王晶

本文主要探討企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的細(xì)節(jié)問題，及其風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施。在企業(yè)發(fā)展過程中將稅務(wù)籌劃管理工作做好，能夠從一定程度上為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面帶來很多的優(yōu)勢，并提升企業(yè)的工作效率。因此，企業(yè)應(yīng)重視自身稅務(wù)籌劃工作的開展，通過良好的稅務(wù)籌劃工作使得企業(yè)資金能夠得到高效利用，讓企業(yè)的支出資金得以減少，保證企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，并以此提升企業(yè)的市場競爭力。

一、引言

目前我國的市場經(jīng)濟(jì)正處于飛速發(fā)展階段，為了適應(yīng)社會(huì)變化，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，許多企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)開始改變了稅務(wù)籌劃的制度。企業(yè)在財(cái)政年度結(jié)束時(shí)會(huì)將年度稅務(wù)協(xié)調(diào)等工作提前做好，以此保證項(xiàng)目進(jìn)行的高效性。在企業(yè)發(fā)展過程中，良好的稅務(wù)籌劃工作能夠?qū)⑵髽I(yè)人的企業(yè)稅收認(rèn)知進(jìn)行提升，以此保證企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。我國目前的稅收政策的實(shí)施水平還存在些許欠缺，其理論體系也存在缺陷，因此，為了更好的開展稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃工作的設(shè)置，提升相關(guān)工作人員的工作意識(shí)，以此使得企業(yè)的管理水平得到保證。

二、企業(yè)稅務(wù)管理籌劃工作在財(cái)務(wù)管理中的作用

稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用，科學(xué)合理地稅務(wù)籌劃方案能夠有效降低企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的稅負(fù)。在現(xiàn)今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢下，企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)也隨之發(fā)生了改變，因此，為了順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢，需要在制定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)時(shí)，結(jié)合社會(huì)發(fā)展趨勢與市場經(jīng)濟(jì)變化形式，讓企業(yè)在開展經(jīng)營活動(dòng)的過程中能夠提升其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步。科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃工作能夠從一定程度上減少企業(yè)經(jīng)驗(yàn)過程中的資金支出，使得企業(yè)基本經(jīng)營管理中涉及到的項(xiàng)目經(jīng)營管理方面的資金能夠得到有效管理控制，降低企業(yè)發(fā)展所需的成本，讓企業(yè)能夠獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)發(fā)展過程中，對(duì)大型的項(xiàng)目進(jìn)行良好的稅務(wù)籌劃工作能夠有效改善企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生的問題。

企業(yè)的發(fā)展目的是為了能夠經(jīng)濟(jì)效益最大化，提高其經(jīng)營項(xiàng)目及其生產(chǎn)活動(dòng)等等方面的工作產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行稅務(wù)管理籌劃工作。目前的經(jīng)濟(jì)市場中，存在部分企業(yè)不考慮稅收的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是由于大部分企業(yè)想要通過此種方式提升企業(yè)經(jīng)營及生產(chǎn)活動(dòng)中的利潤，提升企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。

從法律層面上看，目前我國部分企業(yè)在稅務(wù)管理籌劃工作開展過程中，存在與國家社會(huì)相抵觸的行為，因此，為了將企業(yè)經(jīng)營與生產(chǎn)活動(dòng)中的稅收減少，需要企業(yè)重視稅務(wù)籌劃管理工作，嚴(yán)格規(guī)劃并部署企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收征管工作，并采取科學(xué)合理的方法開展稅務(wù)籌劃管理工作，使盡量避免兩者不會(huì)發(fā)生沖突。

由于市場經(jīng)濟(jì)不斷的變化，各種新企業(yè)與新項(xiàng)目層出不窮，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中的在建項(xiàng)目也隨之增多，進(jìn)而加大企業(yè)的稅收及其稅務(wù)籌劃工作方面的負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)的整體工作都呈現(xiàn)不良的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。為了保證企業(yè)的資金能夠正常流動(dòng)，有些企業(yè)經(jīng)常會(huì)采用一些漏稅逃稅的手段達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，這樣做不僅會(huì)為企業(yè)發(fā)展帶來極大地風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)影響公司的實(shí)際利益，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不良的影響作用，不利于我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展。

企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)重視對(duì)自身管理項(xiàng)目開發(fā)水平的提升，以此保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，并擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模。因此，為了能夠讓企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，需要紅石運(yùn)營利潤管理工作的開展進(jìn)行，保證企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中不會(huì)出現(xiàn)偏差，規(guī)正相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理籌劃工作的重要性，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提升。

三、企業(yè)稅務(wù)管理籌劃工作開展過程中存在的問題

在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展形勢下，我國各個(gè)企業(yè)的稅務(wù)管理籌劃工作的開展還存在一些問題，這些問題不僅對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成影響，還不利于我國經(jīng)濟(jì)市場的良性發(fā)展。因此，接下來將就企業(yè)稅務(wù)管理籌劃過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，以此找出有效的措施解決，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)內(nèi)部稅收工作能夠順利開展進(jìn)行。

（一）企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)存在問題

目前企業(yè)稅務(wù)籌劃管理方面，大部分企業(yè)都存在缺陷。根據(jù)目前新的公司據(jù)埃及準(zhǔn)則規(guī)定，稅務(wù)籌劃的收入確認(rèn)主要包括公司數(shù)據(jù)的所有權(quán)益轉(zhuǎn)移與已建立其他形式的付款承諾或已收到現(xiàn)金兩方面的條件。在稅務(wù)籌劃收入確認(rèn)工作進(jìn)行時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)收入確認(rèn)滯后的現(xiàn)象，因此導(dǎo)致某些承包商在經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)中一直處于不利地位。在企業(yè)發(fā)展過程中，若是某些經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)收入得不到有效及時(shí)的確認(rèn)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能夠?qū)⑾嚓P(guān)稅務(wù)籌劃收入確認(rèn)的信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，無法有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，進(jìn)而為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作增加稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)資產(chǎn)管理工作缺乏科學(xué)指導(dǎo)

在正常情況下，企業(yè)總經(jīng)理經(jīng)常會(huì)采用年平均法進(jìn)行企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，但是考慮到自身發(fā)展利益，某些項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)常會(huì)通過推遲企業(yè)固定資產(chǎn)核算時(shí)間的方法將其管轄范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)減少，因此，企業(yè)需重視資產(chǎn)管理工作的開展，使用合適的方法計(jì)算企業(yè)的固定資產(chǎn)，以此保證企業(yè)各個(gè)工作進(jìn)行的有效性，使得企業(yè)資產(chǎn)管理工作能夠得到科學(xué)性的指導(dǎo)，保證稅務(wù)籌劃管理工作的正常進(jìn)行。

（三）相關(guān)工作人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

目前我國的稅法對(duì)企業(yè)單位的稅收規(guī)定為必須按月或者按季繳納所得稅，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際總利潤進(jìn)行預(yù)扣稅的計(jì)算，以此保證稅務(wù)籌劃工作的正常進(jìn)行。但是這樣的規(guī)定對(duì)于少部分公司來說很難實(shí)行，由于公司經(jīng)營或生產(chǎn)活動(dòng)影響導(dǎo)致企業(yè)缺乏資金，難以做到預(yù)先繳稅的要求。在這樣的情況下，可以根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他預(yù)扣稅計(jì)算方法或者參考前一年的平均預(yù)付所得稅將本季的稅收上繳。

在企業(yè)實(shí)際工作過程中，有部分相關(guān)工作人員存在不明確自身崗位職責(zé)，未承擔(dān)工作崗位相關(guān)責(zé)任與義務(wù)的現(xiàn)象出現(xiàn)，這是由于大部分工作人員存在偷懶這樣不良的工作心態(tài)，工作開展過程中經(jīng)常為了方便進(jìn)行簡便操作，從而對(duì)企業(yè)整體利益造成不良影響。同時(shí)，相關(guān)工作人員還存在缺乏專業(yè)能力的問題，在開展工作的過程中忽略了對(duì)年度經(jīng)營狀況的衡量，僅僅通過對(duì)企業(yè)實(shí)際利潤總額計(jì)算企業(yè)的預(yù)提稅。這樣計(jì)算預(yù)提稅的方法是不正確的，缺乏科學(xué)性與合理性，因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的過程中，應(yīng)采取有效措施，并找到相關(guān)工作人員解決問題，避免再出現(xiàn)此種情況。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的完善措施

（一）改進(jìn)方案

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理工作時(shí)，需要重視對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，在不同的情況下，選擇合適的固定資產(chǎn)折舊方法有利于幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。目前經(jīng)濟(jì)市場常采用的固定資產(chǎn)折舊方法有平均壽命法、綜合年度折舊方法、雙倍余額遞減這三種方法，在計(jì)算固定資產(chǎn)時(shí)選用不同的折舊方法會(huì)對(duì)公司的年度成本及公司利潤造成直接影響，若是從長遠(yuǎn)角度來看，甚至還會(huì)影響公司的應(yīng)稅收入，使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增大。因此，在選擇折舊方法時(shí)，需要企業(yè)相關(guān)工作人員格外重視這一環(huán)節(jié)，并收集充足的資料，全方面進(jìn)行考量，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，在不同的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況下，選擇科學(xué)合理的固定資產(chǎn)折舊方法，為企業(yè)節(jié)省資金支出，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并使得企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)收入得到提升。

（二）提升專業(yè)知識(shí)

企業(yè)應(yīng)將優(yōu)惠政策充分利用到生產(chǎn)運(yùn)營的過程中，幫助公司實(shí)現(xiàn)減少稅收的目標(biāo)。在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢下，政府為了促進(jìn)各個(gè)行業(yè)的發(fā)展進(jìn)步，制定了各種優(yōu)惠政策與補(bǔ)貼政策支持各種新興企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)的發(fā)展，而且對(duì)于不同的行業(yè)，政府指定的優(yōu)惠政策也有所不同，但是政府制定優(yōu)惠政策的主要目的是為了加大企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中的環(huán)保力度，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)的主觀能動(dòng)性，讓企業(yè)及其相關(guān)工作人員建立節(jié)約資源，安全生產(chǎn)，保護(hù)環(huán)境等環(huán)保意識(shí)，以此提升企業(yè)對(duì)環(huán)保生產(chǎn)的認(rèn)知。同時(shí)，政府指定的相關(guān)優(yōu)惠政策還能從一定程度上增強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)強(qiáng)度，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)及其相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行的有效性。因此，在生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行過程中，企業(yè)可以充分利用政府推出的優(yōu)惠政策，將企業(yè)的投資優(yōu)勢項(xiàng)進(jìn)行加強(qiáng)，幫助企業(yè)節(jié)省成本支出，并達(dá)到節(jié)省稅收支出的目的。

（三）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的整體規(guī)范

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候需要考慮多個(gè)方面，從企業(yè)發(fā)展的全局進(jìn)行考慮，將企業(yè)發(fā)展涉及到的經(jīng)營環(huán)境與原材料變化等等方面進(jìn)行充足考慮，以此保證企業(yè)繳納所得稅計(jì)算的準(zhǔn)確性，并制定合適的庫存評(píng)估方法。由于企業(yè)的跨地區(qū)發(fā)展項(xiàng)目極多，導(dǎo)致在計(jì)劃繳納所得稅的過程中，涉及到的相關(guān)稅額極其巨大，合理利用計(jì)劃及政府制定的優(yōu)惠政策能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省大量的資金和稅收。因此，需要企業(yè)增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的工作規(guī)范，保證其工作效用能夠得到發(fā)揮，以此減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)。另外，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，需要充分考慮企業(yè)經(jīng)營及生產(chǎn)活動(dòng)，保證企業(yè)資金得到了高效利用，讓企業(yè)能夠健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國家稅收與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益兩方面的合作共贏。

五、結(jié)語

從長遠(yuǎn)眼光來看，做好稅務(wù)籌劃管理工作有利于增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展能力，推動(dòng)企業(yè)更長久的發(fā)展，因此，為了讓企業(yè)能夠在社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場中提升自身核心競爭力，需要將企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作中存在的問題進(jìn)行完善，保證企業(yè)資金得到高效利用，讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作能夠更具科學(xué)性，充分利用各種優(yōu)惠政策，以此完善稅務(wù)籌劃工作，保證企業(yè)能夠長久穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：云南省投資控股集團(tuán)有限公司）