◆黎江虹/中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)

習(xí)近平總書記在黨的十九大報(bào)告中明確提出，“建立激勵(lì)機(jī)制和容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，旗幟鮮明為那些敢于擔(dān)當(dāng)、踏實(shí)做事、不謀私利的干部撐腰鼓勁”。探索實(shí)施容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，寬容干部在改革創(chuàng)新中的失誤和錯(cuò)誤，科學(xué)合理地界定審計(jì)工作的責(zé)任區(qū)間，有利于鼓勵(lì)廣大審計(jì)干部在貫徹新發(fā)展理念、推動(dòng)體制機(jī)制創(chuàng)新的過程中大膽探索、先行先試，為提升審計(jì)實(shí)效貢獻(xiàn)智慧和力量。而該機(jī)制的內(nèi)容設(shè)計(jì)與優(yōu)化應(yīng)當(dāng)以理順審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的功能意義、明確審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)的基本標(biāo)準(zhǔn)為邏輯基礎(chǔ)與起點(diǎn)。

一、審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)的功能意義

落實(shí)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，是新時(shí)代審計(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)全新的任務(wù)。這一任務(wù)的完成關(guān)涉經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、社會(huì)建設(shè)等多個(gè)治理領(lǐng)域，鏈接法治國(guó)家、法治政府、法治社會(huì)等多個(gè)主體范疇。厘清與提煉該機(jī)制的功能意義對(duì)于擺脫傳統(tǒng)審計(jì)與問責(zé)的行為慣性、構(gòu)筑科學(xué)保護(hù)審計(jì)干部的法治屏障具有理論基礎(chǔ)與實(shí)踐引導(dǎo)的雙重價(jià)值。

（一）推進(jìn)審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制建設(shè)，有利于貫徹落實(shí)《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于新時(shí)代加快完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）的指示精神

《意見》部署了下一階段黨的中心工作。中國(guó)特色社會(huì)主義已步入新時(shí)代，經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，但我國(guó)市場(chǎng)體系有待健全，政府和市場(chǎng)的關(guān)系有待理順，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展必須掃清體制機(jī)制上的障礙，進(jìn)一步解放思想，不斷突破創(chuàng)新。為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制改革的走深走實(shí)，為實(shí)現(xiàn)制度優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為具體的治理效能，我國(guó)應(yīng)當(dāng)圍繞《意見》提出的七個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域的改革舉措，推進(jìn)審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)，堅(jiān)持辯證審慎理念，準(zhǔn)確把握審計(jì)執(zhí)法的尺度和節(jié)奏，旗幟鮮明地鼓勵(lì)創(chuàng)新，確保糾錯(cuò)、防錯(cuò)、容錯(cuò)并舉，這有助于保護(hù)和鼓勵(lì)廣大審計(jì)干部干事創(chuàng)業(yè)積極性，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的正向引導(dǎo)作用。

（二）完善審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制設(shè)計(jì)，有益于加快審計(jì)法治體系建設(shè)

推進(jìn)審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)內(nèi)容設(shè)計(jì)，做到既堅(jiān)持依法審計(jì)，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)問題，又堅(jiān)持務(wù)實(shí)求真、審慎評(píng)判，這意味著要將廉政法治建設(shè)與審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制有機(jī)結(jié)合、將客觀公正的法治精神貫徹落實(shí)于審計(jì)工作全過程，嚴(yán)格筑牢審計(jì)監(jiān)督的法治防線與制度藩籬，有助于加快涵蓋審計(jì)法律規(guī)范體系、審計(jì)法治實(shí)施體系、審計(jì)法治監(jiān)督體系等內(nèi)容的審計(jì)法治體系的建設(shè)，推進(jìn)依法審計(jì)科學(xué)有序開展，全面依法治國(guó)戰(zhàn)略部署也將隨之得到進(jìn)一步豐富與夯實(shí)。這也對(duì)審計(jì)干部的辯證思維和戰(zhàn)略定力提出了更深層次、更高標(biāo)準(zhǔn)的要求。

（三）構(gòu)建審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制體系，有利于助推“六穩(wěn)”和“六?！?/p>

“六穩(wěn)”加“六?！?，是在特殊時(shí)期落實(shí)穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)的具體部署。建構(gòu)審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制體系，充分考量疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作的現(xiàn)實(shí)需求，堅(jiān)持批判性與建設(shè)性“兩手抓”，有利于整體謀劃助推“六穩(wěn)”“六?！?，推動(dòng)審計(jì)治理體系和治理能力現(xiàn)代化?！傲€(wěn)”和“六保”是2021年全國(guó)兩會(huì)政府工作報(bào)告的一大重點(diǎn)內(nèi)容。后疫情時(shí)期，穩(wěn)定的另一面就是民生。審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制體系也應(yīng)當(dāng)遵循這一運(yùn)行軌道，依托法治穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化，進(jìn)而發(fā)揮審計(jì)在維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定中的積極效應(yīng)。

探索實(shí)施容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，正向激勵(lì)審計(jì)干部在改革中的創(chuàng)新意識(shí)，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善、審計(jì)法治體系的建設(shè)、“六穩(wěn)”和“六?！钡牟渴鸬戎卮箢I(lǐng)域都發(fā)揮著不可替代的助推作用。而這些政策意圖的貫徹落實(shí)有待于對(duì)具體概念與尺度的明確與細(xì)化，其治理愿景的實(shí)現(xiàn)絕非一日之功。

二、審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)的基本標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制橫亙于廉政建設(shè)與發(fā)展創(chuàng)新兩大理念之中，其基本標(biāo)準(zhǔn)的選取應(yīng)當(dāng)兼具原則性與靈活性兩大屬性，且兼顧主觀與客觀兩大要素，從而在廉政與創(chuàng)新兩大政治導(dǎo)向中尋求平衡，實(shí)現(xiàn)制度的帕累托最優(yōu)。

（一）堅(jiān)持歷史、全面、客觀地看待問題標(biāo)準(zhǔn)

堅(jiān)持歷史辯證地看待和處理改革發(fā)展不同時(shí)期、不同條件下出現(xiàn)的不同問題。審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的構(gòu)建并非穩(wěn)定的靜態(tài)規(guī)范的匯總過程，而是一個(gè)需要左右調(diào)適、不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、明晰固定標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)過程。對(duì)于容錯(cuò)糾錯(cuò)的研判，應(yīng)當(dāng)綜合考慮推動(dòng)重大審計(jì)項(xiàng)目和重點(diǎn)審計(jì)工作中，受時(shí)間緊、任務(wù)重、項(xiàng)目條件不完全具備等客觀因素影響可能產(chǎn)生的各類問題，結(jié)合動(dòng)機(jī)態(tài)度、客觀條件、程序防范、性質(zhì)程度、后果影響以及挽回?fù)p失等情況，認(rèn)真甄別、準(zhǔn)確研判、妥善處置，實(shí)現(xiàn)政治效果、紀(jì)法效果和社會(huì)效果的統(tǒng)一。

（二）堅(jiān)持鼓勵(lì)擔(dān)當(dāng)，支持創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)

正確認(rèn)識(shí)和對(duì)待審計(jì)工作發(fā)展中的探索創(chuàng)新，樹立組織為干部擔(dān)當(dāng)、干部為事業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)膶?dǎo)向。堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀反映問題，準(zhǔn)確界定責(zé)任，審慎作出評(píng)價(jià)，進(jìn)一步提升廣大審計(jì)干部在推動(dòng)審計(jì)工作“爬坡過坎、接續(xù)轉(zhuǎn)換”中的底氣、朝氣和膽氣。審計(jì)是提升國(guó)家治理能力與水平的重要機(jī)制之一，而形成領(lǐng)導(dǎo)干部創(chuàng)新創(chuàng)造、踏實(shí)做事的保護(hù)機(jī)制，將創(chuàng)新理念從思想激勵(lì)、政治喚醒走向成文規(guī)范層面，是推進(jìn)審計(jì)體制現(xiàn)代化隱含的制度前提。

上述兩大標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的功能意蘊(yùn)相契合，與審計(jì)工作的客觀規(guī)律相呼應(yīng)，充分保障審計(jì)干部的主觀創(chuàng)新空間，對(duì)于審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的結(jié)構(gòu)架設(shè)與內(nèi)容完善發(fā)揮著提綱挈領(lǐng)的指導(dǎo)與評(píng)估作用。

三、審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)的內(nèi)容設(shè)計(jì)

審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制包含容錯(cuò)與糾錯(cuò)兩大內(nèi)容，既要實(shí)現(xiàn)對(duì)干部創(chuàng)新的激勵(lì)保障，也要健全失誤、錯(cuò)誤的解決路徑。如果無法在內(nèi)容制定中把握好容錯(cuò)糾錯(cuò)的聯(lián)系與區(qū)別，無法在程序建構(gòu)中設(shè)定好容錯(cuò)糾錯(cuò)的啟動(dòng)與銜接，再優(yōu)良的審計(jì)改革方案也只能停留于紙上談兵。

（一）樹立激勵(lì)創(chuàng)新、客觀公正、容糾并舉原則

樹立保護(hù)改革者、支持擔(dān)當(dāng)者的鮮明導(dǎo)向，在推進(jìn)審計(jì)工作過程中應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，堅(jiān)持依法依紀(jì)、寬嚴(yán)相濟(jì)、積極審慎態(tài)度，準(zhǔn)確把握政策界限，客觀公正作出處理，嚴(yán)格遵循習(xí)近平總書記“三個(gè)區(qū)分開來”要求，確保審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)在紀(jì)律紅線、法律底線內(nèi)進(jìn)行。習(xí)近平總書記的“三個(gè)區(qū)分開來”為審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制提供了設(shè)計(jì)方向與認(rèn)識(shí)指導(dǎo)，審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制嵌入審計(jì)流程必須在遵循基本底線的前提下完成，既要明確容錯(cuò)界限、降低試錯(cuò)成本，又要及時(shí)介入糾錯(cuò)、減少機(jī)制運(yùn)行損耗。實(shí)現(xiàn)在紀(jì)律底線與法治框架內(nèi)激勵(lì)創(chuàng)新、尋求進(jìn)步、消除影響，對(duì)于穩(wěn)步助推審計(jì)體制的現(xiàn)代化彌足珍貴。

（二）規(guī)范設(shè)置審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)認(rèn)定程序

科學(xué)設(shè)置審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)申請(qǐng)與啟動(dòng)、復(fù)核審核、集體審定、歸檔、反饋等程序。按照審計(jì)干部管理權(quán)限，依法推進(jìn)容錯(cuò)糾錯(cuò)的啟動(dòng)、調(diào)查和認(rèn)定程序。審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的核心理念是對(duì)能干事、肯干事領(lǐng)導(dǎo)的保護(hù)，對(duì)創(chuàng)新發(fā)展行為的制度支持，其運(yùn)行機(jī)制的建構(gòu)重點(diǎn)也應(yīng)當(dāng)立足于對(duì)“錯(cuò)”的科學(xué)識(shí)別與合理界定。在啟動(dòng)問責(zé)程序過程中，應(yīng)當(dāng)同步考慮是否屬于容錯(cuò)情形、符合容錯(cuò)條件；在責(zé)任調(diào)查程序中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正原則，查清偏差失誤的性質(zhì)、程度及原因；在性質(zhì)認(rèn)定程序中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守法紀(jì)黨規(guī)底線，防止混淆問題性質(zhì)，涉及專業(yè)性或者技術(shù)性問題的，應(yīng)當(dāng)聽取有關(guān)部門或者專家的意見。將科學(xué)與民主的行政理念注入容錯(cuò)糾錯(cuò)程序的每一步，通過正當(dāng)程序穩(wěn)定、高效等特征為審計(jì)創(chuàng)新保駕護(hù)航，為審計(jì)創(chuàng)新生態(tài)的形成與持續(xù)提供規(guī)范化的保障。

（三）科學(xué)把握審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)適用情形

對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的失誤、錯(cuò)誤應(yīng)依據(jù)主客觀因素加以區(qū)分。對(duì)在同一工作、同一問題上重復(fù)出現(xiàn)失誤的，或因工作作風(fēng)漂浮，工作方法簡(jiǎn)單粗暴，嚴(yán)重違反群眾紀(jì)律，造成不良影響的，或明令禁止后依然我行我素甚至謀取私利的違紀(jì)違法行為等情形，不予容錯(cuò)。對(duì)出現(xiàn)審計(jì)工作失誤或偏差，但經(jīng)過調(diào)研論證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和堅(jiān)持集體領(lǐng)導(dǎo)、民主決策程序，沒有為個(gè)人、他人或單位謀取不正當(dāng)利益，且積極主動(dòng)消除影響或挽回?fù)p失等情形，予以容錯(cuò)，并督促認(rèn)真整改。這意味著審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制時(shí)應(yīng)當(dāng)深度剖析審計(jì)行為的動(dòng)機(jī)與審計(jì)人員的主觀狀態(tài)，這無疑是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)容錯(cuò)糾錯(cuò)研判與說理能力的一種考驗(yàn)。

從明確原則、規(guī)范程序、分類應(yīng)對(duì)三個(gè)角度對(duì)審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制進(jìn)行內(nèi)容設(shè)計(jì)，有利于形成實(shí)體與程序并重、理念與規(guī)范照應(yīng)的整體統(tǒng)一格局。從這一布局也不難看出審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制在研判的具體細(xì)則與配套措施上存在一定的優(yōu)化空間。

四、審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)的優(yōu)化路徑

現(xiàn)代審計(jì)制度的建成要求營(yíng)造優(yōu)良的審計(jì)創(chuàng)新環(huán)境，而科學(xué)健康的審計(jì)環(huán)境又呼喚著統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、透明高效的內(nèi)容設(shè)計(jì)。值得注意的是，審計(jì)規(guī)范的理論價(jià)值與實(shí)踐效果具有相對(duì)性，審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制不可避免地需要隨著實(shí)踐的發(fā)展進(jìn)行優(yōu)化與完善。

（一）著力提升容錯(cuò)糾錯(cuò)研判的審計(jì)能力

不斷研究審計(jì)改革發(fā)展中的新情況新問題，持續(xù)拓展分析問題和解決問題的新思路新舉措；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)各項(xiàng)改革措施出臺(tái)背景的學(xué)習(xí)研究，增強(qiáng)容錯(cuò)糾錯(cuò)研判的政策能力和法制水平；針對(duì)審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制構(gòu)建過程中的重點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，設(shè)立專項(xiàng)課題，落實(shí)專門機(jī)構(gòu)，系統(tǒng)地研究其表現(xiàn)形式、問題成因及對(duì)策措施；積極實(shí)施陽(yáng)光審計(jì)，充分接受各方監(jiān)督，不斷增強(qiáng)審計(jì)自身的糾錯(cuò)能力。容錯(cuò)機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)工作的對(duì)接有賴于各地在法律框架內(nèi)就具體問題達(dá)成并強(qiáng)化共識(shí)，降低處理結(jié)果變化頻繁徒增的成本，提高研判與應(yīng)對(duì)措施的科學(xué)性和民主性。

（二）健全審計(jì)與其他監(jiān)督部門的信息共享和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

健全審計(jì)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、巡察監(jiān)督等監(jiān)督部門的信息共享和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。推動(dòng)干部監(jiān)督管理信息互通、結(jié)果共享，將審計(jì)工作容錯(cuò)結(jié)論運(yùn)用于問題線索處置、干部考核評(píng)價(jià)使用等各個(gè)方面，同時(shí)加強(qiáng)與巡視巡察機(jī)構(gòu)、信訪等部門的聯(lián)系協(xié)調(diào)，發(fā)揮監(jiān)督合力，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督實(shí)效。審計(jì)及其他監(jiān)督部門人員對(duì)于審計(jì)行為性質(zhì)、容錯(cuò)糾錯(cuò)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)知可能存在一定差異，而容錯(cuò)、糾錯(cuò)與問責(zé)的決定分別由不同部門作出。如果出現(xiàn)審計(jì)部門認(rèn)定屬于容錯(cuò)范圍但問責(zé)部門作出糾錯(cuò)力度不足的判斷或出現(xiàn)過度追責(zé)的現(xiàn)象，那么容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的體系設(shè)計(jì)將徒具其表，審計(jì)干部的工作壓力無法真正減輕、工作創(chuàng)新的積極性也難以為繼。

（三）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)的組織保障

審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)責(zé)任主體需健全完善配套制度，保障容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制精準(zhǔn)落地?？梢越㈩A(yù)防提醒制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)干部的日常教育管理監(jiān)督；推進(jìn)綜合研判制度，對(duì)容錯(cuò)免責(zé)以及處理、處分期滿的審計(jì)干部，綜合研判其問題性質(zhì)、主觀動(dòng)機(jī)、輕重程度、容錯(cuò)情形以及一貫表現(xiàn)，全面、歷史、辯證地考核評(píng)價(jià)，防止把被容錯(cuò)或者被問責(zé)追責(zé)的審計(jì)干部“標(biāo)簽化”。上述措施將通過事前介入引導(dǎo)審計(jì)干部形成對(duì)于容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的合理期待，通過事后保護(hù)消解審計(jì)干部的過度壓力。尤其是對(duì)被容錯(cuò)或者被問責(zé)追責(zé)的審計(jì)干部的去“標(biāo)簽化”，從理論層面來看，符合比例原則，具有正當(dāng)性；從實(shí)踐層面來看，有利于重燃其創(chuàng)新熱情，形成對(duì)審計(jì)創(chuàng)新隊(duì)伍的動(dòng)態(tài)循環(huán)保障。

審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的優(yōu)化涉及審計(jì)部門的機(jī)制動(dòng)力、監(jiān)督部門的制度銜接與責(zé)任主體的配套保護(hù)措施。面對(duì)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，各機(jī)關(guān)部門應(yīng)當(dāng)群策群力，共同營(yíng)造審計(jì)創(chuàng)新氛圍，繪就審計(jì)工作體系的“同心圓”。

綜上所述，審計(jì)工作容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的構(gòu)建是一個(gè)任重道遠(yuǎn)的長(zhǎng)期工程，明確其功能意義方可洞悉審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展方向，把握容錯(cuò)糾錯(cuò)基本標(biāo)準(zhǔn)方可據(jù)此展開工作布局、調(diào)整部門關(guān)系、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的各項(xiàng)保障。創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的實(shí)質(zhì)是人才驅(qū)動(dòng)，因此審計(jì)政策機(jī)制的設(shè)計(jì)最終也應(yīng)當(dāng)落實(shí)到人的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性的激發(fā)上來。