喻 梅

秦潤卿的會(huì)計(jì)改良思想主要涉及錢莊賬簿及利息結(jié)轉(zhuǎn)、原始憑證的保存、期末會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、往來款項(xiàng)的內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)信息公開五個(gè)方面。這些建議在大體維持錢莊既有的記賬體系基礎(chǔ)上結(jié)合西式會(huì)計(jì)方法，對錢莊會(huì)計(jì)體系進(jìn)行改良。雖然秦潤卿的改良思想無論從系統(tǒng)和科學(xué)性而言都不及同時(shí)期的注冊會(huì)計(jì)師，但是他可能是近代錢莊業(yè)唯一一位發(fā)表會(huì)計(jì)改良觀點(diǎn)并付諸實(shí)現(xiàn)的先驅(qū)，因此其改良會(huì)計(jì)思想及實(shí)踐對于促進(jìn)中、西會(huì)計(jì)交流和溝通起到了十分重要的推動(dòng)作用。同時(shí)民國時(shí)期中國注冊會(huì)計(jì)師在促進(jìn)秦潤卿會(huì)計(jì)改良思想的演變、錢莊業(yè)會(huì)計(jì)核算水平及管理水平的提高方面都發(fā)揮了重要作用。

一、導(dǎo)論

秦潤卿（1887-1966），浙江慈城人,今屬寧波市江北區(qū)。在他漫長的職業(yè)生涯中，橫跨銀錢兩業(yè)，不僅在蘇州程氏錢莊連號福源、福康、順康中長期擔(dān)任高層管理人員，同時(shí)在新式銀行業(yè)如中央銀行、上海交通銀行、四明銀行、上海墾業(yè)銀行中擔(dān)任監(jiān)事、董事、經(jīng)理等職。他長期擔(dān)任上海錢業(yè)公會(huì)會(huì)長，是近代上海錢莊業(yè)的領(lǐng)袖，還歷任上?？偵虝?huì)副會(huì)長、上海銀行公會(huì)理事、工部局華董、寧波旅滬同鄉(xiāng)會(huì)副會(huì)長。他還是日本情報(bào)部門——南滿洲鐵道株式會(huì)社上海事務(wù)所調(diào)查報(bào)告中浙江財(cái)閥的首腦人物之一。

以秦潤卿的私塾學(xué)識及其錢莊學(xué)徒出身來看，他無疑是一位從事傳統(tǒng)金融業(yè)的舊式商人，但他并不守舊，不僅在錢莊業(yè)進(jìn)行了銳意進(jìn)取的變革,而且著文陳說錢莊管理經(jīng)驗(yàn)及改革思想，如《＜錢業(yè)月報(bào)＞發(fā)刊詞》（1921）、《論同業(yè)宜遵守營業(yè)規(guī)則》（1926）、《吾業(yè)簿記改良之商榷》（1926）、《談錢莊法之需要》（1935）、《銀錢業(yè)五十年之回顧》（1947）等等，這些文章涉及錢莊業(yè)的各個(gè)方面，尤其是其早在1926年就提出了改良錢莊會(huì)計(jì)思想，比會(huì)計(jì)師徐永祚提出改良中式會(huì)計(jì)思想早了7年。因此秦潤卿確實(shí)是“一個(gè)舊商人而擁有新思想”。但是這樣一位曾經(jīng)叱咤近代上海灘的金融巨子，目前學(xué)界對他的經(jīng)濟(jì)思想研究還不充分，因此本文對西學(xué)東漸的近代中國歷史背景下,秦潤卿立足中國傳統(tǒng)會(huì)計(jì)技術(shù)并吸取西方會(huì)計(jì)方法進(jìn)行改良的會(huì)計(jì)思想及實(shí)踐進(jìn)行梳理分析，為當(dāng)前如何在肯定自身文化價(jià)值的基礎(chǔ)上,積極踐行社會(huì)主義改革提供歷史經(jīng)驗(yàn)，也為牢固樹立本國文化自信提供歷史基礎(chǔ)。下文首先對當(dāng)前相關(guān)研究進(jìn)行綜述，其次分析秦潤卿會(huì)計(jì)改良思想的具體內(nèi)容，最后評價(jià)總結(jié)秦潤卿改良會(huì)計(jì)思想的進(jìn)步意義。

在展開分析前，先對當(dāng)前相關(guān)研究進(jìn)行述評。

（一）秦潤卿生平研究

從著作方面考察，孫善根（2007）以充足的史料為基礎(chǔ)，較全面地展示了秦氏的生平。孫善根、周曉昇（2009）搜集和整理了秦潤卿的部分個(gè)人著述及言論。孫善根、謝振聲（2014）在孫善根、周曉昇（2009）基礎(chǔ)上增加了秦潤卿1936年私人日記，有助于了解秦潤卿1936年度的人際交往及社會(huì)活動(dòng)。而孫善根（2015）則進(jìn)一步整理了秦潤卿私人日記，將日記范圍從1936年拓展至1950年。孫善根（2019）搜集整理了1877-1966年間秦潤卿生平事跡，為了解秦潤卿的社會(huì)關(guān)系及其所處的歷史背景提供了非常寶貴的資料。

從論文方面考察，歐瑋瑜（1987）和張嵩坡（1990）是較早對秦氏生平及軼事進(jìn)行介紹的兩篇文章。接著陳梅龍（1997）、秦亢宗（1998）、李燕（2005）、祁谷（2009）、王棣華（2013）與楊軼清（2013）均簡短介紹了秦潤卿的生平。孫善根（2010）在分析史料的基礎(chǔ)上指出秦潤卿借鑒銀行業(yè)的經(jīng)營管理方式，革除錢莊業(yè)管理中存在的弊端，為近代上海錢莊業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步發(fā)揮了舉足輕重的作用。王玨麟（2013）更是指出秦潤卿為近代中國金融、保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。

（二）錢莊會(huì)計(jì)研究

康均（2006）、康均、王濤（2008）從近代江浙錢莊賬簿設(shè)置、賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)憑證、匯劃過賬制度等方面指出錢莊舊式會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)步性及其啟示，但并未關(guān)注錢莊會(huì)計(jì)在20世紀(jì)30年代發(fā)生的變革。郭道揚(yáng)（1988）注意到了秦潤卿時(shí)任經(jīng)理和督理的福源、福康、順康三家錢莊會(huì)計(jì)技術(shù)改良，并從五個(gè)方面分析了錢莊會(huì)計(jì)革新的進(jìn)步之處?？梢钥闯鰰?huì)計(jì)學(xué)者聚焦的主要是錢莊具體的會(huì)計(jì)技術(shù)，而對領(lǐng)導(dǎo)錢莊會(huì)計(jì)變革的人物思想較少涉及。也未關(guān)注近代注冊會(huì)計(jì)師參與錢莊業(yè)會(huì)計(jì)改良和提供審計(jì)服務(wù)的情況。

（三）近代會(huì)計(jì)改良改革思想研究

郭道揚(yáng)（1988）、陳涌泠（1995、1996）、劉常青（2005、2009）、喻梅（2009）及魏文享、岳奎（2011）均做出這方面的研究，但上述學(xué)者的研究視角基本鎖定在近代中國會(huì)計(jì)學(xué)界名人的會(huì)計(jì)思想上，只注重發(fā)掘和評價(jià)以徐永祚為代表的改良派及以潘序倫為代表的改革派的會(huì)計(jì)思想，忽略了近代錢莊業(yè)從業(yè)者的會(huì)計(jì)改良思想。這一是因?yàn)殄X莊從業(yè)者的會(huì)計(jì)思想史料罕見且收集難度大，二是因?yàn)榍拜厡W(xué)者們在研究錢莊會(huì)計(jì)時(shí)對其封建性及買辦性關(guān)注較多，批判地認(rèn)為錢莊“因循守舊，墨守成規(guī)……在接受新式會(huì)計(jì)方面，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于當(dāng)時(shí)的銀行”，因而對錢莊的改革和改良方面的研究不足。

綜合上述情況，本文利用現(xiàn)存史料，從經(jīng)濟(jì)思想史角度分析秦潤卿的錢莊會(huì)計(jì)改良思想，以期對秦潤卿會(huì)計(jì)改良思想給予比較客觀的歷史評價(jià)。

二、秦潤卿的錢莊會(huì)計(jì)改良思想

（一）西式會(huì)計(jì)的優(yōu)缺點(diǎn)

秦潤卿的錢莊會(huì)計(jì)改良思想主要集中在其1926年發(fā)表于《錢業(yè)月報(bào)》6卷11號題為《吾業(yè)簿記改良之商榷》一文中，他指出：“新式簿記，科目分明，條理嚴(yán)密，較之舊式記賬方法，缺位優(yōu)長。惟商業(yè)情形，中外各異，新式簿記，施之吾國，尚有不能推行盡利之處?！鼻貪櫱鋵χ形鲿?huì)計(jì)方法首先進(jìn)行了非常簡略的對比，既承認(rèn)西方會(huì)計(jì)方法的科學(xué)性也指出西方會(huì)計(jì)方法在中國不能迅速普及的實(shí)情，因此奠定了其改良會(huì)計(jì)思想的基調(diào)。而秦潤卿提出這一觀點(diǎn)的社會(huì)背景是西方借貸復(fù)式會(huì)計(jì)技術(shù)已傳入中國,且錢莊業(yè)有力的競爭對手——新式銀行業(yè)正興致勃勃地利用西方會(huì)計(jì)方法改革銀行會(huì)計(jì)，同時(shí)中國銀行、交通銀行已率先完成了會(huì)計(jì)技術(shù)變革。因此，作為精通錢莊中式會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的錢莊經(jīng)理，秦潤卿緊迫地認(rèn)識到西方會(huì)計(jì)技術(shù)按科目記載業(yè)務(wù)、記賬規(guī)則邏輯嚴(yán)密，比錢莊會(huì)計(jì)使用的“三賬體系”以及“四腳賬”優(yōu)越很多。

然而西方會(huì)計(jì)方法雖然在理論上占優(yōu)，但秦潤卿仍從收益與成本角度羅列出當(dāng)時(shí)錢莊業(yè)未用西方會(huì)計(jì)方法改革錢莊會(huì)計(jì)的原因：“蓋新式簿記，一則科目劃分，病其太密，手續(xù)繁重，人力為限；二則循環(huán)轉(zhuǎn)記，單據(jù)紛繁，簿書所廢，亦嫌太巨。若舍舊用新，真能弊絕風(fēng)清，尚有可說，但聞專用新式簿記者，督察稍疏，則弊端仍所難免。此吾錢業(yè)所以明知其良而未能采用，初非故步自封而憚?dòng)诟鼜垬I(yè)?！睆氖找娼嵌确治?，秦潤卿最看重的是西方會(huì)計(jì)技術(shù)能完全杜絕會(huì)計(jì)舞弊。但事實(shí)上西方會(huì)計(jì)管理需通過企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及賬簿之間的勾稽來發(fā)揮監(jiān)督作用，以減少舞弊而無法完全杜絕，此時(shí)秦潤卿因?yàn)椴涣私馕魇綍?huì)計(jì)記賬原理及內(nèi)部控制管理特點(diǎn)，因此對西方會(huì)計(jì)記賬方法有不切實(shí)際的期望，所以得出了采用西式會(huì)計(jì)技術(shù)對于當(dāng)時(shí)錢莊業(yè)收益不高的結(jié)論。

從成本角度分析，秦潤卿羅列出錢莊業(yè)革新會(huì)計(jì)技術(shù)的各種成本。從實(shí)務(wù)界的切實(shí)感受指出了西式會(huì)計(jì)不能在近代中國廣泛且快速推行的原因并不是近代會(huì)計(jì)學(xué)者們認(rèn)為的“商人長于彌縫，專事粉飾，不圖健全之發(fā)達(dá)”，而是20世紀(jì)20年代的中國沒有建立起與引進(jìn)的西方會(huì)計(jì)制度相關(guān)的制度環(huán)境，因而造成了西式會(huì)計(jì)技術(shù)在近代中國企業(yè)運(yùn)行成本高昂，難以推行的局面。從人力成本看，20世紀(jì)20年代西方會(huì)計(jì)技術(shù)在中國尚未普及，因此掌握這種技術(shù)記賬的會(huì)計(jì)人員鳳毛麟角，而這些會(huì)計(jì)從業(yè)者要么是有海外留學(xué)背景的注冊會(huì)計(jì)師，要么是中國新式學(xué)堂培養(yǎng)的會(huì)計(jì)人才，兩者的雇傭工資均比錢莊已有的賬房先生與伙友高出許多，高昂的人力成本是錢莊這樣的中小規(guī)模企業(yè)不能負(fù)擔(dān)的。從記賬成本看，西式會(huì)計(jì)要求有統(tǒng)一的賬簿及嚴(yán)密的記賬程序，因此錢莊變革會(huì)計(jì)方法時(shí)不僅需要購置統(tǒng)一的西式賬冊，還要改變既有的記賬工具、記賬習(xí)慣。因此，從人力成本和記賬成本兩項(xiàng)來看，錢莊此時(shí)無力負(fù)擔(dān)使用西方會(huì)計(jì)技術(shù)的高額成本。

總之，在20世紀(jì)20年代對于錢莊而言會(huì)計(jì)技術(shù)的改革成本過高，而收益甚微，錢莊選擇大體維持既有的中式會(huì)計(jì)技術(shù)。但秦潤卿意識到錢莊會(huì)計(jì)完全墨守成規(guī)也是行不通的，“今吾錢業(yè)商業(yè)發(fā)達(dá)之結(jié)果，收付既增，賬務(wù)之繁，較之三十年前，不啻增加十倍，勢不能拘守陳法，絕不變通，莫若參酌新舊，融合比較，擷其所長，舍棄所短，定為折衷之辦法”,指出錢莊業(yè)務(wù)量的迅速增長是促使錢莊做出會(huì)計(jì)革新的主要原因，用什么方法進(jìn)行變通，秦潤卿提出了具體建議。

（二）錢莊業(yè)會(huì)計(jì)改良的建議

秦潤卿根據(jù)他在錢莊多年的會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，提出了以下五點(diǎn)：

第一，賬簿體系應(yīng)仿照寧波錢莊賬式，應(yīng)收應(yīng)付利息按月結(jié)轉(zhuǎn)?！芭f式清簿，簡而且明，批閱時(shí)一望瞭然，惟每月利息加除，未曾大轉(zhuǎn)，稍嫌簡單，是宜繼續(xù)采用，稍予改良。鄙意莫如仿照寧波錢莊之格式，舊式簿記中，以寧幫賬式最為完全。”要理解秦潤卿上述觀點(diǎn)，需要簡單梳理一下錢莊會(huì)計(jì)的記賬程序。中式會(huì)計(jì)記賬流程基本是按照草流、日流、總清這樣的程序完成會(huì)計(jì)記錄。其中草流首先由經(jīng)辦伙計(jì)簡單記錄，相當(dāng)于西式會(huì)計(jì)的原始憑證。接著錢莊賬房會(huì)計(jì)再根據(jù)草流記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)整理后計(jì)入日流，因此日流相當(dāng)于西式會(huì)計(jì)的序時(shí)日記賬。秦潤卿經(jīng)營的福源錢莊屬于錢莊中的大同行，規(guī)模較大、業(yè)務(wù)更多，因此將日流賬簿又進(jìn)一步細(xì)分為“銀洋清簿”及“總?cè)樟鳌?。其中“銀清簿”登記各種銀兩的收付，“洋清簿”登記各種現(xiàn)洋的收付，類似西式會(huì)計(jì)中的現(xiàn)金日記賬。然后根據(jù)“銀洋清簿”匯總登記“總?cè)樟鳌?，最后再根?jù)“總?cè)樟鳌边^入“總清簿”，因此總清簿類似西式會(huì)計(jì)的總賬。結(jié)合上述秦潤卿的觀點(diǎn)，可以看出秦氏認(rèn)為當(dāng)時(shí)錢莊賬簿分割及記賬程序基本滿足業(yè)務(wù)需求，但不能全面反映錢莊業(yè)務(wù)，比如每月應(yīng)收、應(yīng)付利息“未曾大轉(zhuǎn)”。雖然秦潤卿并未在上下文中指出“未曾大轉(zhuǎn)”的確切含義，但筆者結(jié)合史料認(rèn)為秦潤卿此處的觀點(diǎn)是錢莊利息收付應(yīng)按月結(jié)轉(zhuǎn)并結(jié)算損益，有助于東家及管理者及時(shí)了解錢莊的經(jīng)營成果。

在20世紀(jì)20年代對于錢莊而言會(huì)計(jì)技術(shù)的改革成本過高，而收益甚微，錢莊選擇大體維持既有的中式會(huì)計(jì)技術(shù)。但秦潤卿意識到錢莊會(huì)計(jì)完全墨守成規(guī)也是行不通的，“今吾錢業(yè)商業(yè)發(fā)達(dá)之結(jié)果，收付既增，賬務(wù)之繁，較之三十年前，不啻增加十倍，勢不能拘守陳法，絕不變通，莫若參酌新舊，融合比較，擷其所長，舍棄所短，定為折衷之辦法”,指出錢莊業(yè)務(wù)量的迅速增長是促使錢莊做出會(huì)計(jì)革新的主要原因，用什么方法進(jìn)行變通，秦潤卿提出了具體建議。

第二，錢莊應(yīng)注重保留原始憑證。建議在抵款簿據(jù)中保留原始憑證，便于登記賬簿及事后查驗(yàn)?！百~單之號碼、行名、嘜頭、貨物種類、件數(shù)、重量、碼數(shù)、價(jià)值、進(jìn)棧日期、棧單收付日期、保險(xiǎn)單之行名、保額、到期年份等項(xiàng)，條分件繫，均可一一記明，最便檢閱”。秦潤卿認(rèn)識到錢莊各種收付業(yè)務(wù)中保留原始憑證加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要性，改變了以往中式會(huì)計(jì)注重信用，而不注重完整保存原始憑證的管理漏洞。

第三，錢莊期末應(yīng)編制西式會(huì)計(jì)報(bào)表。秦氏認(rèn)為應(yīng)完全采用西式財(cái)務(wù)報(bào)表,“逐時(shí)結(jié)束，一覽即明”。雖然錢莊年末也用紅賬結(jié)算損益，但并不如西式財(cái)務(wù)報(bào)表那樣能夠全面提供財(cái)務(wù)狀況、損益情況等會(huì)計(jì)信息，同時(shí)西式會(huì)計(jì)可以做到按月、旬、半年、年終出具會(huì)計(jì)報(bào)表，這是錢莊完全達(dá)不到的會(huì)計(jì)核算及管理的精細(xì)化程度。

第四，錢莊應(yīng)對往來款項(xiàng)實(shí)施內(nèi)控管理,并提高內(nèi)控管理者的地位。秦氏建議通過設(shè)置會(huì)計(jì)主任簽字簿以達(dá)到會(huì)計(jì)主任對往來款項(xiàng)的控制與監(jiān)督的目的。但他也意識到如果會(huì)計(jì)主任在錢莊的地位不高，無法起到實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的作用，因此又提出“會(huì)計(jì)主任之責(zé)任，甚為重大，非隆其名位看，或由要員充任不可。”對于錢莊中哪些要員可以擔(dān)任會(huì)計(jì)主任，秦潤卿的觀點(diǎn)是最好由錢莊的協(xié)理兼任，如果現(xiàn)任協(xié)理“不長鉤核”，退而求其次應(yīng)于“賬席中擇其老成練達(dá)者推升協(xié)理或襄理，待遇既隆，分位亦尊”,總之，要提高執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)的會(huì)計(jì)主管的地位，說明秦潤卿至少認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性,以及內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督作用的前提是執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督人員的地位要高于被監(jiān)督部門。

第五，錢莊應(yīng)公開財(cái)務(wù)信息。秦潤卿提出各錢莊應(yīng)在行業(yè)會(huì)刊中公布年終決算報(bào)告。“擬請各莊破除成見，每至年終，將資產(chǎn)負(fù)債表、營業(yè)損益表，從實(shí)報(bào)告公會(huì)，登諸月報(bào)，以表示過去事實(shí)，決定未來方針，其功用決非淺鮮也?！鼻貪櫱洳粌H有上述改良思想，而且還將其付諸實(shí)踐。從其任職的福源錢莊考察，1936年福源錢莊率先在錢莊業(yè)內(nèi)完成了全部會(huì)計(jì)改良工作，當(dāng)年年終結(jié)算報(bào)告就改為西式會(huì)計(jì)的三種主要報(bào)表。不僅如此，他還委托注冊會(huì)計(jì)師王梓康對福源錢莊的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并且在錢莊業(yè)的會(huì)刊——《錢業(yè)月刊》公布營業(yè)報(bào)告。據(jù)郭道揚(yáng)（1988）考證,近代中國商人普遍認(rèn)為“查看總清賬是商人的大忌，故民間一直有‘看賬如抄家’的傳說”。因此，通過對比可以看出秦潤卿的會(huì)計(jì)信息公開思想及實(shí)踐在近代中國是非常富有遠(yuǎn)見的。作為近代浙商的優(yōu)秀代表，秦潤卿領(lǐng)導(dǎo)錢莊業(yè)不斷革新,經(jīng)受住了來自中外銀行異常激烈的競爭，使錢莊業(yè)始終占據(jù)近代中國金融行業(yè)的一席位置。

只有私塾經(jīng)歷的秦潤卿雖然沒有接受過西方會(huì)計(jì)理論訓(xùn)練，但他提出的上述改進(jìn)建議總體而言都是適當(dāng)?shù)模绕涫堑谒?、五點(diǎn)建議非常具有前瞻性。但他的改良會(huì)計(jì)思想也有局限性，比如他提出“舊式匯總?cè)樟?，綜銀洋各賬于一簿，再行過入清簿，科目明細(xì)，有條不紊，較之新式傳票，單頁繁多，逐張翻閱，繁簡不可同日而語。此項(xiàng)賬簿，亦以仍舊為宜”,認(rèn)為應(yīng)保留錢莊現(xiàn)有的“以賬過賬”的方法，而不采用原始憑證登記入賬的方法，仍然維持了錢莊會(huì)計(jì)中不注意區(qū)別原始憑證與記賬憑證的缺點(diǎn)，無法實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的核對與檢查，體現(xiàn)出其會(huì)計(jì)改良思想保守性的一面。

三、余論

在20世紀(jì)20、30年代為數(shù)不多的談?wù)摃?huì)計(jì)改良的人物中，有以徐永祚為代表的改良派，有改良銀行會(huì)計(jì)的謝霖，而身處錢莊業(yè)的秦潤卿可謂獨(dú)樹一幟。與徐永祚、謝霖不同，秦潤卿沒有接受過任何會(huì)計(jì)理論訓(xùn)練,且他的會(huì)計(jì)知識完全來自于多年的錢莊賬房會(huì)計(jì)實(shí)踐，但秦潤卿早徐永祚7年提出了會(huì)計(jì)改良思想。作為傳統(tǒng)金融行業(yè)的浙商，秦潤卿熟悉錢莊傳統(tǒng)的管理方法和中式會(huì)計(jì)技術(shù)，但他能較早認(rèn)識到改良錢莊會(huì)計(jì)的必要性，并且能從錢莊會(huì)計(jì)存在的實(shí)際問題出發(fā)，提出較可行的變革辦法，同時(shí)在其經(jīng)營的錢莊獲得改良會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)后積極推廣到錢莊全行業(yè)，謀求錢莊業(yè)整體會(huì)計(jì)核算技術(shù)進(jìn)步。面對以“科學(xué)”與“民主”姿態(tài)出現(xiàn)的強(qiáng)勢西方文化，近代中國受過西方文化熏陶的知識分子大多主張“全盤西化”，因此在會(huì)計(jì)技術(shù)的變革中表現(xiàn)為完全棄用中式會(huì)計(jì)技術(shù)而學(xué)習(xí)西方借貸復(fù)式會(huì)計(jì)；但秦潤卿作為受過中式傳統(tǒng)教育的商人，既不主張墨守成規(guī)也不主張全盤西化，而是在錢莊既有的中式復(fù)式會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上參照西式會(huì)計(jì)進(jìn)行有針對性的改良，以開放的姿態(tài)面對外來文化，以適應(yīng)錢莊業(yè)發(fā)展為目的，博采眾長、審時(shí)度勢地調(diào)整錢莊會(huì)計(jì)方法，體現(xiàn)出近代中國商人的文化自信及中國傳統(tǒng)文化中與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新精神。

但是毫無疑問，秦潤卿錢莊會(huì)計(jì)改良思想的發(fā)展及錢莊會(huì)計(jì)核算水平的提高也處處離不開注冊會(huì)計(jì)師們的努力，如與謝霖一同創(chuàng)建正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所的秦開長期擔(dān)任上海錢業(yè)公會(huì)秘書長及錢業(yè)聯(lián)合準(zhǔn)備庫經(jīng)理；王梓康、徐永祚分別從1933年、1941年開始被秦潤卿管理的福源和福康錢莊聘請?zhí)峁┠陥?bào)審計(jì)服務(wù)；石祥和1936年為上海錢莊業(yè)擬定了會(huì)計(jì)科目和賬簿名稱并制定了錢業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。因此，在近代注冊會(huì)計(jì)師的協(xié)助下，秦潤卿的改良會(huì)計(jì)思想及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能夠在錢莊業(yè)推廣并與時(shí)俱進(jìn)地發(fā)展，增強(qiáng)了我國本土金融行業(yè)的競爭力。