近幾年，我國經濟市場開始朝規(guī)范化方向發(fā)展，促使各類企業(yè)在運營發(fā)展中越發(fā)注重稅務籌劃，這對會計師事務所未來發(fā)展提供了巨大助力。因為現代企業(yè)越發(fā)了解稅務籌劃的實際價值，但自身能力不足以保證稅務籌劃的合理與完善，所以現代企業(yè)開始將稅務籌劃交由其他機構負責，這樣既能促使企業(yè)稅務得到合理籌劃，又能拓展會計師事務所業(yè)務規(guī)模，但為了切實達成共贏目的，還需要雙方更加注重企業(yè)稅務籌劃過程中的相關問題。

1 稅務籌劃的概念

1.1 基本概念

所謂稅務籌劃也可以稱之為納稅籌劃或稅收籌劃，主要指的是納稅人為了享受與使用自身的合法權益，并實現最大化運營價值的目標，在我國相關法律的允許范圍之內，按照有關部門提出的稅務收取條款為基礎，通過提前籌劃或中期制定籌劃方案，盡可能將企業(yè)稅負降到最低。通過稅務籌劃既能確保現代企業(yè)完全遵守現行稅法的標準規(guī)范，又能有效提升現代企業(yè)的經濟收益。

1.2 自身特性

企業(yè)稅務籌劃工作具備很多標準特性，如合法性、目的性、系統(tǒng)性、專業(yè)性等。其中合法性是指稅務籌劃屬于我國法律允許的合法行為，這種行為與逃稅、漏稅等行為有所不同，逃稅與漏稅是我國法律明令禁止的違法行為。而目的性是指稅務籌劃對于任何企業(yè)都有著明確目的，即幫助納稅人緩解稅務壓力，所以只有在稅務籌劃達成目的后，才屬于正確的企業(yè)稅務籌劃。所謂系統(tǒng)性指的是企業(yè)稅務籌劃要考慮到企業(yè)所有業(yè)務，要對業(yè)務的收益和成本進行衡量，將那些稅負重的項目剔除，要確保企業(yè)具有最好的業(yè)務組成。專業(yè)性指的是企業(yè)有必要建立專業(yè)的稅務籌劃部門，由其負責稅務籌劃以及和外部機構溝通。

1.3 意義

稅收規(guī)劃對企業(yè)財務管理至關重要，健全的稅收規(guī)劃可以提高企業(yè)財務管理的效率，促進企業(yè)的和諧健康發(fā)展，稅收規(guī)劃是一種高水平的金融活動，稅收規(guī)劃的意義主要體現在三方面：首先，金融管理機構的企業(yè)稅收計劃在一定程度上可以解決稅收問題的融資過程，企業(yè)投資和資金分配，優(yōu)化企業(yè)資金分配，保證企業(yè)財務決策的有效性；其次，稅收規(guī)劃使企業(yè)能夠充分考慮到稅收負擔，通過有效的金融管理有效地管理企業(yè)稅收；最后，從社會意義上說，以稅收制度要素為基礎的有彈性的稅收規(guī)劃，使企業(yè)能夠合理和合法地減少稅收，增加稅后收入，提高社會資源利用效率。

2 會計師事務所在企業(yè)稅務籌劃中的角色定位

當會計師事務所在為現代企業(yè)開展稅務籌劃時，必須秉持提前原則與評估原則。其中提前原則是指在企業(yè)開始發(fā)展活動之前進行稅務籌劃，促使企業(yè)根據籌劃方案開展發(fā)展活動；而評估原則是指會計師事務所需要做好稅務籌劃的風險評估，將稅務籌劃過程中可能出現的風險全部考慮其中，避免各類風險對籌劃結果造成不利干擾。

近幾年，我國有關部門對于逃稅、漏稅以及偷稅等行為的打擊力度不斷提高，除了需要繳納企業(yè)所逃的所有稅務以外，還需要繳納一定處罰金，企業(yè)納稅人甚至還可能因此承擔法律責任。實際上企業(yè)逃稅、漏稅以及偷稅等行為的主要目的便是降低稅務負擔，這點通過會計師事務所開展稅務籌劃完全可以輕松實現，促使企業(yè)無須承擔處罰風險，還能切實幫助企業(yè)實現最大化收益。

3 會計師事務所在為企業(yè)稅務籌劃時二者之間的矛盾

3.1 企業(yè)層面

雖然現代企業(yè)對于市場規(guī)范十分了解，但對于稅務方面的實際了解十分有限，甚至還有部分企業(yè)認為不需要繳納任何稅務，以偷稅、漏稅等形式拒絕繳納稅務，這種行為已經觸犯到我國法律，在證據確鑿的情況下企業(yè)納稅人需要承擔一定法律責任。而且大部分企業(yè)對于稅務籌劃都存有一定誤解，認為會計師事務所收了錢也未必能辦好事，并單純認為現代社會屬于金錢社會，只要有錢就能疏通關系，但實際上現代社會屬于法制社會，任何人涉及逃稅行為都須追繳所逃稅額，最終導致會計師事務所無法為企業(yè)稅務提供籌劃幫助[1]。

3.2 事務所層面

近幾年，會計師事務所逐漸成為現代企業(yè)開展稅務籌劃的主要機構，但并不是所有會計師事務所都具備十分完善的稅務籌劃業(yè)務，籌劃人員自身能力與水平也存有十分明顯的不足，這樣會計師事務所就無法發(fā)揮自身價值，無法幫助現代企業(yè)做好稅務方面的理想籌劃。而且部分籌劃人員在實際開展企業(yè)稅務籌劃時，根本無法靈活運用節(jié)稅籌劃、避稅籌劃等有效方式，這樣就無法利用現行稅法為企業(yè)稅務提供幫助，還會導致企業(yè)稅務無法得到理想籌劃。也正因此不能獲得良好口碑，得不到企業(yè)認可，導致其稅務籌劃業(yè)務很難開展。

4 會計師事務所在為企業(yè)稅務籌劃時二者關系的協(xié)調

4.1 強化企業(yè)的籌劃意識

所謂籌劃意識主要是指現代企業(yè)對于稅務籌劃的了解程度與重視程度，通過籌劃意識能夠決定企業(yè)稅務籌劃的合理性與全面性，只有在企業(yè)納稅人具備籌劃意識后，才會積極與會計師事務所相互合作，因此，現代企業(yè)必須著重強化自身對于稅務籌劃的精準意識。

4.1.1 邀請事務所籌劃人員講解

一些企業(yè)對于我國稅務的現行法律并不是特別了解，而會計師事務所的人員，熟知我國稅法、經濟法以及其他法律法規(guī)等專業(yè)知識，一旦我國法律出現變化，會計師事務所的工作人員都能在第一時間進行深化了解。因此，現代企業(yè)可以邀請會計師事務所的稅務籌劃人員在企業(yè)內部開展相關知識的講解活動，為了表示企業(yè)對于稅務籌劃的重視度，最好組織領導層和管理層共同參與相關知識講解活動，這樣便可通過講解活動進一步了解現行法律，促進二者之間的進一步合作。而實際上對于會計師事務所來說，為企業(yè)稅務籌劃提供咨詢服務，也是其服務項目之一，接受企業(yè)邀請后，其會積極合作并愿意提供相應的技術支持。

4.1.2 根據現行法律強化意識

任何企業(yè)在發(fā)展之中都無法避免法律的約束，尤其是在稅收方面，當企業(yè)納稅人對于現行法律有所了解后，必須根據現行法律強化稅務籌劃意識。最好將現行法律作為基礎，在企業(yè)內部構建稅務籌劃部門，此部門中的標準規(guī)范與行為制度，都需要根據現行法律進行確定。如果企業(yè)決定與會計師事務所相互合作，必須根據現行法律簽訂籌劃合同，這樣對雙方都屬于一種安全保障，從而切實強化企業(yè)納稅人對于稅務籌劃的意識[2]。換言之，若是企業(yè)主存在逃稅心理，就會給二者合作帶來阻礙。現實中有一部分企業(yè)之所以沒有將稅務籌劃轉交給會計師事務所就是以為其在稅務籌劃上存在不良居心，恐懼這樣的信息被會計師事務所所知，對企業(yè)形成不利影響。

4.2 會計師事務所要提升員工的專業(yè)素養(yǎng)

稅務籌劃是在遵守我國稅法中的各種條款前提下，通過合法途徑將優(yōu)惠條款的優(yōu)惠力度最大化，從而切實降低現代企業(yè)的稅務負擔。而且節(jié)稅籌劃不會產生任何風險，因此，會計師事務所針對企業(yè)稅務展開合理籌劃時，最好通過以下三方面全面落實節(jié)稅籌劃。

4.2.1 靈活掌握現行稅法

有關部門在設計各不相同的稅收種類時，都會在其中添加一定優(yōu)惠條件，這些優(yōu)惠條件能夠代表我國對于相關行業(yè)的引導和幫助。比如，我國有關部門提出的增值稅，就能對民族貿易、農業(yè)生產、集成電路、資源利用等諸多領域提供優(yōu)惠。這些不同優(yōu)惠都能促使現代企業(yè)的稅務壓力有所降低，而目前有很多企業(yè)并不能很好地做好增值稅籌劃，導致其運營成本并沒有降低。正因如此，會計師事務所必須靈活掌握現行稅法，這樣才能為現代企業(yè)提供所需服務。同時，在企業(yè)財務管理中也應加強對稅務籌劃活動的控制。企業(yè)要做好納稅籌劃，就要根據企業(yè)的實際情況，加強對納稅籌劃活動的控制。稅收籌劃活動的控制應該是可預測的。在總結以往稅收籌劃業(yè)務的基礎上，以統(tǒng)計數據作為預測和籌劃的依據，建立相應的財務模型加以具體化，加強稅收籌劃活動，在建立財務模型時，往往規(guī)劃結果只是一個估計范圍，且存在一定的局限性，與實際財務活動有一定偏差。當經濟環(huán)境或其他因素發(fā)生變化時，稅收籌劃活動也隨之發(fā)生變化。這些不確定因素的存在，加大了以增值稅代替營業(yè)稅對房地產生產的影響，加大了稅收籌劃活動的控制難度，在新的稅收政策中，要簡化稅收，形成一套合理的制度化的所得稅制度，以營業(yè)稅和房產稅為主要稅種，建立完善的房地產評估征稅配套體系，完善征收環(huán)節(jié)。

4.2.2 時刻注意稅法變化

稅法屬于正確分配國家和企業(yè)之間稅收關系的主要方式，但市場經濟和國家經濟經常會出現諸多變動，這時有關部門就需要根據近期經濟發(fā)展對稅法進行調整，在所有現行法律中調整次數最為頻繁的便是稅法。因此，會計師事務所在對企業(yè)稅務展開節(jié)稅籌劃時，必須時刻注意現行稅法的變化趨勢，實時注意有關部門對于稅法的實際調整，尤其是在優(yōu)惠條件方面的具體改動，及時根據調整變動與企業(yè)運營狀況落實節(jié)稅籌劃，確保現代企業(yè)能夠享受到現行稅法的相應優(yōu)惠。

4.2.3 及時提出優(yōu)惠申請

我國稅務局對于稅務優(yōu)惠政策有著明確標準，如果企業(yè)類型與發(fā)展情況符合現行稅法的優(yōu)惠政策，企業(yè)納稅人必須及時到有關部門提出優(yōu)惠申請，待有關部門批準之后才能在繳納稅務時有所優(yōu)惠。但如果企業(yè)納稅人沒有根據標準，未及時提出優(yōu)惠申請，或是優(yōu)惠申請未獲得有關部門的批準，就無法享受優(yōu)惠條件。例如，增值稅當中的進項稅就需要企業(yè)憑借正規(guī)憑證在獲得憑證180天內申請認證，之后才能獲得進項抵扣優(yōu)惠。這點并不是所有納稅人都有所了解，因此，會計師事務所需要幫助企業(yè)及時提出優(yōu)惠申請，并在優(yōu)惠申請中詳細提出企業(yè)類型或發(fā)展情況與現行稅法優(yōu)惠政策中的契合點，促使優(yōu)惠申請順利通過有關部門的批準，并以此保證現代企業(yè)正常享受應得優(yōu)惠[3]。

4.3 合理開展避稅籌劃

稅務籌劃，有時候需要探析稅法中的不完善的地方，利用這些不完善的地方來降低現代企業(yè)的稅務壓力。這種方式與逃稅有所不同，不涉及任何違法行為。如今在會計師事務所對企業(yè)稅務開展避稅籌劃時，必須保證自身對于稅法的足夠了解，這樣才能精準找出現行稅法中的各項籌劃點。

5 結語

綜上所述，雖然現代企業(yè)足夠了解稅務籌劃的重要性，但對于我國法律或相關標準不是十分熟悉，在開展稅務籌劃時難免會產生諸多風險與漏洞，這時通過會計師事務所便可幫助企業(yè)有效規(guī)避各類風險，并確保稅務籌劃工作足夠完善。但目前會計師事務所在對企業(yè)稅務展開籌劃時，企業(yè)自身與事務所內部都容易出現各種問題，限制稅務籌劃實際價值，因此，需要通過著重強化籌劃意識，提升會計師事務所員工專業(yè)素養(yǎng)，以及合理開展避稅籌劃等對策開展稅務籌劃，切實為現代企業(yè)實現最大化利益。