過會計準則的指導(dǎo),財務(wù)會計對企業(yè)的資金財務(wù)進行核算和分析,為企業(yè)的外部使用者提供有用的企業(yè)價值信息,能夠極大地推動企業(yè)現(xiàn)代會計制度的升級和優(yōu)化。

        3.納稅會計和財務(wù)會計的區(qū)別

        納稅會計和財務(wù)會計雖然在一定程度上都能夠幫助企業(yè)提高管理水平,但是二者的職能不同,自然也存在著各方面的差異[3]。首先,納稅會計和財務(wù)會計面對的會計核算對象就有所不同。納稅會計是對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中制定的發(fā)展戰(zhàn)略和已經(jīng)達成的各項業(yè)務(wù)指標的稅款繳納和稅務(wù)籌劃情況。而財務(wù)會計是對企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中產(chǎn)生的財務(wù)資金運動狀況進行核算分析。二者的核算和分析對象不同,又決定了納稅會計和財務(wù)會計的目的差異。納稅會計的眼光更長遠,是立足于企業(yè)的長遠發(fā)展目標而展開的工作。財務(wù)會計更偏向于對企業(yè)當期的經(jīng)營狀況進行細致的核算和分析,用以預(yù)測下一個經(jīng)營周期的狀況,是為企業(yè)決策者在短期內(nèi)進行決策提供指導(dǎo)。

        三、協(xié)調(diào)稅法與會計準則及納稅會計和財務(wù)會計之間關(guān)系的措施

        雖然納稅會計和財務(wù)會計核算受到稅法和會計準則的強制約束力程度不同,范圍不同,但是為了更快建立起高效統(tǒng)一的現(xiàn)代會計制度,企業(yè)應(yīng)該更好地推動稅法和會計準則在企業(yè)會計活動中的有機融合。納稅會計和財務(wù)會計要協(xié)調(diào)稅法和會計準則的關(guān)系,秉持著公平的原則,靈活地展開會計核算工作。

        四、結(jié)束語

        稅法和會計準則在一定程度上都能夠成為企業(yè)的行為規(guī)范和指導(dǎo),對企業(yè)的納稅會計和財務(wù)會計都具有重要的價值意義。在社會經(jīng)濟的發(fā)展過程中,企業(yè)追求現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級,希望建立起更加協(xié)調(diào)統(tǒng)一的內(nèi)部財務(wù)控制和管理制度體系。納稅會計和財務(wù)會計雖然存在著職能差異,但是也存在著一定的聯(lián)系。企業(yè)在充分認識稅法和會計準則,納稅會計和財務(wù)會計的關(guān)系基礎(chǔ)上,要大力推動企業(yè)會計部門職能的協(xié)調(diào)和優(yōu)化,以促進企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

        參考文獻:

        [1]包妍珠.會計制度與稅法的差異及協(xié)調(diào)的分析[J].現(xiàn)代營銷(經(jīng)營版),2020(08):194-195.

        [2]黃嬌.企業(yè)會計制度改革與稅法的差異及協(xié)調(diào)方法[J].納稅,2020,14(12):20+22.

        [3]劉新芹.稅法與會計準則及納稅會計與財務(wù)會計的關(guān)系[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2020(12):58-59.

        作者簡介:楊紹蘭,1987-11-07,女,白族,云南大理人,中級,碩士研究生,稅法。

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