俞炯炯 童淵文

國網(wǎng)浙江省電力有限公司湖州供電公司

隨著互聯(lián)網(wǎng)，云計算等技術(shù)廣泛應(yīng)用，大數(shù)據(jù)進入人們的視野。為人們的日常生活帶來巨大的變化，國務(wù)院印發(fā)《國企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計規(guī)定》提出推動大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的應(yīng)用，審計對象，審計方式上走入大數(shù)據(jù)時代。如何利用數(shù)據(jù)信息成為經(jīng)濟審計工作需重視的問題。大數(shù)據(jù)的特點是數(shù)據(jù)量大，信息產(chǎn)生速度快，在審計工作中具有巨大優(yōu)勢。目前審計項目較大，被審計對象使用信息化技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)進行信息采集具有一定的難度，對大數(shù)據(jù)下審計工作進行研究，將大數(shù)據(jù)更好的運用到審計工作中。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中應(yīng)用的意義

大數(shù)據(jù)是能更好解決問題的方法，目前，隨著我國互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷突破和發(fā)展，企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)可以收集和整理各種有價值的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，給企業(yè)帶來了更多便利條件，也進一步加快了大數(shù)據(jù)技術(shù)在各個行業(yè)中的應(yīng)用。大數(shù)據(jù)重要分為感知數(shù)據(jù)，交易數(shù)據(jù)，交互數(shù)據(jù)通過社交網(wǎng)站提取，感知數(shù)據(jù)從互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)取得，交易數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)庫存儲。

大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)量大，處理速度快，價值密度低等特征表現(xiàn)。審計工作面對各行業(yè)數(shù)據(jù)信息，審計中產(chǎn)生各種數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)數(shù)據(jù)記錄在紙質(zhì)載體，利用速度較低，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)存在整體，信息提取速度快。傳統(tǒng)數(shù)據(jù)記錄在文本上，現(xiàn)代化大數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式多，包括網(wǎng)絡(luò)文字，圖像聲音等，互聯(lián)網(wǎng)平臺應(yīng)用，建立了龐大的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，巨大數(shù)據(jù)量使信息難以有效提取[1]。

大數(shù)據(jù)背景下人們每天處理大量的信息數(shù)據(jù)，要想在工作中取得成功，必須對數(shù)據(jù)有效挖掘，在購物網(wǎng)站瀏覽時，后臺處理瀏覽痕跡數(shù)據(jù)，分析用戶的喜好。目前各行業(yè)建立自己的數(shù)據(jù)庫，使得審計工作人員面對龐大的數(shù)據(jù)量，審計工作中要應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，樹立大數(shù)據(jù)審計思維，運用適當?shù)慕y(tǒng)計方法，分析和整理收集到的海量數(shù)據(jù)中的有用信息，保證審計工作落實。大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)審計工作中的廣泛應(yīng)用，使其擺脫了傳統(tǒng)的審計模式，向具有智能化方向邁進。大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計工作的影響體現(xiàn)在延伸審計目標，多樣化設(shè)計分析技術(shù)。

大數(shù)據(jù)技術(shù)推廣為傳統(tǒng)審計帶來了很大影響，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用使審計人員從各角度對獲取資料信息總結(jié)分析，總結(jié)出項目管理中存在的規(guī)律，基于大數(shù)據(jù)在審計成果有效促進審計單位明確自身業(yè)務(wù)狀況。傳統(tǒng)審計中主要通過抽樣等方式進行風險評估，無法全面體現(xiàn)業(yè)務(wù)活動，導(dǎo)致出現(xiàn)諸多舞弊現(xiàn)象。引入大數(shù)據(jù)審計方式，采樣整體審計，總體視角挖掘存在的問題，使審計模式更加完善。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用改變傳統(tǒng)審計專項方式，傳統(tǒng)審計技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合提升設(shè)計效率，保障審計工作有效展開。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計工作的影響

大數(shù)據(jù)審計是大數(shù)據(jù)時代下一種全新的審計模式，其通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對各個行業(yè)多形式的海量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行處理和分析，對傳統(tǒng)的審計思維和模式提出了新的要求和挑戰(zhàn)。

大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)審計應(yīng)用初期，是通過分析大量的數(shù)據(jù)，從中找出審計疑點；而隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展和成熟，企業(yè)的審計目標逐步向發(fā)現(xiàn)線索，關(guān)注效益等方面轉(zhuǎn)變，通過發(fā)現(xiàn)企業(yè)在制度方面的問題，從而推動行業(yè)部門相關(guān)制度的出臺。傳統(tǒng)數(shù)據(jù)是由簡單數(shù)字組成，因此傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析工具就能滿足企業(yè)的審計需求。而大數(shù)據(jù)不僅僅是指數(shù)字，其更是在各個不同時期生成的多樣化海量數(shù)據(jù)，包括HTML，音視頻等。

大數(shù)據(jù)分析是對規(guī)模大的數(shù)據(jù)分析，大數(shù)據(jù)分析包括可視化分析，數(shù)據(jù)挖掘算法，預(yù)測性分析能力，借助系列工具提取分析數(shù)據(jù)。對于海量不相關(guān)數(shù)據(jù)的分析過程，以圖表形式展示出來，并構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘模型，根據(jù)可視化分析做出預(yù)測性判斷，數(shù)據(jù)質(zhì)量管理通過標準化流程對數(shù)據(jù)處理。

大數(shù)據(jù)時代的到來轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的審計思維模式，體現(xiàn)在審計數(shù)據(jù)混雜性，實現(xiàn)了審計的全覆蓋[2]。對公共資金，國有資源實行審計全覆蓋。傳統(tǒng)審計方式審計的主要內(nèi)容是財務(wù)數(shù)據(jù)，其核心是結(jié)構(gòu)化報表，大數(shù)據(jù)主要是由大量的半結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)組成，保留有價值信息，內(nèi)涵具備更深的洞察力。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用使數(shù)據(jù)分析對因果關(guān)系依賴性大大降低。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用對審計工作帶來的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)審計監(jiān)督有系列運行成本，運用大數(shù)據(jù)審計時間存在前期準入成本。目前，由于聯(lián)網(wǎng)審計的實施過程復(fù)雜，且投資成本較高，而企業(yè)大多從經(jīng)濟效益可行性的角度出發(fā)和考慮，這都進一步阻礙了互聯(lián)網(wǎng)審計的推進。

大力推進國家審計的全覆蓋，要求審計機構(gòu)進一步加大對審計對象全面的監(jiān)督和管理力度。因此，審計人員首先應(yīng)具備扎實的財會、審計等專業(yè)知識，并加強計算機審計的工作意識，能熟練掌握和運用計算機進行審計操作，對IT系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，網(wǎng)絡(luò)API接口，遙感技術(shù)有基本理論知識儲備。而目前能夠具有以上專業(yè)知識和計算機技能的審計人員仍大量缺少，因此大力培養(yǎng)復(fù)合型的審計人才，強化審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平，才能逐步加快推動審計的全覆蓋進程?，F(xiàn)有的數(shù)據(jù)中心存儲能力已無法滿足信息的爆炸式增長，其中由于數(shù)據(jù)重復(fù)冗余，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理速度十分低下。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)識別處理效率低。大數(shù)據(jù)來源廣泛，從而有可能導(dǎo)致出現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)重復(fù)收集的現(xiàn)象，數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)化中無統(tǒng)一制度標準。

審計數(shù)據(jù)處理難以達到標準化信息化要求，由于不同行業(yè)對信息數(shù)據(jù)處理的要求都不同，且大范圍的數(shù)據(jù)采集導(dǎo)致收集到的數(shù)據(jù)種類復(fù)雜多樣。因此，推進審計全覆蓋，必須建立分層的行業(yè)數(shù)據(jù)處理標準，要滿足審計機關(guān)和企業(yè)的數(shù)據(jù)審計需求，對不同來源體系數(shù)據(jù)區(qū)別篩選，建立整體數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換處理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

四、大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)審計方式

面對大數(shù)據(jù)對審計工作帶來的挑戰(zhàn)，審計方式要運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實現(xiàn)審計方式向風險預(yù)警轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)單機審計向云審計轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用使審計數(shù)據(jù)由傳統(tǒng)驗證分析向挖掘分析轉(zhuǎn)變，挖掘性分析是采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用數(shù)據(jù)挖掘工具進行審計分析，包括分類分析，關(guān)聯(lián)分析等[3]。

傳統(tǒng)審計工作需要在相關(guān)事件發(fā)生并形成規(guī)模后，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對收集到的海量數(shù)據(jù)進行分析和研究，發(fā)現(xiàn)其中的不尋常數(shù)據(jù)，從而實現(xiàn)對社會和經(jīng)濟的異常動態(tài)和行為的關(guān)注?？蛇\用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析宏觀經(jīng)濟風險問題，如利用政府債務(wù)審計數(shù)據(jù)，宏觀經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)等多種數(shù)據(jù)庫構(gòu)建大數(shù)據(jù)集合，運用數(shù)據(jù)挖掘等分析工具，結(jié)合數(shù)據(jù)庫信息較差分析經(jīng)濟運行事件，將半結(jié)構(gòu)化跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)加入分析框架。

以審計大數(shù)據(jù)為中心建設(shè)云審計平臺，在這個模式下，審計機關(guān)在有需求時可以通過網(wǎng)絡(luò)接入獲取相關(guān)數(shù)據(jù)和資源，與此同時還能利用信息技術(shù)解決數(shù)據(jù)采集分析過程中存在的問題。應(yīng)完善聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，建立預(yù)算，財政，社保，公積金等重要行業(yè)部門審計實施監(jiān)督系統(tǒng)，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與單位數(shù)據(jù)，跨行業(yè)數(shù)據(jù)的綜合對比，提高運用信息技術(shù)查核問題，宏觀分析的能力，推廣總體分析，分散合適的審計模式。

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)審計應(yīng)用措施

傳統(tǒng)的孤立審計已不適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展要求，大數(shù)據(jù)審計應(yīng)根據(jù)具體的審計項目成立對應(yīng)的審計組，大審計組分領(lǐng)導(dǎo)小組和問題核查組層面，領(lǐng)導(dǎo)小組負責制定審計方案，數(shù)據(jù)分析組由熟練掌握計算機操作的人員組成，負責審計實施。問題核查組由一線審計人員組成，如在同級審查項目中，采集部門預(yù)算執(zhí)行設(shè)計數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算項目有可能存在的問題。發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算執(zhí)行效率不高，撥款轉(zhuǎn)移支付資金超期等情況。

通過建立審計數(shù)據(jù)綜合分析平臺，搭建關(guān)系重點行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，處理半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)信息和資源的高效采集。利用聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)對地稅數(shù)據(jù)進行整理和分析，探索數(shù)據(jù)集中統(tǒng)一分析，資源充分共享的大數(shù)據(jù)審計模式，通過構(gòu)建查詢分析模型，固化審計思路，對數(shù)據(jù)進行全面分析，重點選擇稅款征收管理等信息，運用部門預(yù)算執(zhí)行分析平臺，將分散存儲各部門預(yù)算編制執(zhí)行數(shù)據(jù)整合，資金分配結(jié)構(gòu)，資金管理情況總體分析。

運用關(guān)聯(lián)分析找出數(shù)據(jù)間的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系尋找審計疑點，可利用財政、公安、養(yǎng)老、培訓(xùn)等數(shù)據(jù)進行縱向?qū)Ρ确治?，如將城?zhèn)居民醫(yī)保等信息綜合分析，檢查是否存在同時參保的情況。將小額擔保貸款與人社部事業(yè)單位人員信息關(guān)聯(lián)分析，檢查是否存在違規(guī)發(fā)放擔保貸款的問題。將職業(yè)技能培訓(xùn)補貼與企業(yè)法人關(guān)聯(lián)分析，檢查是否存在發(fā)放就補貼不符合標準的問題。