潘智鋒 太原學(xué)院

引言：企業(yè)在提供服務(wù)以及對(duì)材料、產(chǎn)品等進(jìn)行銷售的時(shí)候，一般會(huì)為了提升市場(chǎng)占額，拓展銷售途徑，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，向受勞務(wù)部門或者購(gòu)貨部門提供賒銷，從而形成應(yīng)收賬款。拖欠此類賬款一般會(huì)對(duì)企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)產(chǎn)生影響，甚至出現(xiàn)壞賬，進(jìn)而使企業(yè)損失慘重。所以，有關(guān)部門應(yīng)對(duì)其予以高度關(guān)注。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的結(jié)合意義

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制屬于同一系統(tǒng)，然而前者的覆蓋范圍更廣。在各大企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)控的關(guān)鍵便在于內(nèi)部管理工作，經(jīng)由事中、事后科學(xué)管控，使企業(yè)自身管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。但是風(fēng)險(xiǎn)管理除了會(huì)在企業(yè)內(nèi)部有所體現(xiàn)，也包含對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)因素的管理，重點(diǎn)在于事前管控，目的是全面控制不良因素。

（二）內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要位置

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作而言，內(nèi)部控制屬于其基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，更是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)當(dāng)中重要構(gòu)成部分之一[1]。除此之外，內(nèi)控也是推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開(kāi)展的關(guān)鍵措施。

二、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的強(qiáng)化策略

（一）事前控制

1.完善客戶信任政策管控制度

與貨幣資金相比，應(yīng)收賬款有著更低的流動(dòng)性，因此在被授予商業(yè)信用的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)更加謹(jǐn)慎。這就要求：

（1）營(yíng)銷部門需要在篩選客戶的時(shí)候保持嚴(yán)謹(jǐn)性，以便有效控制應(yīng)收賬款。

（2）評(píng)審信用工作人員需要全面評(píng)定客戶信用信息，提出客戶的信用額度、期限等，以便獲得授權(quán)人批準(zhǔn)。此類評(píng)估主要的管控方式包含了：

①簽署合同前，評(píng)審人應(yīng)該確定此客戶是否已經(jīng)通過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)，以及其資料是否被建立在相應(yīng)數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)中；合同管控部門應(yīng)該確定合同是否和管理層所批準(zhǔn)的各項(xiàng)條款保持一致性。②為了核實(shí)客戶的資信，企業(yè)需要把核查客戶資信的申請(qǐng)表格遞交給信用部門。此申請(qǐng)表當(dāng)中應(yīng)該包含：法人代表名稱、客戶的全稱以及目標(biāo)項(xiàng)目的名稱等；客戶項(xiàng)目責(zé)任人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理聯(lián)系方式及其姓名以及客戶企業(yè)股東姓名。③評(píng)審合同環(huán)節(jié)能夠?qū)τ胁块T進(jìn)行協(xié)調(diào)，使其共同核實(shí)客戶資信歷史，一旦發(fā)現(xiàn)其存在壞賬或者其他問(wèn)題，就要在第一時(shí)間引起管理層的關(guān)注。

2.健全評(píng)審合同系統(tǒng)

各大企業(yè)需要對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)予以高度關(guān)注，以便在保證企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，全面降低風(fēng)險(xiǎn)影響。評(píng)審合同系統(tǒng)的構(gòu)建，主要是為了使合同簽訂階段共同控制制度被有效完善，以便保證合同的經(jīng)濟(jì)性、法律性、技術(shù)性以及可行性。在簽訂合同前，相應(yīng)承辦人員需要對(duì)合同文本信貸材料進(jìn)行擬定，隨后由企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門聯(lián)合審查和簽署合同。在將同意或者不同意意見(jiàn)簽署完畢后，負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字，而部門的負(fù)責(zé)人在同意后還應(yīng)加蓋所屬部門印章。與此同時(shí)，企業(yè)還要結(jié)合自身具體狀況，構(gòu)建合適的協(xié)議方案，對(duì)實(shí)際負(fù)責(zé)的責(zé)任、審批的流程加以明確，詳細(xì)規(guī)定各類合同批準(zhǔn)權(quán)限[2]。

（二）事中控制

1.全程監(jiān)管應(yīng)收賬款。全程監(jiān)管企業(yè)的應(yīng)收賬款，能夠幫助企業(yè)將應(yīng)收賬款非常規(guī)性的變動(dòng)挖掘出來(lái)，并且對(duì)相應(yīng)問(wèn)題加以解決。各大企業(yè)需要構(gòu)建客戶的應(yīng)收賬款基本臺(tái)賬，對(duì)所有客戶應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)余信用額度應(yīng)用狀況動(dòng)態(tài)地進(jìn)行登記、評(píng)估，同時(shí)及時(shí)反映此類款項(xiàng)本期發(fā)生額、賬齡結(jié)構(gòu)與余額的變化。為了能夠?qū)⒋祟惪铐?xiàng)狀況詳細(xì)呈現(xiàn)給管理層，財(cái)務(wù)部門則應(yīng)該對(duì)每一季、每個(gè)月應(yīng)收賬款展開(kāi)動(dòng)態(tài)管理，在第一時(shí)間把問(wèn)題發(fā)現(xiàn)、展開(kāi)分析，提出相應(yīng)合理意見(jiàn)，確保企業(yè)資產(chǎn)不會(huì)出現(xiàn)大量流失的狀況。

2.催收應(yīng)收賬款。如今很多企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在大量營(yíng)收占款，特別是在那些小企業(yè)當(dāng)中。所以，各企業(yè)應(yīng)選擇最適合自身的管控程序、方法，分類對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款加以管理。在此過(guò)程中，為了能夠及時(shí)將應(yīng)收賬款收回來(lái)，企業(yè)需要對(duì)有關(guān)部門的職責(zé)加以明確，并且完善相應(yīng)獎(jiǎng)懲制度，確保企業(yè)資金能夠正常流轉(zhuǎn)。需要注意的是，在和客戶對(duì)合同進(jìn)行簽訂的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該在發(fā)票上注明逾期還款客戶應(yīng)該繳納相應(yīng)利息；若客戶超過(guò)半年未還款，企業(yè)則要對(duì)其予以相應(yīng)提示。

3.內(nèi)審監(jiān)督制度。企業(yè)為了進(jìn)一步收回應(yīng)收賬款，其內(nèi)審部門應(yīng)不定期或者定期對(duì)企業(yè)內(nèi)應(yīng)收賬款異常狀況進(jìn)行調(diào)查，例如銷售人員是否積極進(jìn)行回收工作，是否財(cái)務(wù)人員將相關(guān)客戶函定期發(fā)送給客戶等。

（三）事后控制

各企業(yè)應(yīng)對(duì)逾期款項(xiàng)建立健全相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，以便對(duì)將專成壞賬或者已逾期賬款的責(zé)任制度以及處理流程等進(jìn)行規(guī)定。

（1）管理到期應(yīng)收賬款：財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)格外注重到期應(yīng)收賬款，并且催促銷售人員積極開(kāi)展回收工作。（2）管理拖欠賬：在初始階段展開(kāi)催收工作之后，如果到期應(yīng)收賬款未被及時(shí)收回，就需要把其規(guī)劃到拖欠賬范圍。銷售人員需要及時(shí)歸納、分析和匯總拖欠賬，隨后將信息向上級(jí)匯報(bào)，上級(jí)管理部門的經(jīng)理對(duì)匯報(bào)的信息進(jìn)行審批。（3）管理呆賬：在出現(xiàn)客戶故意不還款，或者失去還款能力的情況時(shí)，此時(shí)的應(yīng)收賬款應(yīng)該被規(guī)劃到呆賬范圍中。銷售人員需要立即調(diào)查此類賬款成為呆賬的主要原因，將調(diào)查報(bào)告填寫完畢后上交給高級(jí)管理層。

結(jié)論：總體而言，在世界經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程持續(xù)深入的新時(shí)期，各大企業(yè)逐漸擴(kuò)大自身營(yíng)銷規(guī)模，資源投入量也持續(xù)增加，雖然對(duì)自身內(nèi)控制度、流程進(jìn)行優(yōu)化和改良，然而依然存在大量壞賬。在全新的社會(huì)形勢(shì)下，傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法、制度已經(jīng)與企業(yè)發(fā)展實(shí)際要求不符，亟需有關(guān)部門構(gòu)建一個(gè)系統(tǒng)、全面的內(nèi)控體系。