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一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)分析各項投融資以及經(jīng)營活動的管理模式，其所涉及的面比較廣，有助于加強(qiáng)企業(yè)對經(jīng)營過程中的成本管理與控制，按照預(yù)先擬定的計劃和方案來開展各項經(jīng)營管理活動，并對實施過程中出現(xiàn)的偏差予以合理修正。預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括了考核、執(zhí)行、編制和預(yù)算管理，預(yù)算作為企業(yè)將未來發(fā)展量化的重要形式，通過規(guī)劃、安排預(yù)算期內(nèi)各項資源的獲取與配置，在企業(yè)發(fā)展過程中，預(yù)算管理作用無可替代。而全面預(yù)算管理則是在傳統(tǒng)預(yù)算的基礎(chǔ)上冠以“全面”，主要就是在企業(yè)經(jīng)營管理流程當(dāng)中都貫徹預(yù)算管理，并且將預(yù)算管理各項管理活動精細(xì)化，發(fā)揮出預(yù)算管理最大作用。因此全面預(yù)算管理就是企業(yè)針對預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營、財務(wù)、投資等活動進(jìn)行規(guī)劃、協(xié)調(diào)、配置的模式與工具。

全面預(yù)算管理是極為復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，整個過程涵蓋多項工作。主要由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核三大環(huán)節(jié)構(gòu)成。預(yù)算編制就是企業(yè)針對全面預(yù)算管理活動制定目標(biāo)、結(jié)合企業(yè)實際情況對預(yù)算方案進(jìn)行審批等。預(yù)算執(zhí)行則是在預(yù)算編制完成后，各個部門、職工根據(jù)預(yù)算編制的要求嚴(yán)格進(jìn)行將預(yù)算進(jìn)行落實；而預(yù)算考核則是針對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行管理，通過預(yù)算結(jié)果分析、考核以及獎懲來不斷的優(yōu)化全面預(yù)算管理過程，為全面預(yù)算管理的應(yīng)用提供客觀評價，便于企業(yè)管理層能夠?qū)罄m(xù)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行優(yōu)化，保障全面預(yù)算管理的先進(jìn)性，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說具有十分積極的意義。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加大了國有企業(yè)的市場競爭壓力，因此對國有企業(yè)來說，要想在競爭日益激烈的市場環(huán)境下實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須要全面提升服務(wù)質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部管理，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的實際作用，來幫助國有企業(yè)走上盈利創(chuàng)收和集約化的發(fā)展之路，因此全面預(yù)算管理是國有企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。借助全面預(yù)算管理對市場的預(yù)測功能，可以更好的幫助國有企業(yè)了解和掌握國內(nèi)外的市場變化趨勢，對自身的經(jīng)營管理狀況與財務(wù)情況進(jìn)行深入了解，從而為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供科學(xué)依據(jù)，也可以為內(nèi)部資源的優(yōu)化配置提供信息支持，這有助于降低企業(yè)的決策風(fēng)險；其次，全面預(yù)算管理可以提升國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)與配合程度，因為全面預(yù)算管理是基于企業(yè)發(fā)展的整體目標(biāo)出發(fā)，涉及企業(yè)各流程環(huán)節(jié)和眾多部門，因此其覆蓋面積廣，有助于實現(xiàn)對國有企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化與分解，將預(yù)算責(zé)任落實到個人，以此來提升國有企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理和財務(wù)管理能力與水平，也有助于增強(qiáng)各部門之間的溝通與聯(lián)系，優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)；最后，科學(xué)合理的預(yù)算管理工作能夠幫助國有企業(yè)對財務(wù)信息進(jìn)行全面的把握并對考核結(jié)果進(jìn)行充分的運(yùn)用，以此來驗證預(yù)算執(zhí)行的具體情況，找出實際的財務(wù)管理與預(yù)算目標(biāo)之間的差異，并對其成因進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上找出優(yōu)化策略，幫助國有企業(yè)減少資金浪費(fèi)，提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為其科學(xué)長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)，充分發(fā)揮國有企業(yè)應(yīng)有的實際作用，更好的推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算管理困境剖析

（一）缺乏健全完善的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

現(xiàn)階段依舊有不少國有企業(yè)沒有建立完善的預(yù)算管理部門，主要是由財務(wù)工作者承擔(dān)了大部分的預(yù)算管理工作，缺乏其它部門積極有效的參與，難以切實保障預(yù)算管理的全面性，并且企業(yè)內(nèi)部職工參與預(yù)算管理的意愿和積極性也不強(qiáng)，大大降低了全面預(yù)算管理的可操作性。此外，盡管一些國有企業(yè)為了更好的開展預(yù)算管理的相關(guān)工作，還專門為其設(shè)置了機(jī)構(gòu)，可是由于這方面的經(jīng)驗不足，再加上沒有對機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限加以清晰合理的劃分，導(dǎo)致預(yù)算的編制以及審核責(zé)任比較模糊，使其難以有效落到實處，自然也不利于全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮其應(yīng)有的實際作用，影響了預(yù)算的執(zhí)行效果[1]。

（二）缺乏明確的執(zhí)行目標(biāo)

目前，一些國有企業(yè)缺乏對全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識，導(dǎo)致其目標(biāo)定位比較模糊，在編制過程中往往是敷衍了事，沒有對企業(yè)發(fā)展的實際情況加以認(rèn)真仔細(xì)的研究，難以按照預(yù)算管理擬定的方案開展相關(guān)工作，導(dǎo)致執(zhí)行內(nèi)容與實際情況相脫節(jié)，預(yù)算管理工作得不到有效執(zhí)行。另外一些國有企業(yè)僅僅只是重視短期規(guī)劃，忽視了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)性與合理性，不僅難以發(fā)揮起應(yīng)有的實際作用，長此以往還會對國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成不良影響。

（三）缺乏科學(xué)完善的預(yù)算編制

目前一些國有企業(yè)的全面預(yù)算編制比較混亂，對預(yù)算編制的起點(diǎn)缺乏足夠的了解。通常情況下是以銷售作為起點(diǎn)，對于當(dāng)年的銷售目標(biāo)的確定也是參照近些年的銷售水平，從而設(shè)定銷售增長率。這種簡單的確定預(yù)算編制的起點(diǎn)方式，使得預(yù)算編制在對未來預(yù)算進(jìn)行預(yù)測時缺乏科學(xué)性；其次是預(yù)算編制過程重財物輕資本支出，主要是針對貨幣資金進(jìn)行預(yù)算，而對于其他固定資產(chǎn)等資本支出沒有進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠科學(xué)和全面。

（四）缺乏有力執(zhí)行與嚴(yán)格控制

盡管一些國有企業(yè)對預(yù)算編制予以了足夠重視，但是卻忽略了預(yù)算報告的提交和分析，致使預(yù)算數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)之間相去甚遠(yuǎn)。此外，在開展預(yù)算管理的時候，也往往只是關(guān)注了事前的控制，缺乏事中和事后的控制和分析。另外由于一些國有企業(yè)在職責(zé)和權(quán)限方面的界定比較模糊，沒有對內(nèi)外部環(huán)境加以有效的分析，導(dǎo)致預(yù)算管理過于松弛，這些因素的存在都影響了全面預(yù)算管理的執(zhí)行和控制。

（五）考核與評價機(jī)制不完善

全面預(yù)算管理要想發(fā)揮其應(yīng)有的實際作用，離不開科學(xué)完善的考核與評價機(jī)制，但實際情況卻是不少國有企業(yè)的考核與評價機(jī)制不夠完善，不利于全面預(yù)算管理工作落到實處。部分國有企業(yè)對如何科學(xué)地制定考核指標(biāo)存在考慮不周全現(xiàn)象，與此同時績效評價指標(biāo)也不合理，導(dǎo)致考核評價機(jī)制無法充分發(fā)揮激勵懲罰的作用。雖然部分國有企業(yè)設(shè)置了績效評價指標(biāo)，但對于如財務(wù)指標(biāo)、考核內(nèi)容等具體細(xì)節(jié)內(nèi)容千篇一律，并未充分結(jié)合自身企業(yè)的實際發(fā)展情況，這就導(dǎo)致考核效果不理想，針對性不足，進(jìn)而也就無法進(jìn)行更為科學(xué)有效的評價工作。

四、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的完善對策

（一）樹立強(qiáng)烈的全面預(yù)算管理意識

國有企業(yè)首先要明確全面預(yù)算管理的目標(biāo)定位，將其貫徹落實到企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展的各個方面，要求各部門以及企業(yè)內(nèi)部全體職工共同參與。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者加大對全面預(yù)算管理重要性的宣傳力度，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的預(yù)算管理氛圍。同時要對相關(guān)工作人員加大教育和培訓(xùn)力度，使其明確自身在全面預(yù)算管理過程中的責(zé)任和義務(wù)，積極更新管理理念，強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識。在大數(shù)據(jù)和信息時代的今天，國有企業(yè)管理者必須要對現(xiàn)代化的管理手段加以靈活充分的運(yùn)用，借助互聯(lián)網(wǎng)+預(yù)算的模式來積極構(gòu)建并完善預(yù)算分析管理平臺，形成多層級的財務(wù)分析報告，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供參考依據(jù)。另外要對預(yù)算管理理念進(jìn)行更新，強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識，從長遠(yuǎn)規(guī)劃的角度來看待預(yù)算管理工作，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)來制定預(yù)算管理的短期目標(biāo)以及中長期目標(biāo)，為后續(xù)的預(yù)算編制與執(zhí)行指明方向。

（二）設(shè)置專門的全面預(yù)算管理部門

國有企業(yè)需要加快設(shè)置并完善全面預(yù)算管理部門，并為其配置專業(yè)的預(yù)算管理人員，要考慮該崗位的職能要求與具體的工作內(nèi)容，對相關(guān)人員的背景、業(yè)務(wù)能力與水平進(jìn)行考核與評價，并在正式上崗之前開展相關(guān)方面的專業(yè)技能培訓(xùn)，使其可以更好的掌握國家相關(guān)的政策和專業(yè)知識，提升其對內(nèi)外部環(huán)境變化的敏銳度，為更好的落實預(yù)算管理工作打下基礎(chǔ)。同時也離不開企業(yè)管理者對預(yù)算的整體執(zhí)行情況的全面了解和深入仔細(xì)的分析，并在此基礎(chǔ)上要求相關(guān)財務(wù)人員做好預(yù)算的前期編制工作，從而為后期預(yù)算管理的具體落實打下堅實的基礎(chǔ)。需要投入必要的人力物力財力來保證預(yù)算管理工作的有效開展，充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部對預(yù)算管理的重視程度。

（三）設(shè)置科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)

國有企業(yè)需要結(jié)合不同項目各自的具體特點(diǎn)，設(shè)置與之相對應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，然后把預(yù)算的執(zhí)行主體劃分為成本費(fèi)用中心和利潤費(fèi)用中心，以此來對權(quán)責(zé)加以統(tǒng)一，對成本予以合理控制，有效保證產(chǎn)品的服務(wù)質(zhì)量。對整體的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理的分解和細(xì)化，結(jié)合其各自不同的特點(diǎn)和屬性，將其劃分到不同的責(zé)任中心，力求在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)預(yù)算管理整體目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部各部門在接到具體的預(yù)算任務(wù)之后，要充分考慮本部門的工作計劃和時間安排，針對近期的工作要做好詳細(xì)的部署和周密的安排，針對那些相對而言比較遠(yuǎn)期的計劃則需要將整體的方案和大致的計劃擬定出來，確保全面預(yù)算管理工作的有效開展。

（四）全面增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性

首先，國有企業(yè)需要更新預(yù)算編制流程，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對預(yù)算編制流程進(jìn)行梳理和再造。在進(jìn)行預(yù)算編制時，要運(yùn)用上下結(jié)合的形式，確定預(yù)算目標(biāo)時需要自下而上。充分與企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行結(jié)合，確保預(yù)算目標(biāo)的貫徹與落實。其次將全面預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行確定，根據(jù)企業(yè)所確定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制，預(yù)算涵蓋經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算，不能夠單純的只是以財務(wù)預(yù)算作為主要內(nèi)容。最后，需要引入先進(jìn)的預(yù)算編制工具方法。全面預(yù)算管理當(dāng)中的預(yù)算編制工具方法比較多，例如結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)制定銷售預(yù)算或者是運(yùn)用作業(yè)成本法對生產(chǎn)成本進(jìn)行預(yù)算等，只有通過先進(jìn)的預(yù)算編制方法，才可以有效提升預(yù)算編制水平，以此來增強(qiáng)全面預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性，為國企的長遠(yuǎn)發(fā)展提供助力。

（五）加大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度

國有企業(yè)加強(qiáng)對全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的監(jiān)督力度，可以對當(dāng)前的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查和分析，促進(jìn)預(yù)算管理部門同其它部門的溝通與交流，以便于有效貫徹落實預(yù)算管理的相關(guān)政策和措施，這不僅可以保障企業(yè)未來的發(fā)展，也可以優(yōu)化其內(nèi)部管理體系，同時還可以對預(yù)算管理過程中的各項數(shù)據(jù)資料以及管理內(nèi)容進(jìn)行全面審核，降低不穩(wěn)定因素的影響，從而避免預(yù)算管理工作出現(xiàn)不必要的損失[3]。

（六）加快構(gòu)建并完善績效考核與評價機(jī)制

國有企業(yè)加快構(gòu)建并完善績效考核與評價機(jī)制，可以有效監(jiān)督與管理重大預(yù)算事項，防止出現(xiàn)偏差，也有助于對考核制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善。其次可以充分發(fā)揮監(jiān)督和約束機(jī)制的作用，將預(yù)算管理工作與部門和員工的切身利益掛鉤，保證其得到有效執(zhí)行。此外需要結(jié)合各部門預(yù)算管理工作開展的實際情況，為其擬定專門的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，對薪酬管理體系予以積極的修改和完善，在合理范圍內(nèi)提升可變工資的比例，只有這樣才可以充分激勵全體職工積極參與預(yù)算管理，從而在企業(yè)內(nèi)部營造良好的預(yù)算管理氛圍，為其順利落地執(zhí)行打下堅實的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中重要的構(gòu)成部分，加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作具有十分積極的現(xiàn)實意義。盡管現(xiàn)階段，一些國有企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中存在一些問題，但只要積極尋找與之相對應(yīng)的措施就可以有效解決，從而推動預(yù)算管理工作的有效執(zhí)行，為國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。