鄭耿虹

一、開展企業(yè)審計(jì)的重要性

面對目前國家的發(fā)展現(xiàn)狀，現(xiàn)階段不論是大、中、小企業(yè)都進(jìn)行了相關(guān)的改革和改進(jìn)，結(jié)合新時(shí)期經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度和市場情況的變化，企業(yè)在未來發(fā)展中都面臨著不可預(yù)測的挑戰(zhàn)。開展企業(yè)審計(jì)工作在企業(yè)的整個(gè)發(fā)展過程中都具有很重要的意義，如果一個(gè)企業(yè)處在起步階段，它的內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對來說還不是很完善，就需要審計(jì)對內(nèi)部資金的支出和收入進(jìn)行統(tǒng)一的管理，讓企業(yè)不至于在起步階段因?yàn)閮?nèi)部的混亂而停滯不前，審計(jì)部門會(huì)對相關(guān)的市場變化進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)的情況進(jìn)行管理，減小企業(yè)在發(fā)展中面臨的危機(jī)，保證企業(yè)順利開展各方面的工作。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的特點(diǎn)

（一）工作的客觀性

企業(yè)審計(jì)工作是雖然是由專業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行，但審計(jì)人員在工作中的正確率往往存在偶然性。在企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目中，避免不了審計(jì)人員在某個(gè)方面會(huì)出現(xiàn)小的失誤，從而對審計(jì)的結(jié)果或多或少產(chǎn)生一定的影響。隨著企業(yè)慢慢擴(kuò)大，相關(guān)的審計(jì)任務(wù)也會(huì)隨之增加，審計(jì)人員面對增加的審計(jì)工作在客觀上可能會(huì)出現(xiàn)人為的偏差。這種情況屬于企業(yè)審計(jì)工作中客觀性的影響，是不可避免的，但是如果企業(yè)在審計(jì)管理中做好規(guī)劃，可以減小這種客觀性的影響。

（二）存在的普遍性

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以說在每個(gè)企業(yè)中都會(huì)存在，只是風(fēng)險(xiǎn)大小不同，對企業(yè)造成的結(jié)果也會(huì)不同。對企業(yè)審計(jì)中的工作人員而言，每個(gè)工作人員都希望審計(jì)結(jié)果是合格的、滿意的。但是，審計(jì)過程中的項(xiàng)目偏多，偏差往往存在于其中。當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果和預(yù)期的不一致的情況時(shí)，可能會(huì)影響審計(jì)人員在后期審計(jì)工作中的積極性和工作的認(rèn)真度，進(jìn)而產(chǎn)生審計(jì)過程中的偏差，誘發(fā)一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)工作需要面對公司多種環(huán)節(jié)，經(jīng)歷多個(gè)流程的不同審計(jì)，這種情況更加增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在公司管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中普遍存在，只有通過各方面的管理和調(diào)控，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性降低。

（三）過程的可控性

通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)特點(diǎn)分析，得到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在普遍性和客觀性的特點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，可以了解到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在過程可控性的特點(diǎn)。審計(jì)工作的主體是審計(jì)人員，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過對審計(jì)工作人員的調(diào)整進(jìn)行調(diào)控，從而減小在審計(jì)中的失誤。從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性特點(diǎn)角度出發(fā)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不會(huì)因?yàn)閭€(gè)人或者企業(yè)管理者的意志而消失，只能通過某些措施來減小這個(gè)過程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓失誤縮小。不同的原因?qū)Σ煌沫h(huán)節(jié)產(chǎn)生的影響也不同，在不確定的情況下，企業(yè)只有完善各種管理的制度來促進(jìn)相關(guān)的審計(jì)程序的完善，通過改進(jìn)審計(jì)前的各種過程來增加審計(jì)結(jié)果的正確率和完整度。

三、分析企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）缺乏相關(guān)的法律法規(guī)

雖然現(xiàn)代的法律法規(guī)較以往而言逐漸完善，但有的法律法規(guī)仍比較落后，沒有隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而改變。結(jié)合審計(jì)工作的工作屬性，審計(jì)工作在企業(yè)中順利進(jìn)行需要依據(jù)一定的程序和規(guī)則，企業(yè)審計(jì)在發(fā)展的過程中少不了制度和法律法規(guī)的保障。規(guī)章制度是審計(jì)工作進(jìn)行的重要依據(jù)，清晰明了的規(guī)則可以減少在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)的爭議，保證工作的合理性及合法性。結(jié)合現(xiàn)代相關(guān)的審計(jì)條約而知，其在一定程度上存在模糊性和爭議性，且存在不適合現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)情況的條例，與現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展略有脫節(jié)，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)在企業(yè)運(yùn)行中與現(xiàn)實(shí)脫離，不能發(fā)揮審計(jì)真正的作用，從而導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)過程中工作效率嚴(yán)重下降，多個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)出現(xiàn)紕漏。

（二）審計(jì)人員的工作能力不足

在企業(yè)的審計(jì)管理中，審計(jì)人員的專業(yè)能力可以說在整個(gè)過程中起到很大的作用。審計(jì)工作的范圍較大且設(shè)計(jì)范圍廣，這就需要審計(jì)人員對審計(jì)的相關(guān)注意事項(xiàng)熟練掌握，在不同的審計(jì)流程中運(yùn)用正確的審計(jì)知識。一些中小型企業(yè)為了節(jié)省資金的支出，往往會(huì)任用缺少專業(yè)性知識、在企業(yè)審計(jì)中的經(jīng)驗(yàn)不足的審計(jì)人員，從小的程度來講，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生資金流失、不易發(fā)現(xiàn)市場的變化等問題的出現(xiàn)，從較大的程度來講，長期這樣發(fā)展下去，會(huì)導(dǎo)致本企業(yè)與同層次的企業(yè)差距越來越大，嚴(yán)重的可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（三）企業(yè)對審計(jì)管理的重視度較弱

從企業(yè)管理的角度來分析，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與企業(yè)管理脫不開關(guān)系，在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，部分企業(yè)管理者只顧追求企業(yè)的利潤而忽視了內(nèi)部的結(jié)構(gòu)管理。對于一些年長的企業(yè)管理者來講，他們可能會(huì)對企業(yè)審計(jì)產(chǎn)生認(rèn)識上的偏差，認(rèn)為審計(jì)在企業(yè)中只負(fù)責(zé)公司的相關(guān)賬目，工作人員的壓力和工作量相對來說很小，這種錯(cuò)誤的觀念可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者不重視企業(yè)審計(jì)工作人員，人力資源向?qū)徲?jì)工作部分外部門傾斜，而負(fù)責(zé)企業(yè)審計(jì)工作的部門人員數(shù)量少，專業(yè)能力也較差，不僅不能與經(jīng)濟(jì)發(fā)展共同進(jìn)步，也不利于企業(yè)審計(jì)過程的正常進(jìn)行。

四、探討企業(yè)審計(jì)的控制策略

（一）選取合適的審計(jì)人員，提高專業(yè)素養(yǎng)

不同的企業(yè)規(guī)模不同，進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展類型也不同，這就需要企業(yè)在管理審計(jì)人員資源時(shí)從企業(yè)本身出發(fā)，分析自己的企業(yè)需要什么類型的審計(jì)人員。選取合適的審計(jì)人員是第一步改進(jìn)措施，在選取一定的審計(jì)人員后，需要對審計(jì)人員進(jìn)行篩選。根據(jù)審計(jì)人員的專業(yè)能力，從中選取專業(yè)素質(zhì)較強(qiáng)的人員，專業(yè)的審計(jì)人員掌握的審計(jì)規(guī)章制度更多，對審計(jì)的流程也更加熟悉，尤其是在大型企業(yè)的審計(jì)管理中，專業(yè)的審計(jì)人員尤為重要，所以，打造和培養(yǎng)專業(yè)的企業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)必不可少。高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以為企業(yè)正常運(yùn)行提供保障，并在此基礎(chǔ)上營造積極進(jìn)取的企業(yè)工作氛圍。

（二）完善相關(guān)的審計(jì)條約規(guī)定

對于完善相關(guān)的審計(jì)條約，不僅需要政府的重視，也需要企業(yè)結(jié)合自身的情況進(jìn)行制定完善。規(guī)范的審計(jì)條約是審計(jì)正常進(jìn)行的關(guān)鍵，條約清晰的規(guī)章制度同樣也是減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。政府應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和市場的特點(diǎn)對審計(jì)的規(guī)章制度進(jìn)行改進(jìn)和改善，以實(shí)際情況為根本，確立相關(guān)制度，同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該制定完善審計(jì)管理相關(guān)的制度。企業(yè)完善條約規(guī)定需要結(jié)合企業(yè)本身的情況，每個(gè)企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展的速度不同，企業(yè)著重發(fā)展的方向也存在差異，這就需要企業(yè)根據(jù)自身的情況進(jìn)行規(guī)劃，通過對審計(jì)制度的改革和完善促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)還需要保持與時(shí)俱進(jìn)的目標(biāo)，讓企業(yè)與現(xiàn)代市場的情況相符合，在明確審計(jì)人員的具體任務(wù)工作情況下，給予審計(jì)人員可以根據(jù)企業(yè)的情況進(jìn)行創(chuàng)新的權(quán)利，推動(dòng)企業(yè)實(shí)際化、創(chuàng)新化、進(jìn)步化的發(fā)展。

（三）企業(yè)規(guī)范審計(jì)管理

企業(yè)不僅需要完善相關(guān)的規(guī)章制度，也需要從專業(yè)的審計(jì)人員方面進(jìn)行考慮，在企業(yè)審計(jì)的正常運(yùn)行情形下，適合的企業(yè)管理在其中發(fā)揮著重要的作用。相關(guān)的企業(yè)管理者需要更新原有的發(fā)展理念，跟隨時(shí)代的步伐，緊跟現(xiàn)實(shí)社會(huì)中經(jīng)濟(jì)和市場的發(fā)展趨勢，合理調(diào)整企業(yè)中的審計(jì)管理，讓企業(yè)在日益激烈的競爭下有所提升。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在每一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)中都是存在的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不同的企業(yè)中存在的大小差異。在變化多端的市場環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該將自身的發(fā)展情況和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合，讓企業(yè)跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，加強(qiáng)企業(yè)對審計(jì)部門各方面的管理，建立專業(yè)統(tǒng)一的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要各方面的綜合改進(jìn)和改善，企業(yè)只有加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)能力，才能提升競爭力，讓企業(yè)在競爭中保持生存的能力。

（作者單位：福建永春縣審計(jì)局）