范廣棟

“營改增”全面推廣后，公司取得的增值稅發(fā)票迅速增加，如何管理好日益龐大的增值稅發(fā)票，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，成為當(dāng)前公司稅務(wù)管理亟需解決的首要問題。A公司以發(fā)票管理為切入點，搭建一個集發(fā)票“簽收、查驗、認(rèn)證、歸檔”全生命周期常態(tài)管理及“分析、預(yù)警、服務(wù)”延伸管理于一體的企業(yè)級進(jìn)項發(fā)票池。通過常態(tài)管理，實現(xiàn)發(fā)票快速驗偽、內(nèi)證直接認(rèn)證，優(yōu)化發(fā)票處理流程；通過延伸管理，實現(xiàn)發(fā)票全方位監(jiān)控、重要敏感信息識別，強(qiáng)化業(yè)務(wù)風(fēng)險防范。

一、項目實施背景分析

1.“降稅減負(fù)”財稅變革深入推進(jìn)。近年來，財政部、國家稅務(wù)總局進(jìn)行一系列稅務(wù)改革，包括營改增、增值稅電子普通發(fā)票推行以及金稅三期的升級。隨著“營改增”的全面推廣，公司取得的增值稅發(fā)票迅速增加，傳統(tǒng)發(fā)票管理已不能滿足稅務(wù)等外部管理需求。如何管理好日益龐大的增值稅發(fā)票？如何降低因信息不對稱增加的發(fā)票獲取風(fēng)險？如何在沒有統(tǒng)一電子底表數(shù)據(jù)來支撐統(tǒng)計分析和指標(biāo)監(jiān)控的情況下，避免電子發(fā)票重復(fù)打印功能帶來的發(fā)票重復(fù)入賬風(fēng)險？如何降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，成為當(dāng)前公司稅務(wù)管理亟需解決的首要問題。

2.“降風(fēng)險、創(chuàng)效益”財稅管理提升要求。為推動財稅工作從“業(yè)務(wù)導(dǎo)入型”向“戰(zhàn)略導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，落實“夯實財稅基礎(chǔ)，推進(jìn)財稅籌劃，防范財稅風(fēng)險，爭取政策支持”的要求，A公司創(chuàng)造性搭建了集發(fā)票“簽收、查驗、認(rèn)證、歸檔”全生命周期常態(tài)管理及“分析、預(yù)警、服務(wù)”延伸管理于一體的企業(yè)級進(jìn)項發(fā)票池。

3.“互聯(lián)網(wǎng)+”跨界融合廣泛推進(jìn)。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅”、電子發(fā)票的應(yīng)用全面推廣，要求企業(yè)更精細(xì)化的稅務(wù)過程管理。對增值稅發(fā)票核算到逐筆發(fā)票的“精細(xì)化”管理，以合理降稅。A公司借力“互聯(lián)網(wǎng)+”跨界融合應(yīng)用推進(jìn)契機(jī)，打破內(nèi)外網(wǎng)隔離。

二、企業(yè)級發(fā)票池的構(gòu)建及具體應(yīng)用

企業(yè)通過稅務(wù)系統(tǒng)接通稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)鏈路，更全面、更豐富地展示每張發(fā)票身份信息，實現(xiàn)內(nèi)網(wǎng)環(huán)境下的發(fā)票驗真和認(rèn)證；實現(xiàn)內(nèi)網(wǎng)認(rèn)證及稅票數(shù)據(jù)與賬務(wù)系統(tǒng)的自動核對；提升稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備效率，做到增值稅進(jìn)項稅金“應(yīng)抵盡抵”，有效規(guī)避電子發(fā)票重復(fù)報銷重復(fù)入賬的舞弊行為，降低企業(yè)運營風(fēng)險，實現(xiàn)對重點領(lǐng)域、高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全方位管控。

A公司精心組織技術(shù)團(tuán)隊、業(yè)務(wù)骨干，統(tǒng)一部署企業(yè)級進(jìn)項發(fā)票池平臺，將全口徑業(yè)務(wù)納入發(fā)票池，實現(xiàn)增值稅發(fā)票的全生命周期管理。企業(yè)級進(jìn)項發(fā)票池項目（如圖1）總體集成涉及公司信息內(nèi)網(wǎng)、信息外網(wǎng)局域網(wǎng)以及外部互聯(lián)網(wǎng)三個網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。內(nèi)網(wǎng)環(huán)境在原有業(yè)務(wù)憑據(jù)電子化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，部署發(fā)票池應(yīng)用程序及發(fā)票池數(shù)據(jù)庫，用以存儲相關(guān)發(fā)票要素結(jié)構(gòu)化信息。業(yè)務(wù)前端通過ERP、員工自助報銷、財務(wù)管控等系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票采集，完成發(fā)票池基礎(chǔ)信息在內(nèi)網(wǎng)環(huán)境的收集。外網(wǎng)環(huán)境部署發(fā)票池應(yīng)用程序及發(fā)票真?zhèn)悟炞C服務(wù)，主要用于訪問稅務(wù)局電子底賬平臺和發(fā)票認(rèn)證平臺進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)悟炞C及抵扣認(rèn)證。同時，選取樣本代表性強(qiáng)的漳州供電公司作為試點單位，開展發(fā)票池平臺應(yīng)用，適時總結(jié)經(jīng)驗，提煉應(yīng)用成效，為后續(xù)全面推廣奠定扎實基礎(chǔ)。

（一）溝通有序，構(gòu)建“人”“技”協(xié)同支撐機(jī)制

內(nèi)外網(wǎng)打通的關(guān)鍵，是采用內(nèi)外網(wǎng)強(qiáng)隔離穿透技術(shù)（如圖2）。內(nèi)外網(wǎng)穿透示意圖所示，信息內(nèi)外網(wǎng)采用信息安全隔離裝置進(jìn)行連接，內(nèi)外網(wǎng)數(shù)據(jù)交互方向為信息外網(wǎng)服務(wù)器節(jié)點向信息內(nèi)網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫節(jié)點連接。連接要求必須是只能通過信息安全網(wǎng)絡(luò)隔離裝置連接，并且信息安全網(wǎng)絡(luò)隔離裝置只允許通過SQL語句，隔離裝置會對SQL語句進(jìn)行強(qiáng)過濾，有效地抵御病毒、黑客通過各類攻擊手段進(jìn)入,通過隔離裝置的SQL語句只支持通過JDBC驅(qū)動對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行訪問，SQL語句是用戶查詢發(fā)票的數(shù)據(jù)信息。

用戶通過內(nèi)網(wǎng)終端IE瀏覽器登陸發(fā)票池應(yīng)用平臺觸發(fā)發(fā)票驗真、認(rèn)證請求，發(fā)票池內(nèi)網(wǎng)服務(wù)器節(jié)點保存用戶觸發(fā)的信息進(jìn)入內(nèi)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫；發(fā)票池外網(wǎng)服務(wù)器節(jié)點通過SQL語句連接內(nèi)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫，查詢到用戶觸發(fā)的信息；發(fā)票池外網(wǎng)服務(wù)器節(jié)點把用戶觸發(fā)的信息提交到位于互聯(lián)網(wǎng)的稅局電子底賬平臺及增值稅認(rèn)證平臺；稅局電子底賬平臺及增值稅認(rèn)證平臺返回驗真結(jié)果信息、認(rèn)證結(jié)果信息給發(fā)票池外網(wǎng)服務(wù)器節(jié)點；外網(wǎng)服務(wù)器節(jié)點將驗真結(jié)果信息、認(rèn)證結(jié)果信息通過SQL語句存入內(nèi)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫；內(nèi)網(wǎng)服務(wù)器節(jié)點查詢到數(shù)據(jù)庫里的驗真結(jié)果信息返回給用戶內(nèi)網(wǎng)終端的IE瀏覽器。

（二）強(qiáng)化應(yīng)用，開展發(fā)票全生命周期管理

目前上線應(yīng)用的主要業(yè)務(wù)類型包括：物資采購、服務(wù)采購、購電費、費用報銷，由業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)前端發(fā)起業(yè)務(wù)時進(jìn)行發(fā)票簽收、OCR識別、底賬數(shù)據(jù)比對查驗入池。在發(fā)票識別票面信息的7要素中，供應(yīng)商納稅識別號、采購訂單號是主要業(yè)務(wù)篩選信息，識別后通過稅局底賬庫更新并存儲發(fā)票全票面信息包括商品分類等發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。經(jīng)過查驗入池、發(fā)票狀態(tài)及票面數(shù)據(jù)全部補(bǔ)全更新后，業(yè)務(wù)結(jié)算單據(jù)或費用報銷單據(jù)才能進(jìn)行后續(xù)影像掛接、過賬、認(rèn)證等業(yè)務(wù)處理（如圖3）。

圖1 企業(yè)級進(jìn)項發(fā)票池項目示意圖

圖2 內(nèi)外網(wǎng)穿透示意圖

圖3 發(fā)票簽收、查驗、認(rèn)證示意圖

1.發(fā)票驗真

從圖3可以看出，上方是增值稅發(fā)票的影像非結(jié)構(gòu)化信息，下方為增值稅發(fā)票的票面要素結(jié)構(gòu)化信息。完成發(fā)票掃描之后，即可進(jìn)行發(fā)票驗真，后臺自動集成稅務(wù)局的底賬數(shù)據(jù)進(jìn)行校核，反饋驗證結(jié)果。針對費用報銷，包括員工差旅費報銷、購電費資金支付等業(yè)務(wù)，增值稅發(fā)票的掃描識別工作設(shè)置在業(yè)務(wù)部門二級核算員提交自助報銷系統(tǒng)業(yè)務(wù)申請單的環(huán)節(jié)。在業(yè)務(wù)表單填寫無誤之后，二級核算員對該筆業(yè)務(wù)的所有單據(jù)進(jìn)行影像化處理，針對增值稅發(fā)票，在生成影像非結(jié)構(gòu)化信息的同時，生成增值稅發(fā)票票面要素結(jié)構(gòu)化信息，驗證邏輯與ERP預(yù)制發(fā)票環(huán)節(jié)邏輯一致。

發(fā)票驗真后即可進(jìn)入發(fā)票池，在發(fā)票池查詢中可查詢所有發(fā)票采集準(zhǔn)許入池的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票的發(fā)票全要素信息。

2.發(fā)票認(rèn)證

針對業(yè)務(wù)部門簽收驗真入池的發(fā)票，財務(wù)部據(jù)實審核過賬后，產(chǎn)生相應(yīng)業(yè)務(wù)編號，主要包括ERP預(yù)制發(fā)票編號、ERP會計憑證編號、自助報銷系統(tǒng)業(yè)務(wù)編號，通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)級進(jìn)項發(fā)票池平臺的集成，實現(xiàn)發(fā)票信息與業(yè)務(wù)編號的一一對應(yīng)，從而確保已過賬未認(rèn)證的賬面金額與實際發(fā)票數(shù)保持一致。另一方面，在發(fā)票認(rèn)證所屬期經(jīng)過篩選后，把符合認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行批量勾選，直接在內(nèi)網(wǎng)發(fā)票池發(fā)起認(rèn)證，并自動核對發(fā)票金額與憑證過賬金額。

3.發(fā)票監(jiān)控

轉(zhuǎn)變現(xiàn)有稅務(wù)、供應(yīng)商通知財務(wù)人員發(fā)票作廢、沖紅的被動局面，財務(wù)人員可實時在發(fā)票池中監(jiān)控發(fā)票狀態(tài)，發(fā)票狀態(tài)為正常的才可在ERP中進(jìn)行付款申請，若發(fā)票狀態(tài)異常（作廢、紅字沖銷等），則系統(tǒng)控制不允許進(jìn)行付款申請。

（三）深層穿透，挖掘發(fā)票數(shù)據(jù)價值

面對入池的大量發(fā)票信息，結(jié)合獲取的稅務(wù)局發(fā)票底賬數(shù)據(jù)，福建公司在完成日常稅務(wù)發(fā)票管理的基礎(chǔ)上，對涉稅分析、敏感領(lǐng)域重點監(jiān)控等進(jìn)行試點、探索，充分挖掘發(fā)票池數(shù)據(jù)價值信息，服務(wù)企業(yè)管理。主要有以下幾個方面：

1.比對識別，關(guān)聯(lián)信息一網(wǎng)打盡

利用OCR掃描發(fā)票票面要素的銷售方納稅人識別號，關(guān)聯(lián)稅務(wù)局發(fā)票底賬數(shù)據(jù)的銷方名稱，根據(jù)銷方名稱進(jìn)一步判斷，哪些單位是福建公司的關(guān)聯(lián)單位，從而準(zhǔn)確分析內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的金額、稅額等信息。關(guān)聯(lián)發(fā)票的采集人員以及責(zé)任業(yè)務(wù)部門，通過三者的對應(yīng)關(guān)系，實現(xiàn)對不合規(guī)發(fā)票的有效監(jiān)管、追溯，加強(qiáng)發(fā)票獲取責(zé)任落實。按照“誰獲取，誰確保發(fā)票合規(guī)”的責(zé)任要求，根據(jù)每個月發(fā)票狀態(tài)的分析監(jiān)控，加強(qiáng)對責(zé)任業(yè)務(wù)部門的宣貫，引導(dǎo)前端業(yè)務(wù)人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中要有發(fā)票規(guī)范意識，減少不合規(guī)發(fā)票的獲取，降低涉稅風(fēng)險。同時，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)部門，針對類似后勤部等部門進(jìn)行關(guān)聯(lián)，可以準(zhǔn)確認(rèn)定購進(jìn)的貨物或服務(wù)用于集體福利或個人消費，據(jù)以評估增值稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出的金額，為納稅申報工作提供堅實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

2.入池查重，杜絕發(fā)票重復(fù)報銷

增值稅電子普通發(fā)票推行以來，在餐飲、通訊、交通、住宿等日常費用報銷中，增值稅電子普通發(fā)票非常普遍，財務(wù)人員在審核電子發(fā)票的打印件的同時需要線下登記臺賬以防重復(fù)打印、重復(fù)報銷。通過稅務(wù)局發(fā)票底賬庫數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)人員完成第一次發(fā)票掃描，驗真無誤允許入池后，第二次再次掃描，系統(tǒng)不再支持入池，在采集環(huán)節(jié)切斷電子發(fā)票重復(fù)報銷的弊病。另一方面，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)層面，利用業(yè)務(wù)系統(tǒng)與電子底賬庫的接口，針對已過賬的發(fā)票編號進(jìn)行校驗，只要發(fā)票入過賬，發(fā)票狀態(tài)更新為“已入賬”，業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)電子底賬庫的接口信息，直接判斷該電子發(fā)票是否應(yīng)該繼續(xù)本次報銷，從而在根源上杜絕電子發(fā)票重復(fù)報銷，減少費用舞弊的風(fēng)險。

針對業(yè)務(wù)部門簽收驗真入池的發(fā)票，財務(wù)部據(jù)實審核過賬后，產(chǎn)生相應(yīng)業(yè)務(wù)編號，主要包括ERP預(yù)制發(fā)票編號、ERP會計憑證編號、自助報銷系統(tǒng)業(yè)務(wù)編號，通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)級進(jìn)項發(fā)票池平臺的集成，實現(xiàn)發(fā)票信息與業(yè)務(wù)編號的一一對應(yīng)，從而確保已過賬未認(rèn)證的賬面金額與實際發(fā)票數(shù)保持一致。另一方面，在發(fā)票認(rèn)證所屬期經(jīng)過篩選后，把符合認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行批量勾選，直接在內(nèi)網(wǎng)發(fā)票池發(fā)起認(rèn)證，并自動核對發(fā)票金額與憑證過賬金額。

3.關(guān)鍵檢索，快速警示敏感發(fā)票

現(xiàn)有環(huán)境下，為更好滿足外部監(jiān)管，防控廉政風(fēng)險，企業(yè)需要投入大量人力去排除含敏感詞發(fā)票，缺乏有效的系統(tǒng)管理手段。在發(fā)票池應(yīng)用中，基于發(fā)票結(jié)構(gòu)化信息，篩選判斷開票內(nèi)容，分析是否有不符合中央八項規(guī)定要求的不合規(guī)發(fā)票，如“煙酒”“度假”“招待”等敏感字段；查詢名稱帶有“酒店”的全部銷方名稱，篩選判斷是否含有五星級酒店名稱。加強(qiáng)對業(yè)務(wù)前端的事前風(fēng)險預(yù)警，實現(xiàn)了對高風(fēng)險重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全方位管控。

4.實時監(jiān)控，防范資金支付風(fēng)險

在發(fā)票池中按照發(fā)票狀態(tài)、認(rèn)證狀態(tài)等進(jìn)行多維度查詢、分析與統(tǒng)計，將發(fā)票與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，及時跟蹤被紅沖、作廢等異常狀態(tài)的發(fā)票，進(jìn)行預(yù)警提醒，并阻止對此類發(fā)票發(fā)起付款，防范因信息獲取不及時帶來的資金支付風(fēng)險，保障企業(yè)資金安全。同時，還將定期統(tǒng)計，對頻發(fā)發(fā)票簽收不規(guī)范的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行督促與指導(dǎo)，進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票的簽收。

三、實施成效

1.提速：縮短驗真認(rèn)證時間，提高發(fā)票辦理速度。進(jìn)項發(fā)票池建設(shè)前，發(fā)票驗真、認(rèn)證需要人工登錄稅局網(wǎng)站進(jìn)行，單張發(fā)票驗真耗時5分鐘，認(rèn)證耗時30秒；發(fā)票池上線使用后業(yè)務(wù)部門掃描完發(fā)票系統(tǒng)自動驗真，耗時2秒；月末批量進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證，單張發(fā)票平均耗時7秒。

2.提效：優(yōu)化發(fā)票全業(yè)務(wù)鏈，提升節(jié)點處理效率。構(gòu)建與稅務(wù)局的數(shù)據(jù)通道后，改變了原有業(yè)務(wù)人員無法快速、精準(zhǔn)識別錯票、重復(fù)票據(jù)的情況，從源頭管理發(fā)票，避免了流程的反復(fù)流轉(zhuǎn)；打破內(nèi)外網(wǎng)隔離，實現(xiàn)了稅票數(shù)據(jù)與賬務(wù)系統(tǒng)的自動核對，實現(xiàn)了內(nèi)網(wǎng)發(fā)票驗真和月末系統(tǒng)快速認(rèn)證，不再因大量發(fā)票集中認(rèn)證工作擠占財務(wù)人員月末結(jié)算時間，提升了處理效率。

3.提質(zhì)：提高發(fā)票管理質(zhì)量，強(qiáng)化發(fā)票風(fēng)險管控。自動識別不符合八項規(guī)定要求的發(fā)票，有效防控廉政風(fēng)險；自動校驗發(fā)票代碼和發(fā)票號碼唯一性，規(guī)避電子發(fā)票重復(fù)報銷、重復(fù)入賬等問題。