阮晨曦

1.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義、目的和整改背景

1.1高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義和目的

高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指獨(dú)立審計部門依據(jù)高校管理體制和國家政策法規(guī)，對涉及經(jīng)濟(jì)關(guān)系的主要負(fù)責(zé)人或具體個人的審計過程，具體包含監(jiān)督、檢查和評價。高校內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作必須結(jié)合相關(guān)審計和財務(wù)數(shù)據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的，明確審計責(zé)任人在其參與的經(jīng)濟(jì)活動中的責(zé)任，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定義，并對國家有關(guān)部門進(jìn)行有效的監(jiān)管以保護(hù)國有資產(chǎn)，避免損害國有資產(chǎn)價值的經(jīng)濟(jì)案件。

1.2高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改的時代背景

在全國審計工作會議上，習(xí)近平強(qiáng)調(diào)，各有關(guān)單位要自覺接受審計部門依法監(jiān)督，探索并采納審計部門提出的相關(guān)合理化建議;認(rèn)真整改審計檢查出的問題，走出去，迎接新年審計，李克強(qiáng)總理提出領(lǐng)導(dǎo)干部要管好用好手中的權(quán)力，國家審計長胡澤軍表示，中國將堅持依法審計，對各類問題做到密切關(guān)注和反饋跟蹤，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

2.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀和特點(diǎn)

2.1高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計最初是起源于國有企業(yè)，是一種符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的新型經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制。用于評估干部的晉升績效，以及國有領(lǐng)導(dǎo)干部是否履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職責(zé)。近些年，高校所需資金、所建設(shè)的項目越來越多，為確保高校內(nèi)國有資產(chǎn)的安全和完整，高校也建立起了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門，并且在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計理論的基礎(chǔ)上進(jìn)行了一些調(diào)整，使其更加適應(yīng)高校的情況。領(lǐng)導(dǎo)干部不僅需履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還需要達(dá)到更高的要求，從而從根本上保證了學(xué)校管理體制建設(shè)的良性發(fā)展。

2.2高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點(diǎn)

2.2.1 審計對象的獨(dú)特性

在高校中，審計對象通常是處級領(lǐng)導(dǎo)干部，其中大多數(shù)是學(xué)術(shù)專家和教授，他們?nèi)粘ｃ@研學(xué)術(shù)或教學(xué)工作，不一定有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的專業(yè)背景，缺乏內(nèi)部控制和審計的相關(guān)知識，不熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理政策。

2.2.2審計期間的不確定性

由于高校內(nèi)部的一些崗位要求任職者必須具備專業(yè)技能以適應(yīng)工作上特殊職能的要求。再加上領(lǐng)導(dǎo)干部通常任期較長，內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)靈活不易掌握，長時間不進(jìn)行審計風(fēng)險較大，而有的部門領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整頻繁，一次審計往往不能客觀評價具有較長周期的項目的績效。

2.2.3審計環(huán)境的復(fù)雜性

大學(xué)審計辦公室是大學(xué)的內(nèi)部組織。內(nèi)部審計時具體要審核哪位校級領(lǐng)導(dǎo)、如何進(jìn)行審核、如何制定標(biāo)準(zhǔn)和流程，以及審核結(jié)果都需要向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報。審計人員在職稱、晉升、薪酬、資金等方面的切身利益與被審計對象關(guān)系密切。同時，審計人員還需要參與學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施、招標(biāo)、資產(chǎn)等具體業(yè)務(wù)的決策和實(shí)施過程。審計監(jiān)督的作用受到了極大的限制。因此，審計人員有時即使發(fā)現(xiàn)了問題也有可能因?yàn)樯婕暗矫舾幸蛩囟鴽]有披露出來，導(dǎo)致審計的獨(dú)立性無法得到充分保障。

3.高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

3.1內(nèi)部審計力量不足

隨著國家對高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視程度越來越高，大多數(shù)高校都設(shè)立了審計部門，高校內(nèi)部審計力量明顯增強(qiáng)。但是，按照內(nèi)部審計人員占現(xiàn)有教職工人數(shù)2%的要求，審計人員的數(shù)量明顯偏少，且他們多半缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)知識儲備也不夠。

3.2缺乏相應(yīng)的評價考核指標(biāo)

二級部門的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)類型存在較大差異，這就導(dǎo)致了二級部門對經(jīng)濟(jì)資源的掌握規(guī)模和決策機(jī)制存在較大差異。也有一些部門，特別是黨群部門，涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，業(yè)務(wù)工作和流程各不相同。因此，高校內(nèi)部缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度和審計質(zhì)量評價指標(biāo)，給高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作帶來了很大的困難。

3.3內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，審計效率不髙

現(xiàn)實(shí)當(dāng)中存在很多高校內(nèi)部審計機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在一處辦公的情況，再加上職能部門由于員工數(shù)量較少，一個人經(jīng)常分管多個崗位，精力被分散，這些因素直接制約了審計工作的順利快速開展。根據(jù)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的相關(guān)工作規(guī)定，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)遵循職責(zé)明確、管理科學(xué)、審計規(guī)范和獨(dú)立性的原則。

高校內(nèi)部審計部門是高校的一個重要職能部門，從組織架構(gòu)上看，有很多人員是由直接領(lǐng)導(dǎo)任命的，還有大量的工程院、合并院，以及一系列的業(yè)務(wù)、管理形式等，這將增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的難度，一些復(fù)雜的組織內(nèi)部因素會使審計質(zhì)量降低。審計人員為了保護(hù)自身的利益可能有回避關(guān)鍵問題的傾向，搞形式主義，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同一些財務(wù)或管理審計混淆，影響審計的獨(dú)立性，。

3.4“先離后審”使審計失去原本的意義

隨著我國高校的不斷發(fā)展，高校的經(jīng)營模式也在不斷轉(zhuǎn)型升級，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在這樣的環(huán)境下越來越受到重視。早在2011年，國家有關(guān)部門就發(fā)布了關(guān)于高校領(lǐng)導(dǎo)離職審計的相關(guān)文件，即《關(guān)于貫徹實(shí)施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定意見的通知》（ 審經(jīng)責(zé)發(fā) [2011]92 號 ）。文件明確規(guī)定，高校領(lǐng)導(dǎo)必須先經(jīng)過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，再辦理離職手續(xù)。因此，“先離后審”本身就是一個原則性問題，應(yīng)該嚴(yán)令禁止。

4.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)行中問題的對策

4.1建設(shè)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

高校應(yīng)積極建設(shè)和維護(hù)財務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，并通過建設(shè)，使應(yīng)對風(fēng)險的能力和防范風(fēng)險的能力得到進(jìn)一步提高。信息系統(tǒng)建設(shè)的意義在于：一是風(fēng)險信息能 夠更好地共享，使風(fēng)險信息能夠有效地收集和傳播;二是信息系統(tǒng)能夠及時、準(zhǔn)確地預(yù)測和評價企業(yè)的財務(wù)分析，以及快速、準(zhǔn)確地查明風(fēng)險產(chǎn)生的原因，為風(fēng)險提供有效的決策手段回應(yīng)。

4.2提高審計人員業(yè)務(wù)能力，重視審計資源建設(shè)

高校內(nèi)部審計部門應(yīng)積極組織審計人員開展多種形式或類型的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)能力、專業(yè)知識和審計能力。同時，高校還需積極響應(yīng)國家的要求，及時引進(jìn)優(yōu)秀的審計人才。高校領(lǐng)導(dǎo)也注重如何建設(shè)一支獨(dú)立的、專業(yè)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計隊伍。通過高效管理，注重專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化責(zé)任意識和法制教育，繼續(xù)規(guī)范審計行為，以達(dá)到建立和優(yōu)化審計資源的目的。

4.3多管齊下，提高審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

審計結(jié)果的目的是發(fā)現(xiàn)被審計單位的不足，從而改進(jìn)。審計機(jī)關(guān)是一個重要的職能部門，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，要加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，組織直接有關(guān)部門的代表組成聯(lián)合辦公小組。整個審計過程中，參與審計的相關(guān)部門應(yīng)確保信息溝通順暢及時，職能分工清晰明了，資源合理配置，實(shí)現(xiàn)最終審計目標(biāo)。

4.4堅持先審計后離任原則

首先，要建立“離任前審計”的任免制度，高校有關(guān)部門要把“先審后離”作為有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)離任的重要前提之一，從制度層面規(guī)定離任程序，堅決防止審計前離任的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，貫徹落實(shí)有關(guān)文件，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期，各級單位要有計劃、有目的，在審計過程中要保持流程跟蹤確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量和有效性，保留審核結(jié)果，為審核提供參考依據(jù)，離任后提高審核效率，減少審核風(fēng)險。

結(jié)語：高效經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的良好快速發(fā)展有賴于國家和各個院校的共同努力。今后，我們需更加認(rèn)真嚴(yán)肅對待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，促進(jìn)其與高校領(lǐng)導(dǎo)任免，高校工作開展形成良性循環(huán)。

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