楊建玲 中國船舶集團有限公司第七〇三研究所

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制中的問題

（一）內(nèi)部控制監(jiān)督性較差

在當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)部控制中還存在著監(jiān)督性較差的問題，為了保證企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠得以有效的實施，需要制定完善的監(jiān)督機制，從而使得各個崗位還可以更加認(rèn)真和一絲不茍的開展日常工作，提高企業(yè)會計內(nèi)部控制的效果。但是由于一些管理人員并沒有加強對企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視程度，也沒有認(rèn)識到會計內(nèi)部控制在企業(yè)中所發(fā)揮的重要作用，所以一些監(jiān)督機制還是流于表面，一些工作人員在進行監(jiān)督時，只是填寫相關(guān)的指標(biāo)文件，并沒有通過監(jiān)督發(fā)現(xiàn)在企業(yè)會計內(nèi)部控制中的不足之處，這就導(dǎo)致了內(nèi)部控制監(jiān)督性較差，無法提高企業(yè)會計內(nèi)部控制的效果和水平。此外對于一些中小企業(yè)來說在監(jiān)督執(zhí)行力方面存在著諸多不足，比如出現(xiàn)虛開發(fā)票和非法挪用企業(yè)資金等問題，不僅嚴(yán)重影響了資金的優(yōu)化性配置，還會在一定程度上出現(xiàn)資金流失的問題，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展帶來諸多的困擾。

（二）公司內(nèi)會計信息失真問題較為嚴(yán)重

從公司發(fā)展的角度來看，財務(wù)管理和財務(wù)管理部門是整個運營和發(fā)展過程的核心。財務(wù)管理能夠促進公司快速發(fā)展，有效控制風(fēng)險。財務(wù)管理必須為公司的工作人員提供非常準(zhǔn)確和完整的會計數(shù)據(jù)。然而，我國一些公司存在嚴(yán)重的會計問題，不僅會導(dǎo)致財務(wù)管理的失敗，而且會造成經(jīng)濟損失，并會導(dǎo)致公司的發(fā)展和進步受限。專家人士分析現(xiàn)代公司包括會計科目失真的主要原因：一是在特殊情況下，公司的會計制度將合并初始的單獨核算，申報書所載信息不包含公司實際經(jīng)營數(shù)據(jù)和具體財務(wù)支出數(shù)據(jù)，存在信息失真；二是受個人利益的誘惑，會計人員并未按照會計人員的要求變更會計信息，從而導(dǎo)致信息失真。

（三）會計工作的效率較低

目前我國大多數(shù)中小企業(yè)在開展會計內(nèi)部控制管理工作時存在一定難度，這主要是因為中小企業(yè)在合成會計報表時存在一定不足，并且資金狀況的分析工作缺乏科學(xué)性和合理性。公司的規(guī)章制度是公司會計人員核算內(nèi)部資金的根據(jù)和基礎(chǔ)，但是目前大多數(shù)中小企業(yè)依然在使用傳統(tǒng)的計算方式和錄入方式，從而導(dǎo)致中小企業(yè)需要花費大量時間對資金進行計算，大大降低了會計工作的效率；并且傳統(tǒng)資金計算方式的錄入方式準(zhǔn)確性較低，從而不利于中小企業(yè)管理者做出正確的決策和發(fā)展規(guī)劃。同時，因為大多數(shù)中小企業(yè)的會計控制管理工作缺乏科學(xué)性和合理性，對中小企業(yè)后期的可持續(xù)性發(fā)展具有不利影響，無法實現(xiàn)健康發(fā)展目標(biāo)。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制中的對策

（一）建立健全內(nèi)部控制的體系

在建立健全內(nèi)部控制體系時，需要結(jié)合以往體制運行過程所呈現(xiàn)出來的問題，提出針對性的優(yōu)化方案，根據(jù)層次性的工作理念來開展日常的工作。首先要對組織結(jié)構(gòu)進行科學(xué)的調(diào)整，建立層次化的會計內(nèi)控體系，貫徹落實責(zé)任制度，從而使各個崗位工作人員可以實現(xiàn)相互制約，相互協(xié)作的工作局面，防止出現(xiàn)職位分離的情況。其次在實際工作中還需要做好數(shù)據(jù)的記錄工作，為后續(xù)會計內(nèi)部控制提供重要的方向和依據(jù)，在實際工作中還需要將審查和授權(quán)審批相互分離，會計核算和資產(chǎn)保管相互分離，這樣一來不僅可以降低管理人員的工作壓力。最后可以通過完善的內(nèi)部控制體系，在企業(yè)內(nèi)部搭建良好的工作平臺以及工作空間，讓企業(yè)工作人員可以將個人目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展方向進行相互融合，不斷提高會計內(nèi)部控制的效果和水平。

（二）完善軟件平臺，優(yōu)化財務(wù)會計信息化模式

事業(yè)單位財務(wù)會計部門工作人員應(yīng)具備較高的信息素養(yǎng)，能夠接受新鮮事物，并具有學(xué)習(xí)新的財務(wù)管理應(yīng)用軟件的積極性，在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位應(yīng)為財務(wù)會計部門引進更為專業(yè)高效的軟件平臺，以優(yōu)化財務(wù)會計的信息化工作模式，提高財務(wù)會計工作效率，同時也會提高單位內(nèi)部控制效率。對于事業(yè)單位來說，歷年來的財務(wù)信息數(shù)據(jù)量龐大，其在應(yīng)用新的財務(wù)管理軟件時，一方面是要輸入最新的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，另一方面，應(yīng)將之前的數(shù)據(jù)信息并入到新的管理系統(tǒng)中，這需要相應(yīng)技術(shù)人員的支持。另外，在全面應(yīng)用財務(wù)管理軟件平臺之后，數(shù)據(jù)信息的保密性應(yīng)得到有效控制，不同層級工作人員的密鑰以及能看到的信息界面應(yīng)有不同的設(shè)置，并隨時關(guān)注后臺管理，加強風(fēng)險防控，避免信息被篡改。

（三）要提高對內(nèi)部會計工作的監(jiān)督力度

企業(yè)在新時代中的發(fā)展要重視內(nèi)部會計工作的監(jiān)督，以此有效提高內(nèi)部資金管理的水平和質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部的會計工作要對每一筆資金的實際情況進行準(zhǔn)確且及時的記錄，要對運營過程中每一筆資金的流動以及周轉(zhuǎn)進行及時的核算，這樣有利于中小企業(yè)內(nèi)部的管理者清楚地了解每一筆資金的走向，并根據(jù)會計核算的結(jié)果制定相應(yīng)的發(fā)展路線以及發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)要加強內(nèi)部每一個部門對會計工作的監(jiān)督作用，要及時指出會計核算工作中所存在的不足及問題，并且采取及時有效的解決措施，有效提高會計核算工作的質(zhì)量和水平。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中要重視加強內(nèi)部會計工作的監(jiān)督，以此提高運營資金的有效利用率，在競爭激烈的市場環(huán)境中實現(xiàn)健康發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中長期發(fā)展，就必須重視內(nèi)部會計，盡快完善內(nèi)部審計制度，創(chuàng)新思維和方法，通過多種方式提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，這才是適合企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略措施。因此，在分析這些特點的基礎(chǔ)上，本文對企業(yè)內(nèi)部會計和會計管理提供了建議，以期對企業(yè)有所幫助。