摘 要：企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)中最活躍，最重要的因素之一。企業(yè)高質(zhì)量的發(fā)展離不開高效率的內(nèi)部財務(wù)控制和管理，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高又能為政府提供穩(wěn)定的稅收，二者存在著廣泛而且密切的聯(lián)系。在稅收活動中，稅法和會計準(zhǔn)則的關(guān)聯(lián)，企業(yè)的納稅會計和財務(wù)會計的關(guān)聯(lián)，是兩對非常重要的關(guān)系?；诖?，本文對稅法和會計準(zhǔn)則之間的關(guān)聯(lián)和差異，企業(yè)納稅會計和財務(wù)會計的主要職能及其異同進(jìn)行了探討和分析。

關(guān)鍵詞：稅法;會計準(zhǔn)則;納稅會計;財務(wù)會計

中圖分類號：F275

引言：

稅法是政府出臺的用于約束納稅人納稅行為的法律制度，會計準(zhǔn)則是會計行業(yè)協(xié)會制定的用于指導(dǎo)企業(yè)會計工作的行為規(guī)范。在企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算中，納稅會計和財務(wù)會計共同發(fā)揮著重要的作用，對企業(yè)的納稅工作和財務(wù)工作做出了細(xì)致的核算和分析。但是，在經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展的背景下，正確認(rèn)識稅法和會計準(zhǔn)則，納稅會計和財務(wù)會計的關(guān)系，還需要從多個角度來分析。要想更好的發(fā)揮納稅會計和財務(wù)會計的效用，還要探索更多措施去協(xié)調(diào)二者的職能關(guān)系。

一、稅法與會計準(zhǔn)則的含義及關(guān)系

1.稅法

稅法是國家根據(jù)稅收活動的相關(guān)要求制定的一項法律制度，面向整個社會。稅法給企業(yè)納稅活動和政府征稅活動提供了合法的理論來源，指導(dǎo)著具體的稅收活動。法律本身是用以調(diào)整社會關(guān)系的，稅法就是在市場中調(diào)整社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系的，其中主要的主體就有企業(yè)。通過稅法的明文規(guī)定，直接強(qiáng)制性地要求了企業(yè)的納稅活動要按照何等規(guī)定和流程進(jìn)行，也規(guī)定了政府按照規(guī)定納稅要遵守的程序和流程?？傊?，稅法為企業(yè)的良性發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型升級都產(chǎn)生著重要的影響。

2.會計準(zhǔn)則

會計準(zhǔn)則是企業(yè)會計和財務(wù)部門工作的行為規(guī)范和行為準(zhǔn)則。會計準(zhǔn)則的作用主要是企業(yè)的會計和財務(wù)部門的職工會根據(jù)會計準(zhǔn)則的流程規(guī)定有序地展開會計核算和財務(wù)管理工作。和稅法相比，會計準(zhǔn)則的強(qiáng)制性稍弱，靈活性更強(qiáng)，根據(jù)不同企業(yè)的不同會計核算和財務(wù)管理需求，能夠適度的調(diào)整其內(nèi)容規(guī)定[1]。會計準(zhǔn)則是在會計行業(yè)協(xié)會對會計工作不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上，作出的對企業(yè)財務(wù)會計工作展開指導(dǎo)的一項規(guī)范?？茖W(xué)合理地踐行會計準(zhǔn)則，能夠極大地促進(jìn)企業(yè)會計和財務(wù)工作質(zhì)量與效率的提高，核算和管理程序與流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

3.關(guān)系

首先，從稅法和會計準(zhǔn)則的定義和內(nèi)容來看，很明顯二者在企業(yè)中的位置是不同的。稅法，更像是獨立于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的一種外部制約，而會計準(zhǔn)則是企業(yè)內(nèi)部的一種指導(dǎo)性文件。稅法中規(guī)定的企業(yè)的義務(wù)，是企業(yè)必須執(zhí)行的，所規(guī)定的約束條文，也是企業(yè)所必須遵守的。而會計準(zhǔn)則，是在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)會計和財務(wù)工作時，需要參考的工作流程規(guī)范。

此外，稅法是國家制定的，用于規(guī)范納稅人納稅行為，保護(hù)市場經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的重要法規(guī)。而會計準(zhǔn)則是為了給企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理和會計核算等工作時提供工作流程，充分地提高會計工作在企業(yè)管理中的效用，幫助企業(yè)得到更加充分的發(fā)展。因此，稅法和會計準(zhǔn)則在效用作用對象以及目標(biāo)上是有所差異的。

二、納稅會計與財務(wù)會計的職能與關(guān)系

1.納稅會計

納稅會計在企業(yè)中主要的職能是負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃，核算企業(yè)的各項稅款，是從企業(yè)會計部門中獨立出來的一個職能。企業(yè)的納稅會計是在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上加以引用收付實現(xiàn)制的一種會計職能，負(fù)責(zé)對企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款進(jìn)行全面的核算和分析。

納稅會計既要根據(jù)稅法的要求對企業(yè)的稅款進(jìn)行核算，又要根據(jù)企業(yè)的會計準(zhǔn)則對企業(yè)展開稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)更多的享受稅收優(yōu)惠，提高企業(yè)收益[2]。在企業(yè)經(jīng)營管理的一個會計周期內(nèi)，納稅會計要根據(jù)財務(wù)會計提供的當(dāng)期經(jīng)營管理收入和利潤等，進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃。納稅會計在稅款核算和稅務(wù)籌劃的工作中，要嚴(yán)格的按照稅法的相關(guān)規(guī)定來展開工作。比起財務(wù)會計，納稅會計在工作中融入和需要參考的稅法內(nèi)容會更加廣泛。

2.財務(wù)會計

財務(wù)會計現(xiàn)代企業(yè)會計制度中的重要部分，主要是面向企業(yè)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，向企業(yè)的財務(wù)報表外部使用者提供企業(yè)的財務(wù)信息和經(jīng)營狀況的報表，以幫助外部使用者對企業(yè)有一個更加全面和深入的了解，吸引外部投資者。財務(wù)會計按照會計準(zhǔn)則的業(yè)務(wù)和流程規(guī)范，對企業(yè)的財務(wù)資金進(jìn)行核算和分析，編制能夠反映企業(yè)財務(wù)信息和經(jīng)營績效的報表對外公示。

財務(wù)會計以財務(wù)會計報告為所有工作任務(wù)的最終結(jié)果，以會計準(zhǔn)則為其基本的行為規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。

通過會計準(zhǔn)則的指導(dǎo)，財務(wù)會計對企業(yè)的資金財務(wù)進(jìn)行核算和分析，為企業(yè)的外部使用者提供有用的企業(yè)價值信息，能夠極大地推動企業(yè)現(xiàn)代會計制度的升級和優(yōu)化。

3.納稅會計和財務(wù)會計的區(qū)別

納稅會計和財務(wù)會計雖然在一定程度上都能夠幫助企業(yè)提高管理水平，但是二者的職能不同，自然也存在著各方面的差異[3]。首先，納稅會計和財務(wù)會計面對的會計核算對象就有所不同。納稅會計是對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中制定的發(fā)展戰(zhàn)略和已經(jīng)達(dá)成的各項業(yè)務(wù)指標(biāo)的稅款繳納和稅務(wù)籌劃情況。而財務(wù)會計是對企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中產(chǎn)生的財務(wù)資金運動狀況進(jìn)行核算分析。二者的核算和分析對象不同，又決定了納稅會計和財務(wù)會計的目的差異。納稅會計的眼光更長遠(yuǎn)，是立足于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)而展開的工作。財務(wù)會計更偏向于對企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營狀況進(jìn)行細(xì)致的核算和分析，用以預(yù)測下一個經(jīng)營周期的狀況，是為企業(yè)決策者在短期內(nèi)進(jìn)行決策提供指導(dǎo)。

三、協(xié)調(diào)稅法與會計準(zhǔn)則及納稅會計和財務(wù)會計之間關(guān)系的措施

雖然納稅會計和財務(wù)會計核算受到稅法和會計準(zhǔn)則的強(qiáng)制約束力程度不同，范圍不同，但是為了更快建立起高效統(tǒng)一的現(xiàn)代會計制度，企業(yè)應(yīng)該更好地推動稅法和會計準(zhǔn)則在企業(yè)會計活動中的有機(jī)融合。納稅會計和財務(wù)會計要協(xié)調(diào)稅法和會計準(zhǔn)則的關(guān)系，秉持著公平的原則，靈活地展開會計核算工作。

四、結(jié)束語

稅法和會計準(zhǔn)則在一定程度上都能夠成為企業(yè)的行為規(guī)范和指導(dǎo)，對企業(yè)的納稅會計和財務(wù)會計都具有重要的價值意義。在社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，企業(yè)追求現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級，希望建立起更加協(xié)調(diào)統(tǒng)一的內(nèi)部財務(wù)控制和管理制度體系。納稅會計和財務(wù)會計雖然存在著職能差異，但是也存在著一定的聯(lián)系。企業(yè)在充分認(rèn)識稅法和會計準(zhǔn)則，納稅會計和財務(wù)會計的關(guān)系基礎(chǔ)上，要大力推動企業(yè)會計部門職能的協(xié)調(diào)和優(yōu)化，以促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]包妍珠.會計制度與稅法的差異及協(xié)調(diào)的分析[J].現(xiàn)代營銷（經(jīng)營版），2020（08）：194-195.

[2]黃嬌.企業(yè)會計制度改革與稅法的差異及協(xié)調(diào)方法[J].納稅，2020，14（12）：20+22.

[3]劉新芹.稅法與會計準(zhǔn)則及納稅會計與財務(wù)會計的關(guān)系[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2020（12）：58-59.

作者簡介：楊紹蘭，1987-11-07，女，白族，云南大理人，中級，碩士研究生，稅法。

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