楊芳 中國人民大學

前言：在市場經(jīng)濟體制不斷完善的背景下，稅收籌劃已成為企業(yè)經(jīng)營中不可或缺的一部分。為了保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，減輕稅收負擔，企業(yè)必須要加強稅務籌劃工作。針對稅務籌劃中存在的風險，需要及時解決，以此來促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、企業(yè)稅務籌劃的意義

（一）提升納稅意識

稅務籌劃是指納稅人在遵循稅法以及相關法律法規(guī)的基礎上，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動等項目進行合理籌劃工作，以此保證企業(yè)實現(xiàn)最低稅負，并延遲納稅等一系列行為。企業(yè)的稅務籌劃屬于事前行為，具備較強的可預見性、長期性以及合法性。主要目的是降低企業(yè)的稅收負擔，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。有效進行稅務籌劃，能夠充分提升納稅人的納稅意識.要想科學合理的稅務籌劃，企業(yè)必須要加強對稅務法律法規(guī)的了解，掌握稅收政策變化,如此才能根據(jù)自身實際情況，科學合理的進行稅務籌劃，降低自身的稅負。在稅務籌劃過程中，企業(yè)管理者的納稅意識也將逐漸提升，這有利于企業(yè)的發(fā)展與進步。

（二）促進稅收法規(guī)的完善

針對稅務籌劃，企業(yè)會根據(jù)國家相關稅務法規(guī)來進行籌劃工作，在稅務法規(guī)中具有導向性。但是稅務法規(guī)存在一些漏洞，這些漏洞很可能會被企業(yè)抓住而進行籌劃工作。而相關稅務機關則可以根據(jù)企業(yè)的稅務籌劃工作，來發(fā)現(xiàn)稅務法規(guī)中存在的漏洞，及時進行更正處理，以此來不斷完善稅收法規(guī)，促進企業(yè)自身的發(fā)展[1]。

（三）完善企業(yè)財務管理能力

在企業(yè)稅務籌劃過程中，企業(yè)需建立完善的財務管理制度，利用財務管理制度來約束財務人員的工作行為[2]。因此，這就需要企業(yè)財務人員對財務制度有全面了解，能夠根據(jù)財務管理制度以及國家稅務法律來進行日常管理工作，針對設賬、記賬、編寫財務報告以及填報納稅申報表等環(huán)節(jié)進行謹慎認真的處理，保證各個環(huán)節(jié)不會出現(xiàn)失誤，這樣將在很大程度上提升企業(yè)的財務管理水平。

（四）提升企業(yè)資金利用靈活性

企業(yè)利用稅務籌劃將延遲納稅時間，這樣將會給企業(yè)更多的時間利用資金，對企業(yè)的發(fā)展有很大的好處，充分利用資金的時間價值，加強企業(yè)對資金的周轉，促進企業(yè)更為長遠的發(fā)展與進步。

（五）促進國家經(jīng)濟發(fā)展的同時，使企業(yè)效益最大化

當前我國處在經(jīng)濟轉型期。國家根據(jù)十四五規(guī)劃，在地域、行業(yè)、企業(yè)性質等方面有一定的政策傾斜。其目的是在全盤考慮我國經(jīng)濟計劃的基礎上，促進一定地區(qū)、行業(yè)及特定企業(yè)類型的發(fā)展，使得經(jīng)濟向特定方向發(fā)展。企業(yè)利用稅務籌劃，可以更好的順應國家政策，獲得經(jīng)濟及稅收政策紅利。最終達到促進國家經(jīng)濟發(fā)展及企業(yè)效益最大化的雙贏。

二、企業(yè)稅務籌劃的相關風險

（一）稅收政策帶來的風險

稅收政策帶來的風險有以下兩方面：一是稅收政策的選擇風險，籌劃者對于稅收政策不夠了解，導致政策選擇出現(xiàn)錯誤，影響到稅務籌劃工作。企業(yè)稅務籌劃工作具有明顯的時空性，不同國家法律不同，一個地方的稅務法律不一定適用于另外一個地方，而稅務籌劃必須要根據(jù)稅務法律來進行籌劃工作的開展。然而企業(yè)籌劃管理人員可能會由于自身認識上存在一些偏差，或是由于受到地方政策的影響，也會導致稅務籌劃工作的失敗。所以針對這種現(xiàn)象，企業(yè)稅務籌劃人員必須加強對稅務法律的深入研究，并結合企業(yè)自身的實際情況，進行稅務籌劃工作的開展[3]。

其次是稅收政策變化帶來的風險。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善與發(fā)展，我國的稅務法規(guī)制度也將發(fā)生改變，不斷更新與完善。為適應市場的需求，舊法規(guī)必須不斷修改調整。這也導致稅務法規(guī)具有不穩(wěn)定性，而這些不穩(wěn)定性將直接影響到企業(yè)稅務籌劃工作開展，降低企業(yè)原有的籌劃方案，從而產(chǎn)生風險。

（二）稅務籌劃操作帶來的風險

稅務籌劃是企業(yè)財務管理中十分重要的一部分，主要目的就是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。然而實際看來，由于我國稅務法律體制層次較多，這也導致部分法規(guī)內容存在疏漏之處，法規(guī)之間會出現(xiàn)一些矛盾，這將直接影響到企業(yè)稅務籌劃工作的順利開展。企業(yè)稅務籌劃涉及的范圍較為廣泛，其內容十分龐大，直接與企業(yè)各個經(jīng)濟環(huán)節(jié)相聯(lián)系，若是有一方面沒有進行充分考慮，將直接影響到所有的環(huán)節(jié)，對企業(yè)的發(fā)展造成風險[4]。企業(yè)稅務籌劃者沒有站在整體的角度進行籌劃工作的開展，導致一些環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，影響籌劃工作。

（三）稅務機關執(zhí)法帶來的風險

企業(yè)的稅務籌劃工作的合法與合理，主要是由稅務機關執(zhí)法人員裁定，相關執(zhí)法人員會根據(jù)稅務法律法規(guī)來判定企業(yè)稅務籌劃是否合法。目前來看，由于我國稅收法律存在一些紕漏，無法將所有問題包含其中，導致相關執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中根據(jù)自身判定來決定應稅行為。另外，稅務執(zhí)法人員的素質也直接影響到企業(yè)稅務籌劃工作，若是執(zhí)法人員素質不達標，很容易導致稅收政策的執(zhí)行出現(xiàn)偏差，最終使企業(yè)稅務籌劃工作產(chǎn)生風險。

（四）執(zhí)法環(huán)境帶來的風險

不同的稅務籌劃方案在不同的執(zhí)法環(huán)境中將產(chǎn)生不同的風險，若是執(zhí)法環(huán)境較為寬松，那么企業(yè)稅務籌劃的風險將會小很多。若是執(zhí)法環(huán)境十分嚴格，那么企業(yè)稅務籌劃的風險也會隨之增大。因此,一個公平公正的執(zhí)法環(huán)境尤為重要。

（五）企業(yè)經(jīng)營帶來的風險

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，若是出現(xiàn)一些突發(fā)狀況，導致最終經(jīng)營效果與預期的成果不相符，這樣也會導致稅務籌劃工作的失敗。企業(yè)的稅務籌劃主要以企業(yè)日后的經(jīng)營活動為主，若是經(jīng)營活動發(fā)生變化，那么將在一定程度上給稅務籌劃工作帶來風險。而企業(yè)經(jīng)營管理主要受市場以及相關技術的影響，所以這兩方面也是導致稅務籌劃產(chǎn)生風險的重要因素。

三、企業(yè)稅務籌劃風險的防范措施

（一）增強稅務籌劃觀念

由于企業(yè)的經(jīng)營活動中涉及的內容較廣，涉及到多個稅種，需要籌劃人員充分考慮各個稅種的納稅情況。不能僅僅是追求降低某個稅種的稅負，否則很容易直接影響到企業(yè)的整體利益?；I劃者要設計出多種籌劃方案，能夠從中選擇出最優(yōu)化的方案，必須要最大化的實現(xiàn)企業(yè)的整體利益，不僅僅是降低企業(yè)的稅負。另外籌劃者要將稅務籌劃成本考慮進去，相關的人力、物力以及財力消耗等環(huán)節(jié)也要進行思考，全方位對企業(yè)的實際情況進行分析，聯(lián)合各個部門，做好籌劃工作，保證各個稅種之間的平衡，以便于站在全局的角度上來進行稅務籌劃工作，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）把握好違法與合法的界限

企業(yè)稅務籌劃人員要加強對稅收法規(guī)的理解，能夠充分把握好違法與合法的界限。稅務籌劃能優(yōu)化企業(yè)自身納稅行為，籌劃者在籌劃前要嚴格按照稅收法規(guī)進行操作，深入分析稅收法規(guī)中規(guī)定的內容，并且要分清政策法規(guī)中的法律界限[5]。同時籌劃者也要時刻關注稅收政策的變化趨勢，保證籌劃方案符合法律規(guī)定。遵守法律法規(guī)順應國家宏觀調控經(jīng)濟的意圖，避免出現(xiàn)逃稅、漏稅以及偷稅等現(xiàn)象，以此降低企業(yè)稅務籌劃的風險。

（三）完善風險監(jiān)控系統(tǒng)

在企業(yè)稅務籌劃過程中，企業(yè)內部必須要建立并完善風險監(jiān)控系統(tǒng)，建立有效的稅務籌劃預防監(jiān)控體系，以此來有效降低稅務籌劃風險發(fā)生幾率。相關部門要定期進行報告籌劃方案實施狀況，以此來對籌劃風險進行有效監(jiān)測。企業(yè)的內部審計部門要不定期進行審計工作，對稅務籌劃專項進行審計，保證籌劃工作的合理性以及合法性。并且內部審計部門要對稅務活動的合法性進行檢查，根據(jù)各項反饋信息，來為稅務籌劃的決策工作提供信息支持，保證稅務籌劃工作得到順利的開展。

（四）提升稅務籌劃人員素質

稅務籌劃人員的專業(yè)素質將直接影響到企業(yè)稅務籌劃工作能否得到順利的開展。企業(yè)稅務籌劃工作涵蓋范圍廣泛，其中有法律、稅收、財務、會計等各方面專業(yè)知識，因此，稅務籌劃人員必須要具備較強的專業(yè)知識，同時也要具備經(jīng)濟前景預測能力，可以根據(jù)企業(yè)實際情況，綜合多方面因素與各個部門進行協(xié)作。企業(yè)要定期對稅務籌劃人員進行培訓，加強其法律專業(yè)知識以及相關財務專業(yè)知識等，不斷提升稅務籌劃人員素質，保證稅務籌劃工作的順利開展。

（五）提升與稅務部門的溝通能力

企業(yè)稅務籌劃工作能否成功主要由稅務機關決定，因此企業(yè)在進行稅務籌劃工作開展前，要與稅務部門進行聯(lián)系，針對稅務部門的要求來合理的設計籌劃方案?；I劃者要及時了解稅務法規(guī)政策，能夠及時更新稅務籌劃方案。稅務機關要對企業(yè)稅務籌劃工作進行指導，保證方案的科學性以及公平性，最終獲得稅務機關的認同，以此降低稅務籌劃風險。

同時，企業(yè)也肩負著監(jiān)督并提升稅務政策合理性的責任。我國當前處在社會主義市場經(jīng)濟初期，稅務政策有待完善，經(jīng)濟監(jiān)管體系也需發(fā)展。企業(yè)作為市場經(jīng)濟中的個體，在運營過程中，有更豐富的經(jīng)驗。對外，企業(yè)需要面對復雜的市場環(huán)境，國際經(jīng)濟政治環(huán)境，及市場的合法監(jiān)管者等。對內，企業(yè)需要面對各部門層級，員工等。因此企業(yè)對待市場經(jīng)濟具有更深入的感觸及體驗。對待政策不合理或可改進之處，企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營涉及的事項及發(fā)展需求，向稅務部門提出合理化建議，以此來促進我國稅務政策的完善及經(jīng)濟監(jiān)管體系的發(fā)展。

結語：企業(yè)稅務籌劃工作將直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟利益，因此為了降低稅務籌劃風險，企業(yè)必須要針對自身實際情況，以及相關因素，科學合理的進行稅務籌劃工作，以此來充分降低稅務籌劃中的風險，促進企業(yè)長遠發(fā)展。