高江源 劉朋璋 李孟揚 河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是企業(yè)銷售競爭和銷售時間與收款時間的不一致所共同導(dǎo)致的。企業(yè)可以通過采取賒銷、分期收款等銷售方式,進(jìn)而增加銷售量,從而提高利潤收益。但是應(yīng)收賬款的增加會帶來一系列的問題,比如會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的壞賬損失、機(jī)會成本以及要賬成本等費用的增加,這些都加大了對應(yīng)收賬款的管理難度。報酬的增加也伴隨著風(fēng)險的增加,報酬與風(fēng)險成正比,一旦應(yīng)收賬款規(guī)模過大,企業(yè)對它失去了控制,這對企業(yè)的現(xiàn)金流、資金鏈都會產(chǎn)生極大的壓力,致使企業(yè)經(jīng)營困難,嚴(yán)重的話甚至?xí)媾R倒閉。
企業(yè)經(jīng)營的根本目的是盈利,收入是企業(yè)盈利的重要來源。為了增強企業(yè)對于其他企業(yè)的競爭能力,增加企業(yè)所占有的市場份額,企業(yè)可以通過采用賒銷的方式,增加企業(yè)商品的銷售量,企業(yè)的資金收支狀況會受到應(yīng)收賬款增加的影響。如果將應(yīng)收賬款在營運資金中的比重控制好,把握好與現(xiàn)金、存貨的關(guān)系,恰當(dāng)?shù)倪\用應(yīng)收賬款,可以提高企業(yè)收入,使企業(yè)盈利增加。
企業(yè)加強對應(yīng)收賬款的管理,可以降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,加快資金周轉(zhuǎn)速度。為了滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展對現(xiàn)金流的需求,要及時控制應(yīng)收賬款,并且要控制好現(xiàn)金流入和流出。部分企業(yè)由于對于對應(yīng)的應(yīng)收賬款沒有進(jìn)行合理的管理,使得在企業(yè)即使在盈利狀況良好的條件下,逾期應(yīng)收賬款過多,而現(xiàn)金不足,生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)都難以正常運營,那么這種情況就會使企業(yè)面臨嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī),出現(xiàn)“有利潤,缺資金,生產(chǎn)停滯,難以發(fā)展”的現(xiàn)象。
企業(yè)通過賒銷的方式,可以吸引大量的意向客戶進(jìn)行合作,有利于在客戶群體中樹立良好形象,形成口碑效應(yīng),吸引更多的合作伙伴,擴(kuò)大企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的影響力,方便與下游企業(yè)的合作,當(dāng)企業(yè)形象樹立,企業(yè)文化形成,這對企業(yè)來說都是無形的資產(chǎn),會帶來更大的收益。
許多企業(yè)內(nèi)部信用管理體系的建設(shè)時間短,相應(yīng)的組織、流程不完善,相關(guān)的管理制度與政策指導(dǎo)較少,不能很好的適應(yīng)現(xiàn)實生活中錯綜復(fù)雜的借貸情況,這使得企業(yè)無法準(zhǔn)確掌握對方的真實的信用狀況。當(dāng)客戶故意隱瞞一些情況時,公司往往不能及時的得知,形成信息獲取不平衡的情況,造成應(yīng)收賬款管理難度增大。有些企業(yè)甚至只停留在書面與口頭的形式,缺乏應(yīng)有的信用意識。
企業(yè)內(nèi)部信用管理體系不完善、有漏洞的原因眾多,首先,應(yīng)收賬款的信用管理需要財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的思維和能力,對企業(yè)財務(wù)的要求較高,企業(yè)往往缺乏相關(guān)方面人才,目前對于此種人才的培養(yǎng)也較少。其次,信用管理涉及全過程,會影響業(yè)務(wù)工作效率,增加各方面工作量;最后,信用管理屬于預(yù)防機(jī)制,成本較高、收益不明顯,往往獲得相應(yīng)支持較少,甚至被邊緣化,導(dǎo)致企業(yè)收益減少,從而企業(yè)投入更少資金對信用管理機(jī)制進(jìn)行建設(shè),形成惡性循環(huán)。
企業(yè)的應(yīng)收賬款所涉及的企業(yè)業(yè)務(wù)較多,包括:協(xié)議、訂單、開票、記賬、對賬、回款、銷賬等,并且企業(yè)的規(guī)模也會有限制作用,導(dǎo)致管理模式還不完善。如企業(yè)的財務(wù)會計與銷售部門溝通效率較低,業(yè)務(wù)核對不及時,常常出現(xiàn)核算與銷售脫節(jié)的現(xiàn)象,沒有真正負(fù)責(zé)地對待應(yīng)收賬款的管理工作,使得拖欠賬款的現(xiàn)象頻出。而且由于企業(yè)與客戶進(jìn)行核對賬目的工作不及時,導(dǎo)致記賬存在滯后性,往往客戶長時間對賬款進(jìn)行拖欠后,才開始催收,錯過了催收的第一時間,增加了要賬的成本。
中小型企業(yè)對應(yīng)收賬款背后所隱藏的潛在風(fēng)險認(rèn)識不夠,對賬款回收的積極影響理解不深,只是把應(yīng)收賬款當(dāng)作一個記賬科目進(jìn)行管理,忽略了建設(shè)應(yīng)收賬款的管理工作,從而導(dǎo)致了較弱的應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行力度,效果不佳,這樣一來更容易導(dǎo)致不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生,導(dǎo)致企業(yè)形成壞賬甚至破產(chǎn)。
應(yīng)收賬款賬齡時間的長短,對企業(yè)現(xiàn)金流的影響尤為重要,賬齡過長將會加劇企業(yè)資金難以順利回流的情況。當(dāng)今,已過回款期但未及時回收的款項在應(yīng)收賬款中的比例越來越多,由于一直掛于賬面,銷售人員不主動催收、財務(wù)人員不主動提醒,直至形成壞賬或者死賬。并且大多企業(yè)會選擇在年底進(jìn)行追債,但是往往在年底這個時間段業(yè)務(wù)量較大,企業(yè)較忙,很難收回款項,造成逾期應(yīng)收賬款不斷增多情況的出現(xiàn)。
我國許多企業(yè)都缺少一套合理的催收程序和方法,當(dāng)發(fā)生超期的應(yīng)收賬款時,主要依靠業(yè)務(wù)人員的電話催收、上門催收的方式,對業(yè)務(wù)人員的個人能力依賴較大。采取同樣的催收方法對不同的客戶,這樣不僅效果差,而且很可能造成企業(yè)與客戶間的關(guān)系緊張。
應(yīng)收賬款管理在企業(yè)財務(wù)管理占據(jù)著至關(guān)重要的地位,稍微的疏忽管理或在管理的某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞,都容易對企業(yè)產(chǎn)生致命的損失,因此本文從前饋控制、同步控制、反饋控制三個階段對應(yīng)收賬款的管理提出建議。
總體來說需要規(guī)范明確的核算流程。在進(jìn)行核算之前,相關(guān)人員需要對所收集的資料進(jìn)行全面的熟悉,要確定好應(yīng)收賬款的開始和結(jié)束時間,因為當(dāng)賬款期限界定的起始時間不明確、規(guī)定期限不明確時,會給企業(yè)周轉(zhuǎn)資金帶來很大的困難;還要對合同的內(nèi)容進(jìn)行核對,不要出現(xiàn)因為合同有漏洞而出現(xiàn)不能追回賬款的情況。在回款的最重要階段,即后期,相關(guān)人員要對每個客戶的情況進(jìn)行充分了解,可以針對每個客戶推行“個性化回款”的催款方案。很多情況下對于壞賬會出現(xiàn)一刀切的行為,要盡量避免這種情況的產(chǎn)生,對于之前制定的催款方案全面分析后,再進(jìn)行調(diào)整,盡量減少企業(yè)的資金損失。當(dāng)有了明確且規(guī)范的核算流程,才能減少失誤,有規(guī)可依。
前饋控制是企業(yè)發(fā)貨之前階段進(jìn)行控制,主要包括對客戶的信用評價、信用政策制定、保理業(yè)務(wù)三方面內(nèi)容。
1.信用評價
在為客戶制定信用額度前,深入考慮對方的信用狀況,客戶企業(yè)性質(zhì)、法定代表人、注冊資金、財務(wù)狀況、經(jīng)營規(guī)模、信譽、付款及時程度、在銀行記錄狀況等資料都可以作為企業(yè)判斷資料進(jìn)行深度分析,同時考慮市場競爭、是否是初識用戶、客戶對公司重要程度、公司管理層和銷售部門意見等因素,進(jìn)行客戶信用評價,并建立客戶檔案。評價也可以參考5C模型的分析結(jié)果,從品質(zhì)(character)、能力(capacity)、資本(capita1)、抵押(collatera1)和條件(conditions)5個方面進(jìn)行綜合分析,選擇信用優(yōu)質(zhì)的客戶。
2.信用政策的制定
如果企業(yè)對信譽的要求高,并且相對應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格,可以降低企業(yè)的壞賬損失率,降低風(fēng)險,但也有可能損失掉大量的客戶,從而影響銷量;如果為了增加銷售量而放寬信用標(biāo)準(zhǔn),壞賬損失、應(yīng)收賬款機(jī)會成本會隨之增大。信用條件如果優(yōu)惠,會提高意向客戶的成交概率,增加了銷售量,但折扣成本也會隨著增加。因此企業(yè)需要考慮財務(wù)狀況、現(xiàn)金流情況、銷售目標(biāo)、要賬能力等自身情況作出決定。企業(yè)可以采用因素分析法、連鎖替代法、差額計算法對凈收益進(jìn)行估測,并可將結(jié)果作為決策的依據(jù)之一。
3.增加保理業(yè)務(wù)
企業(yè)可以通過增加保理業(yè)務(wù),把管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)交給銀行負(fù)責(zé)等措施來達(dá)到轉(zhuǎn)移風(fēng)險的目的,銀行收取一定的費用,作為第三方來承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。企業(yè)既可以擴(kuò)大銷量,又可以提高資金周轉(zhuǎn)率,保證現(xiàn)金流的持續(xù)。
同步控制是企業(yè)發(fā)貨之后到付款之前階段進(jìn)行控制,進(jìn)行全程跟蹤,加強對合同的規(guī)范化管理,客服與銷售做好合同核對。公司發(fā)出貨物后,全程同步監(jiān)控程序就會同時啟動,實時跟蹤貨物的物流狀態(tài),對不同客戶根據(jù)信用等級、資信狀況不同實施差異化收賬策略。持續(xù)追蹤分析對方的信用品質(zhì)和現(xiàn)金持有量,對信用較差、應(yīng)收賬款涉及金額巨大的客戶進(jìn)行重點追蹤。為了保留優(yōu)質(zhì)客戶,維持與客戶的合作關(guān)系,在貨款形成的早期可以進(jìn)行適度催收策略但同時也要注意避免過度催收,注意維護(hù)企業(yè)與客戶的合作關(guān)系。
反饋控制階段是指從欠款到要賬階段,這一階段的主要任務(wù)除了追回賬款,還要進(jìn)行分析總結(jié),順利的收回應(yīng)收賬款,需要我們總結(jié)經(jīng)驗,為下次的賒銷提供借鑒;如果應(yīng)收賬款不能順利收回,甚至形成壞賬的情況,需要我們查缺補漏,找到存在漏洞的環(huán)節(jié),進(jìn)行修改。
1.健全催賬管理機(jī)制
根據(jù)不同的現(xiàn)實情況,企業(yè)要靈活的采取催賬方式,制定適當(dāng)?shù)囊~程序,對催收賬款的人員進(jìn)行技巧上的培訓(xùn),確定負(fù)責(zé)到人,并建立一定的監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)確定無法收回應(yīng)收賬款時,可以采用將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化成流動資產(chǎn)這類的“債轉(zhuǎn)股”、資產(chǎn)置換等方式,降低企業(yè)承擔(dān)的財務(wù)損失。必要時企業(yè)需要采用法律手段來維護(hù)自身的合法權(quán)益。
2.賬齡分析制度的建立
財務(wù)部應(yīng)設(shè)專人或設(shè)立專門負(fù)責(zé)管理應(yīng)收賬款的機(jī)構(gòu)開展應(yīng)收賬款賬齡分析工作,編制《應(yīng)收賬款賬齡分析表》及《應(yīng)收賬款報表》計算周轉(zhuǎn)率等比率、分析償還情況、檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù),已超過信用期的欠款金額,計算超出信用期欠款所占百分比,深度分析相關(guān)財務(wù)指標(biāo),掌握應(yīng)收賬款的變化情況。
3.完善企業(yè)內(nèi)部的激勵和控制體系
企業(yè)可以鼓勵銷售部員工,在銷售過程中多收集對方的信息,了解客戶的付款意向和付款程度,并做好相應(yīng)的記錄,方便應(yīng)收賬款的收回工作。企業(yè)完善審計機(jī)制,加強監(jiān)管人員的行為,保障企業(yè)的利益。