牛婷婷

（西北大學經(jīng)濟管理學院 陜西 西安 710127）

十九大報告指出，我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。經(jīng)濟的平穩(wěn)運行帶來了稅收收入的平穩(wěn)增長。根據(jù)我國國家統(tǒng)計局2018年修訂的《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定》，第一產(chǎn)業(yè)是指農(nóng)、林、牧、漁業(yè)（不含農(nóng)、林、牧、漁專業(yè)及輔助性活動）；第二產(chǎn)業(yè)是指采礦業(yè)（不含開采專業(yè)及輔助性活動），制造業(yè)（不含金屬制品、機械和設備修理業(yè)），電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)，建筑業(yè)；第三產(chǎn)業(yè)即服務業(yè)，是指除第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)以外的其他行業(yè)。而產(chǎn)業(yè)的發(fā)展體現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)數(shù)量、結(jié)構和質(zhì)量上的發(fā)展，其中產(chǎn)業(yè)結(jié)構的發(fā)展為產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心。針對我國目前經(jīng)濟轉(zhuǎn)型情況，要想實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，必須進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構的升級調(diào)整。而稅收收入在產(chǎn)業(yè)間布局結(jié)構影響著三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構，一般來說，產(chǎn)業(yè)結(jié)構與稅收收入結(jié)構相適應，便可以促進經(jīng)濟健康發(fā)展，若二者相互背離，則會阻礙經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。

一、陜西省產(chǎn)業(yè)結(jié)構與稅收收入發(fā)展現(xiàn)狀

1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構發(fā)展現(xiàn)狀

產(chǎn)業(yè)結(jié)構是指各產(chǎn)業(yè)的構成及各產(chǎn)業(yè)之間的聯(lián)系和比例關系。陜西省作為西北部能源大省，一直以來是“二三一”的發(fā)展模式，根據(jù)國家統(tǒng)計局和陜西省稅務局有關數(shù)據(jù)可知（本文所使用的原始數(shù)據(jù)均來自國家稅務總局和陜西省統(tǒng)計局，下文不再單獨說明），第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重較低，由2009年的9.67%下降至2018年的7.49%，這與我國農(nóng)業(yè)的發(fā)展趨勢相一致，但2018年我國農(nóng)業(yè)對GDP的貢獻率只有4.1%，這說明，陜西省非農(nóng)化過程還是落后于全國平均水平[1]；第二產(chǎn)業(yè)占GDP比重在2012年達到峰值55.84%，其后緩慢下降，但仍然居于主導地位，這說明，陜西省經(jīng)濟增長主要依賴于工業(yè)發(fā)展，但是這種情況在不斷好轉(zhuǎn)；第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重自2012年以來不斷增加，這與陜西省經(jīng)濟發(fā)展相互適合，隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，產(chǎn)業(yè)高級化水平在不斷提高。第一產(chǎn)業(yè)增長率水平逐年降低，說明陜西省經(jīng)濟轉(zhuǎn)型情況穩(wěn)中推進，不斷降低經(jīng)濟附加值較低的農(nóng)業(yè)增長率水平，為第二、第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來更加廣闊的空間；第二產(chǎn)業(yè)增長率水平較為動蕩，在2015年表現(xiàn)為負數(shù)增長，其余年份均正向增長，由于陜西省第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展主要依賴于煤、石油、天然氣等傳統(tǒng)行業(yè)，屬于勞動密集型行業(yè)，其生產(chǎn)技術水平低、對經(jīng)濟環(huán)境敏感的特點決定了它的增長率波動較大；第三產(chǎn)業(yè)增長率水平一直保持在10%以上，說明陜西省正在以一個穩(wěn)步推進的過程走向“三二一”的產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式。

2.稅收收入發(fā)展現(xiàn)狀

從總量上來看，陜西省稅收收入呈逐年上升趨勢，由2009年的1243.74 億元上升至2018年的3559.29億元，增長率為186.18%。分產(chǎn)業(yè)來看，第一產(chǎn)業(yè)稅收收入較少，2016年達到峰值7.34億元，之后便回落至正常水平，第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)稅收收入是陜西省稅收收入的主要來源，其中第二產(chǎn)業(yè)稅負最高，這與陜西省產(chǎn)業(yè)布局有關，陜西省主要依靠煤、石油、天然氣等能源為主要產(chǎn)業(yè)，能源為典型消耗性產(chǎn)品，此類行業(yè)發(fā)展受到資源限制，雖然可以為陜西省地區(qū)帶來短暫的經(jīng)濟發(fā)展和稅收收入，但是卻不是長久之計[2]。由于陜西省金融性行業(yè)發(fā)展尚不成熟，第三產(chǎn)業(yè)主要依賴于批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲行業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)，此類行業(yè)經(jīng)濟附加值較低，同樣難以帶動地區(qū)經(jīng)濟的長久發(fā)展以及為陜西省財政收入提供持續(xù)穩(wěn)定的稅源。

二、陜西省產(chǎn)業(yè)結(jié)構與稅收收入的實證分析

1.變量選取

通常以某一國或者某一地區(qū)一定時期內(nèi)的稅收收入總量與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比來表示其宏觀稅負水平（MTB=TAX/GDP）。宏觀稅負水平（MTB）可以從相對量的角度分析稅收收入，若宏觀稅負隨著年份的增加不斷增加，說明該地區(qū)的稅負水平過高，對經(jīng)濟增長產(chǎn)生了阻礙作用。那么產(chǎn)業(yè)結(jié)構是否也會影響宏觀稅負，產(chǎn)業(yè)結(jié)構升級表示為產(chǎn)業(yè)結(jié)構的高級化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構的合理化，這里采用第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值與第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值之比衡量產(chǎn)業(yè)結(jié)構高級化，即IDH=GDP2/GDP3，產(chǎn)業(yè)結(jié)構升級的高級化意味著產(chǎn)業(yè)結(jié)構由低層次向高層次不斷演進。產(chǎn)業(yè)結(jié)構合理化是指能使各生產(chǎn)要素的投入得到最佳效益的產(chǎn)業(yè)結(jié)構[3]。衡量產(chǎn)業(yè)結(jié)構與要素投入結(jié)構是否均衡，可采用結(jié)構偏離度（E）指標來衡量：

該式中X和Y分別代表三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值和就業(yè)，k=1,2,3代表第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)，Yk/Y和 Lk/L代表產(chǎn)業(yè)結(jié)構和就業(yè)結(jié)構（由于2012年后統(tǒng)計制度發(fā)生變化，農(nóng)村就業(yè)人口不再列入第二、第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人口，因此將第二、第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構和就業(yè)結(jié)構分別進行合并計算）。當經(jīng)濟處于均衡狀態(tài)Yk/Y=Lk/L即E=0，但通常情況下E是大于零的，而E越小說明產(chǎn)業(yè)結(jié)構越合理，反之E值越大說明產(chǎn)業(yè)結(jié)構越偏離均衡狀態(tài)。

2.模型建立

以LNMTB為被解釋變量，LNIDH、LNE為被解釋變量，原始數(shù)據(jù)選取為1998—2018年相關數(shù)據(jù)，首先進行變量的平穩(wěn)性檢驗，檢驗結(jié)果表明LNMTB、LNIDH、LNE均為一階單整，可以進行協(xié)整回歸。（見表1）

根據(jù)IDH進行IDH回歸得到的結(jié)果如下：

對方程回歸結(jié)果的殘差進行ADF平穩(wěn)性檢驗，檢驗結(jié)果如表2所示。

由檢驗結(jié)果可知，殘差為平穩(wěn)序列，說明宏觀稅負與產(chǎn)業(yè)結(jié)構的高級化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構的合理化之間存在長期穩(wěn)定的均衡關系。

3.實證結(jié)果分析

根據(jù)實證結(jié)果可以得出如下結(jié)論，宏觀稅負與產(chǎn)業(yè)結(jié)構的高級化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構的合理化存在較大的相關關系，判定系數(shù)為88%，修正的判定系數(shù)為86.8%，說明樣本回歸直線的解釋力度高達88%，即宏觀稅負被產(chǎn)業(yè)結(jié)構合理化與產(chǎn)業(yè)結(jié)構高級化共同解釋的可信度為86%以上，模型的擬合優(yōu)度比較好。另外，產(chǎn)業(yè)結(jié)構高級化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構合理化的t值均大于5%顯著性水平臨界值，p值接近于零，產(chǎn)業(yè)結(jié)構高級化系數(shù)為-0.619943，說明產(chǎn)業(yè)結(jié)構高級化水平提高1%，宏觀稅負水平降低0.6199%，產(chǎn)業(yè)結(jié)構高級化水平與宏觀稅負存在著明顯的反向相關關系，產(chǎn)業(yè)結(jié)構合理化系數(shù)為-0.409600，說明產(chǎn)業(yè)結(jié)構合理化水平提高1%，宏觀稅負水平降低0.4096%，產(chǎn)業(yè)結(jié)構合理化水平與宏觀稅負水平也是負向的相關關系，產(chǎn)業(yè)結(jié)構的高級化水平與產(chǎn)業(yè)結(jié)構的合理化水平對宏觀稅負水平均是反向的相關關系，說明產(chǎn)業(yè)結(jié)構的優(yōu)化可以有效降低宏觀稅負水平。通過對殘差序列的平穩(wěn)性檢驗，得出回歸模型存在著長期穩(wěn)定的協(xié)整關系。

表1 宏觀稅負與產(chǎn)業(yè)結(jié)構變量的ADF平穩(wěn)性檢驗

表2 殘差u的ADF t平穩(wěn)性檢驗

三、對策建議

要想實現(xiàn)陜西省經(jīng)濟增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構升級，有以下幾點建議：

1.加快發(fā)展“傳統(tǒng)+現(xiàn)代”雙結(jié)合農(nóng)業(yè)，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟附加值

陜西省相對于發(fā)達地區(qū)而言，農(nóng)業(yè)占比較高。傳統(tǒng)型農(nóng)業(yè)無法帶來較高的經(jīng)濟附加值，勞動要素為主要的生產(chǎn)成本，資本要素和技術要素投入非常少，應加快引進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術，將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)?；⒖萍蓟?、現(xiàn)代化[4]。同時，加大對農(nóng)業(yè)類院校的關注度，將高水平人才引進到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上來，充分發(fā)揮地區(qū)優(yōu)勢，發(fā)展“傳統(tǒng)+現(xiàn)代”雙結(jié)合的陜西省特色農(nóng)業(yè)。

2.優(yōu)化第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構，注重可持續(xù)發(fā)展

陜西省第二產(chǎn)業(yè)占比最高，其中煤、石油、天然氣等開采業(yè)占第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的50%之多，可見陜西省第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構的單一，對采礦業(yè)的依賴性較強，此類產(chǎn)業(yè)可以帶來短期的經(jīng)濟快速增長，但是卻不是可持續(xù)的，先進的制造業(yè)與發(fā)達地區(qū)相比，相差甚遠。因此，陜西省應注重第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構的調(diào)整，將單一性、消耗性產(chǎn)業(yè)向多元性、可持續(xù)性轉(zhuǎn)化，加強紡織服裝服飾業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)和汽車制造業(yè)等先進制造業(yè)，為陜西省地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供源源不斷的內(nèi)生動力。

3.轉(zhuǎn)變第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展方式，促進以“現(xiàn)代服務業(yè)”為導向的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展

近年來陜西省第三產(chǎn)業(yè)占比不斷提升，逐步凸顯了第三產(chǎn)業(yè)主導經(jīng)濟增長的優(yōu)勢，但是陜西省第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是畸形的。數(shù)量上第三產(chǎn)業(yè)增加值不斷增加，可從內(nèi)部來看，主要的增長點仍然是批發(fā)和零售、住宿和餐飲行業(yè)。隨著西安市發(fā)展為網(wǎng)紅城市，旅游和餐飲業(yè)的發(fā)展勢頭不斷上升，也帶動了周邊城市的發(fā)展，然而此類傳統(tǒng)行業(yè)所帶來的經(jīng)濟增長能力是有限的，逐步飽和狀態(tài)下陜西省的第三產(chǎn)業(yè)又將如何發(fā)展？因此，要帶動第三產(chǎn)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就要促進以“現(xiàn)代服務業(yè)”為導向的金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可以借助稅收政策的調(diào)節(jié)作用，讓更多的要素和資源流入現(xiàn)代服務型企業(yè)。改變勞動要素、資本要素在傳統(tǒng)行業(yè)的聚集景象，形成第三產(chǎn)業(yè)各個行業(yè)協(xié)同發(fā)展的良好局面。

4.降低宏觀稅負水平，結(jié)構性調(diào)整產(chǎn)業(yè)內(nèi)稅負

進一步降低宏觀稅負水平，由國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，我國中西部地區(qū)的經(jīng)濟增速和稅收增速都顯著低于東部地區(qū)。經(jīng)濟增速與稅收增速不相匹配，因此，應大力發(fā)展高經(jīng)濟附加值、高稅收與高科技并存的企業(yè)來帶動經(jīng)濟增長和稅收收入增長，這與結(jié)構性調(diào)整產(chǎn)業(yè)內(nèi)稅負是目標一致的。在政府對市場進行有效干預的過程中，采用靈活的稅收政策對一些現(xiàn)代型企業(yè)實施地方性稅收優(yōu)惠來帶動此類企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語

本文在理論層面上可以有效解決陜西省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構發(fā)展不均衡、發(fā)展的不充分問題，陜西省是西北地區(qū)的發(fā)展重心，針對陜西省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構與稅收收入之間的相關性研究可以合理延伸至西北地區(qū)。同時，為陜西省在實踐過程中提高產(chǎn)業(yè)收入，轉(zhuǎn)變產(chǎn)業(yè)機構、降低宏觀稅負提供了新的思路。本文也存在著一些不足之處，由于原始數(shù)據(jù)難以取得，對陜西省的內(nèi)部各地區(qū)的差異沒有展開充分的討論，地區(qū)差異可以為我們對陜西省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整提出更加具體的政策方案，在今后的研究過程中，希望能有最新的突破。