皇甫艷東 遼寧省交通高等?？茖W(xué)校

一、海關(guān)認(rèn)證企業(yè)的合規(guī)管理

自2014年年底，AEO認(rèn)證政策在我國(guó)正式落地，海關(guān)根據(jù)企業(yè)的不同類型、特點(diǎn)出臺(tái)了相關(guān)的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，海關(guān)推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行AEO認(rèn)證的目的在于，激發(fā)企業(yè)的積極性，以信用管理為核心，提高企業(yè)的自主管理能力和水平，從而全面的推動(dòng)我國(guó)通關(guān)市場(chǎng)發(fā)展。

（一）海關(guān)認(rèn)證企業(yè)合規(guī)管理的重要性

經(jīng)過AEO認(rèn)證的企業(yè)能夠享受較低的貨物查驗(yàn)率，簡(jiǎn)化的通關(guān)程序以及各種優(yōu)先權(quán)益，從而減少企業(yè)的通關(guān)時(shí)間和金錢成本，享受國(guó)家更多方面的政策激勵(lì)，更能從國(guó)際互認(rèn)中獲得權(quán)益。對(duì)于企業(yè)來講，無非是莫大的鼓舞和支持。

（二）影響海關(guān)認(rèn)證企業(yè)合規(guī)管理的情形

企業(yè)一旦成為AEO認(rèn)證企業(yè)，需要在守法規(guī)范、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制和貿(mào)易安全等方面符合海關(guān)企業(yè)信用管理的要求，因?yàn)锳EO認(rèn)證屬于動(dòng)態(tài)管理方式，如果在認(rèn)證期內(nèi)，企業(yè)沒有達(dá)到相關(guān)管理要求，會(huì)被降級(jí)處理，所以認(rèn)證核心指標(biāo)的守護(hù)成為認(rèn)證企業(yè)工作中的重中之重。

在進(jìn)出口業(yè)務(wù)實(shí)踐中，認(rèn)證企業(yè)可能會(huì)因?yàn)橐恍┦韬龊湾e(cuò)誤操作等客觀情況，造成一些違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，就會(huì)受到海關(guān)的行政處罰，從而影響企業(yè)的信用等級(jí)，接下來用幾種可能會(huì)影響認(rèn)證企業(yè)合規(guī)管理的具體的操作情形進(jìn)行分析：

（1）在進(jìn)出境確報(bào)中出現(xiàn)誤操作，確報(bào)貨物和申報(bào)貨物非一票貨物，造成申報(bào)不實(shí)，觸犯了海關(guān)管理制度，影響貨物通關(guān)的情形；

（2）報(bào)關(guān)時(shí)漏報(bào)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和雜費(fèi)，進(jìn)而影響海關(guān)少征、漏征稅款的情形；例如：進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生時(shí)，海關(guān)按照貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)總和的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，在實(shí)際操作中極容易被企業(yè)在申報(bào)時(shí)漏掉。

（3）申報(bào)中由于誤操作，申報(bào)貨物與裝載貨物不符；造成事實(shí)單貨不符，需要接受海關(guān)處罰的情形。

二、海關(guān)管理制度與企業(yè)合規(guī)管理

（一）海關(guān)管理制度與企業(yè)合規(guī)管理的關(guān)系

企業(yè)的合規(guī)管理應(yīng)當(dāng)在各項(xiàng)海關(guān)管理制度的框架下，企業(yè)通過遵守海關(guān)發(fā)布的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，逐步提升自我管理能力和水平，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)管理，從而提升企業(yè)信用等級(jí)。

（二）主動(dòng)披露制度的介紹

海關(guān)企業(yè)主動(dòng)披露，是指與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位在進(jìn)出口貨物放行后，自查發(fā)現(xiàn)其進(jìn)出口活動(dòng)存在少繳、漏繳稅款或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的情況，主動(dòng)向海關(guān)書面報(bào)告并接受海關(guān)處理，海關(guān)依法予以從輕、減輕處置的制度。

為了引導(dǎo)企業(yè)自查、糾偏，海關(guān)于2019年發(fā)布了中華人民共和國(guó)海關(guān)總署公告2019年第161號(hào)公告，公告中公布了通過主動(dòng)披露行為可以把一些違規(guī)行為不列入行政處罰和不列入企業(yè)信用狀況記錄，從而鼓勵(lì)企業(yè)經(jīng)過自查、自覺發(fā)現(xiàn)并主動(dòng)申報(bào)企業(yè)的一些違規(guī)行為，通過主動(dòng)申報(bào)，爭(zhēng)取不處分，或者減輕處分。2019年《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》第四章第二十六條規(guī)定，與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰，也從立法層面上為主動(dòng)披露制度提供支持，對(duì)于企業(yè)來講無疑是一個(gè)利好消息。

三、主動(dòng)披露制度在企業(yè)合規(guī)管理中的應(yīng)用研究

（一）主動(dòng)披露制度在企業(yè)合規(guī)管理中的應(yīng)用

在實(shí)踐業(yè)務(wù)操作中，無論如何專業(yè)的企業(yè)都不例外，都會(huì)出現(xiàn)或大或小的錯(cuò)誤和疏漏，在進(jìn)出口活動(dòng)中，相對(duì)罰款的金額來講，認(rèn)證企業(yè)更加關(guān)注企業(yè)的信用管理級(jí)別，以高級(jí)認(rèn)證企業(yè)為例，1年內(nèi)因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被處罰金額超過3萬元，就會(huì)被海關(guān)列入信用信息異常企業(yè)名錄，如果超過一次就面臨降級(jí)。如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中管理規(guī)范，定期自查、自糾在發(fā)現(xiàn)確報(bào)錯(cuò)誤、漏繳稅費(fèi)、申報(bào)失誤等常規(guī)性問題后能夠運(yùn)用主動(dòng)披露制度主動(dòng)向海關(guān)提交報(bào)告，就能夠打消企業(yè)的一些顧慮和擔(dān)心，得到從輕或者履行業(yè)務(wù)后不處罰的結(jié)果，從而不影響企業(yè)的信用等級(jí)，同時(shí)提升企業(yè)的管理水平。

（二）企業(yè)合規(guī)管理能力提升對(duì)策與建議

在分析企業(yè)如何應(yīng)用主動(dòng)披露制度為企業(yè)謀利外，在企業(yè)合規(guī)管理能力提升方面，有如下幾點(diǎn)建議：（1）一個(gè)企業(yè)要做大、做強(qiáng)，一定要愛惜自己的認(rèn)證企業(yè)身份，不要主觀上違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定；（2）一些錯(cuò)誤都是從小的疏漏開始的，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)能力和責(zé)任心方面的培訓(xùn)，使一線操作員工更加專業(yè)、認(rèn)真、負(fù)責(zé)；（3）企業(yè)要善于面對(duì)自己的失誤，敢于主動(dòng)披露違規(guī)事件，不斷的總結(jié)和積累寶貴經(jīng)驗(yàn)；（4）企業(yè)要做到知法、懂法、守法，合理運(yùn)用國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)為企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。