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        新稅改下施工企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略分析

        2021-01-30 11:44:21陳錦華
        上海商業(yè) 2021年10期
        關(guān)鍵詞:稅費(fèi)稅務(wù)施工

        陳錦華

        一、引言

        當(dāng)前市場(chǎng),同行業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)以及社會(huì)公眾對(duì)于稅務(wù)管理建設(shè)的高標(biāo)準(zhǔn)與嚴(yán)要求,導(dǎo)致企業(yè)將面臨新的稅務(wù)管理考驗(yàn)。而基于行業(yè)、政策、經(jīng)營(yíng)等局限性因素,導(dǎo)致企業(yè)面臨的潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)陡然增加。為確保企業(yè)財(cái)務(wù)體系運(yùn)行規(guī)范、穩(wěn)定,做到合理、科學(xué)依法納稅,減少因稅務(wù)問(wèn)題帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)性因素,這成為當(dāng)下施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作所面臨的重要工作內(nèi)容之一。

        二、新稅改對(duì)于施工企業(yè)的影響

        1.國(guó)地稅合并對(duì)于施工企業(yè)的影響

        在新稅務(wù)制度改革過(guò)程中,實(shí)現(xiàn)了將原有國(guó)稅與地稅合并繳納的形式。其一,建設(shè)企業(yè)將逐步形成財(cái)稅繳納、資金供給、擴(kuò)展業(yè)務(wù)等元素相互融合、統(tǒng)籌協(xié)理的新模式,將統(tǒng)一執(zhí)行國(guó)家關(guān)于稅費(fèi)繳納、財(cái)務(wù)管理的相關(guān)政策及監(jiān)管措施。其二,企業(yè)的納稅成本隨著種類稅費(fèi)的合并而降低,但計(jì)算額定稅費(fèi)、判定繳納稅費(fèi)比例的業(yè)務(wù)總量有所增加。其三,減少了稅務(wù)管理中間流通環(huán)節(jié),可提升企業(yè)內(nèi)外部稅務(wù)管理操作效率與質(zhì)量。

        2.增值稅稅率對(duì)于施工企業(yè)的影響

        主要表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)性業(yè)績(jī)收入增幅影響。即稅費(fèi)比例增幅與降幅,使得企業(yè)所繳納的稅費(fèi)總額在年度建設(shè)總產(chǎn)值的占比存在較大差異,呈現(xiàn)出反比例增長(zhǎng)趨勢(shì)。例如,現(xiàn)行增值稅稅率從原有的16%下調(diào)至13%,使得施工企業(yè)減少了對(duì)于稅務(wù)成本費(fèi)用支出,且在保持穩(wěn)定稅率限額的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)增加施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅,由于企業(yè)所支付的費(fèi)用有所降低,進(jìn)而在抵扣時(shí)的費(fèi)用也逐步減少,企業(yè)所得到的現(xiàn)金總額則進(jìn)一步增加。

        三、施工企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

        1.企業(yè)稅務(wù)管理體系運(yùn)行不暢

        其一,部分施工企業(yè)為減少額外資金投入比例,減少了對(duì)相關(guān)財(cái)會(huì)稅務(wù)管理崗位的設(shè)置,將繳納稅款所涉及的整合資金、觀察稅率變化、測(cè)算稅費(fèi)總額等工作內(nèi)容交由會(huì)計(jì)及出納人員,使其工作任務(wù)量及壓力陡然增加。

        其二,各環(huán)節(jié)連接不緊密,使得報(bào)稅所需信息數(shù)據(jù)傳遞渠道受阻,無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)將指定信息指標(biāo)傳送到特定區(qū)域內(nèi)。同時(shí),多元化、復(fù)雜結(jié)構(gòu)的稅費(fèi)種類,使其核算標(biāo)準(zhǔn)口徑未能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范,致使在計(jì)算時(shí)所形成的結(jié)果往往與實(shí)際發(fā)生數(shù)額存在較大差距。

        2.潛在稅務(wù)防控風(fēng)險(xiǎn)因素增多

        其一表現(xiàn)為發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn),主要由于責(zé)任主體不明晰、支出費(fèi)用明晰籠統(tǒng)等因素的存在,使得施工企業(yè)所接收到的不規(guī)范票據(jù)數(shù)量陡然增加。企業(yè)在稅務(wù)整理期間無(wú)法準(zhǔn)確判斷稅費(fèi)類別,影響了稅費(fèi)計(jì)算方式的正確選擇。

        其二表現(xiàn)為收入項(xiàng)目財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn),一則施工企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入與利潤(rùn)表對(duì)比存在不一致;二則企業(yè)所得稅中營(yíng)業(yè)收入所占比重小于實(shí)際收入總額,造成其申報(bào)事項(xiàng)不完整;三則施工企業(yè)中所包含的出租固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)收入,未計(jì)入折舊撤銷表內(nèi),造成稅務(wù)繳費(fèi)遺漏。

        3.企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制設(shè)置不規(guī)范

        從施工企業(yè)內(nèi)部來(lái)講,基于在有限的財(cái)務(wù)管理模式基礎(chǔ)上獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益為主導(dǎo)觀念,致使部分施工企業(yè)對(duì)于相關(guān)稅務(wù)政策、方針以及規(guī)范計(jì)算流程等方面未能及時(shí)有效落實(shí)到位,對(duì)于繳納稅費(fèi)種類則以“少交、不交”為原則。

        從外部環(huán)境來(lái)講,稅務(wù)職能部門(mén)有限的監(jiān)控范圍,無(wú)法對(duì)地區(qū)內(nèi)施工企業(yè)進(jìn)行全覆蓋的稅務(wù)監(jiān)控,致使在執(zhí)法期間給予企業(yè)更多的稅務(wù)管理漏洞,企業(yè)則利用制度與措施上的失誤來(lái)實(shí)現(xiàn)“合法”規(guī)避征繳稅費(fèi)。

        四、新稅改下施工企業(yè)稅務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略

        1.結(jié)合實(shí)際設(shè)定稅務(wù)管理各項(xiàng)實(shí)踐目標(biāo)

        從稅務(wù)管理質(zhì)量來(lái)看,要確保稅務(wù)工作科學(xué)化、規(guī)范化與合理化。要充分了解掌握企業(yè)內(nèi)繳納稅費(fèi)的種類與數(shù)額,結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)生的建設(shè)事項(xiàng),并依據(jù)行業(yè)劃分來(lái)最終確定稅費(fèi)類型,并以此作為參照物測(cè)算稅費(fèi)總額。

        從票據(jù)憑證管理方面來(lái)講,在與施工方、原材料供應(yīng)商建立合作經(jīng)貿(mào)關(guān)系過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)開(kāi)具規(guī)范類正規(guī)發(fā)票為基礎(chǔ),按照票據(jù)要求注明雙方之間所設(shè)立的權(quán)責(zé)義務(wù),并作為稅務(wù)管理資料進(jìn)行留存。

        從落實(shí)稅收政策制度方面來(lái)看,需要施工企業(yè)依據(jù)所承建的項(xiàng)目規(guī)模及范圍,以當(dāng)下新稅費(fèi)改革措施為行動(dòng)準(zhǔn)則,嚴(yán)格遵守國(guó)家制定頒布的稅收法律規(guī)章制度及指導(dǎo)性稅收方針。

        2.優(yōu)化完善企業(yè)稅務(wù)管理運(yùn)行體系建設(shè)

        一要按照稅務(wù)管理內(nèi)容以及實(shí)際所發(fā)生的繳稅業(yè)務(wù)量,增設(shè)稅務(wù)管理專職崗位,明確崗位操作人員的職責(zé)范圍與操作流程,完成企業(yè)內(nèi)有關(guān)稅費(fèi)征繳、數(shù)額計(jì)算、政策落實(shí)、監(jiān)督稅務(wù)資金流向等工作任務(wù)。

        二要疏導(dǎo)各環(huán)節(jié)間信息數(shù)據(jù)傳遞渠道。首要環(huán)節(jié)則需要按照特定換算比例統(tǒng)一計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)及范圍。

        三要引入智能化財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng),將稅務(wù)管理相關(guān)聯(lián)的內(nèi)容通過(guò)網(wǎng)絡(luò)化、電子化信息處理終端得以精準(zhǔn)計(jì)算。

        3.建立健全監(jiān)督審核機(jī)制強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控

        一是確定監(jiān)管內(nèi)容及覆蓋范圍。包括上述提到有關(guān)稅務(wù)管理工作種類,都應(yīng)統(tǒng)一納入監(jiān)管范疇,而監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)在于計(jì)算稅費(fèi)的方式、稅費(fèi)比率以及總體稅額,并將監(jiān)控的范圍限制擴(kuò)大到日常施工與管理操作中。

        二是對(duì)于票據(jù)規(guī)范性風(fēng)險(xiǎn)來(lái)講,應(yīng)在訂立合同期間,就開(kāi)發(fā)票據(jù)形式、標(biāo)注內(nèi)容、繳費(fèi)比率等方面達(dá)成共識(shí)并予以履行。對(duì)于收入項(xiàng)目稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn),則應(yīng)以實(shí)際為標(biāo)準(zhǔn),準(zhǔn)確記錄稅務(wù)管理所規(guī)定的收入項(xiàng)目,并對(duì)記錄數(shù)值與參照指標(biāo)反復(fù)比對(duì)論證。

        4.建立一支專業(yè)化稅務(wù)管理人才隊(duì)伍

        其一,逐步將依法納稅、科學(xué)管理、公共公正的稅務(wù)管理理念,在實(shí)踐工作中向企業(yè)財(cái)會(huì)人員倡導(dǎo)灌輸,通過(guò)嚴(yán)明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)制度、完善會(huì)計(jì)核算細(xì)則等方式,幫助并規(guī)范化工作。

        其二,加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理相關(guān)法律、法規(guī)等規(guī)范類文件的熟悉程度,充分了解掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅務(wù)體制改革的變化形勢(shì),熟知相關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)稅率,準(zhǔn)確篩選出合理、規(guī)范的稅費(fèi)計(jì)算方式,并在核算過(guò)程中確保稅務(wù)數(shù)據(jù)完整性與科學(xué)性。

        五、結(jié)語(yǔ)

        綜上所述,未來(lái)階段內(nèi)復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件,促使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。新技術(shù)、新思路以及多元化的經(jīng)濟(jì)格局,為施工企業(yè)拓展規(guī)劃提供良好的實(shí)踐平臺(tái)。稅務(wù)管理所帶來(lái)的財(cái)務(wù)運(yùn)行不穩(wěn)定,產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素日益凸顯,限制了企業(yè)資本運(yùn)作科學(xué)化運(yùn)營(yíng)。為此加強(qiáng)施工企業(yè)稅務(wù)管理,要以設(shè)定各環(huán)節(jié)稅務(wù)管理目標(biāo)為基礎(chǔ),建立健全稅務(wù)監(jiān)督管控機(jī)制,提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng),進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做好充足準(zhǔn)備。

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