李慧聰 中國(guó)人民大學(xué)

伴隨中國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度不斷發(fā)展完善，國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展迅速，過去的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)模式已經(jīng)不再適用于當(dāng)前的商業(yè)環(huán)境。在當(dāng)下企業(yè)的實(shí)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，企業(yè)也應(yīng)從過去擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂破髽I(yè)運(yùn)營(yíng)成本，創(chuàng)新產(chǎn)品理念的商業(yè)管理模式，認(rèn)識(shí)到針對(duì)自身內(nèi)部的管理非常重要，尤其是對(duì)于成本預(yù)算方面的管理，將直接影響到企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。預(yù)算管理是企業(yè)控制成本的有效方法，憑借對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門資源的整合、分析進(jìn)而開展合理配置，令其功效最大化發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量完成既定戰(zhàn)略目標(biāo)，最終幫助企業(yè)能夠達(dá)成健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。所以在當(dāng)下企業(yè)的發(fā)展過程中，要想更好更快的可持續(xù)發(fā)展，就一定要做到企業(yè)預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效管理的深度融合，宏觀調(diào)控企業(yè)成本資金，通過合理規(guī)劃為企業(yè)贏得更多的利潤(rùn)，幫助企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提升自己的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

一、簡(jiǎn)述企業(yè)全面預(yù)算與績(jī)效考核

（一）預(yù)算管理

想要保證企業(yè)內(nèi)部可以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算工作的理念，滿足當(dāng)代企業(yè)預(yù)算管理的基本要求。第一，就要從企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)營(yíng)狀況出發(fā)，針對(duì)企業(yè)實(shí)際面對(duì)的市場(chǎng)行情展開綜合分析，然后在科學(xué)的通過預(yù)算編制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的實(shí)施、監(jiān)管及考核等環(huán)節(jié)展開評(píng)價(jià)。這也是一項(xiàng)企業(yè)在開展宏觀調(diào)控過程中的具體工作；第二，企業(yè)自身的整體預(yù)算編制不是由企業(yè)高層管理直接制定的，是需要是需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門經(jīng)過會(huì)議而敲定的，是結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況開展全面預(yù)算管理工作后制定的一項(xiàng)發(fā)展方針，通常我們也將其視為全員全過程預(yù)算。對(duì)此很多企業(yè)在內(nèi)部成立了相應(yīng)的監(jiān)督部門，并為了確保實(shí)際監(jiān)督工作的落實(shí)，通過大數(shù)據(jù)的方式調(diào)取企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售及售后的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，并及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況的變化對(duì)后續(xù)的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行全方位的調(diào)整和修正，以最終確保企業(yè)中每個(gè)部門的預(yù)算數(shù)目科學(xué)合理。

（二）預(yù)算績(jī)效

企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)的過程內(nèi)，要重視預(yù)算績(jī)效管理制度的建立，通過考核來約束員工實(shí)現(xiàn)自身的管理目標(biāo)。預(yù)算績(jī)效考核不但要對(duì)企業(yè)全體員工展開考核，還要針對(duì)每個(gè)部門等相關(guān)工作展開考核，將各類相關(guān)的花銷納入預(yù)算考核的范圍當(dāng)中。所以，企業(yè)一定要制定合理且明確的預(yù)算考核制度，并督促全體員工和各個(gè)部門參與到相關(guān)預(yù)算考核的規(guī)則當(dāng)中來，以確保預(yù)算考核的相關(guān)制度可以真正的貫徹落實(shí)。唯有如此，才能真正的為企業(yè)節(jié)約預(yù)算成本，從而提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)節(jié)約更多的有用資金。

（三）二者聯(lián)系

企業(yè)預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效管理二者間存在著很大的聯(lián)系，在制定預(yù)算績(jī)效工作時(shí)一定要從預(yù)算管理工作的日常實(shí)際出發(fā)來進(jìn)行規(guī)劃，并結(jié)合合理企業(yè)獎(jiǎng)懲制度來進(jìn)行預(yù)算考核，其具體的內(nèi)容都需要結(jié)合企業(yè)全面預(yù)算管理工作中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)作為依據(jù)。特別要注意的是，企業(yè)一定要公示每次預(yù)算績(jī)效考核的結(jié)果，通過表彰及獎(jiǎng)勵(lì)的方式嘉獎(jiǎng)達(dá)成度較好的員工及部門，從而最大化地激發(fā)起員工們對(duì)待這項(xiàng)工作的積極性，以確保預(yù)算績(jī)效的最終結(jié)果可以為公司盈利。所以，預(yù)算績(jī)效一定要依托預(yù)算管理的工作實(shí)際，從各個(gè)細(xì)節(jié)來為企業(yè)節(jié)約預(yù)算成本，以確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)。企業(yè)的年度預(yù)算管理計(jì)劃是企業(yè)本年度預(yù)算績(jī)效的實(shí)施目標(biāo)，而本年度的預(yù)算績(jī)效真實(shí)數(shù)據(jù)則可以作為下一年預(yù)算管理計(jì)劃的重要參考。

（四）干擾因素

一是，企業(yè)財(cái)務(wù)部門在收集企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中各部門的數(shù)據(jù)后，經(jīng)過專業(yè)的財(cái)務(wù)分析，才能得出合理的預(yù)算管理計(jì)劃及預(yù)算績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)員工素質(zhì)參差不齊，一些人員對(duì)于預(yù)算工作重視度不夠，都會(huì)造成預(yù)算結(jié)果與實(shí)際所需間的出入；二是，偌大的行業(yè)市場(chǎng)產(chǎn)生波動(dòng)，也會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)政收入及支出，從而對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理產(chǎn)生一定的干擾；三是，一些企業(yè)在預(yù)算管理上，還存在考核內(nèi)容與實(shí)際工作相脫節(jié)的情況，這也給預(yù)算管理工作造成了一定的難度，嚴(yán)重的還會(huì)影響到企業(yè)的正常發(fā)展。

二、預(yù)算管理與預(yù)算績(jī)效管理融合的要點(diǎn)

預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效間有著緊密的聯(lián)系，兩項(xiàng)工作在開展期間相輔相成，因此加強(qiáng)二者的深度融合也是企業(yè)發(fā)展的必然要求。

（一）績(jī)效指標(biāo)的制定需要財(cái)務(wù)預(yù)算部門的參與

預(yù)算績(jī)效指標(biāo)囊括了企業(yè)收入、整體利潤(rùn)、運(yùn)營(yíng)成本及各類損耗等多種因素。預(yù)算績(jī)效想要落地，就必須運(yùn)用正確的預(yù)算管理方法和預(yù)算績(jī)效指標(biāo)作為依據(jù)。在實(shí)際預(yù)算管理的過程中，預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的制定需要考量諸多因素，要從可量化的相關(guān)數(shù)據(jù)與資料出發(fā)，結(jié)合實(shí)際工作中各種可發(fā)性因素，來將財(cái)務(wù)預(yù)算工作貫徹到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整體工作當(dāng)中，這就需要結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的大量數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，由財(cái)務(wù)部門從宏觀的角度對(duì)企業(yè)的資金狀況及發(fā)展情況綜合考量來予以因此制定，并且在預(yù)算指標(biāo)制定的過程中，還要結(jié)合各部門的實(shí)際情況，由財(cái)務(wù)部門牽頭，各部門聯(lián)動(dòng)才能完成這項(xiàng)工作，最終才能制定出符合企業(yè)真正需求的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)。

（二）績(jī)效管理的實(shí)施需要財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的支撐

預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效的深度融合要體現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，并且要明確二者的融合的最終目標(biāo)是為了提升企業(yè)的整體實(shí)力。預(yù)算績(jī)效想要真正做到實(shí)效性，就一定要從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出發(fā)，明確預(yù)算績(jī)效管理的終極目標(biāo)是提升企業(yè)的整體實(shí)力，加強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，預(yù)算管理作為知名企業(yè)運(yùn)營(yíng)方向的燈塔，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際工作中與預(yù)算績(jī)效形成“指引”與“執(zhí)行”的關(guān)系。簡(jiǎn)單來說，預(yù)算管理是指名企業(yè)財(cái)務(wù)方向，而預(yù)算績(jī)效則是落實(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)方案，但這兩項(xiàng)工作都要依托企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來進(jìn)行，在預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效的過程中都要依托實(shí)際的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（三）企業(yè)績(jī)效目標(biāo)分解需要與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算相整合

企業(yè)開展預(yù)算管理是為了給企業(yè)未來一段時(shí)間的發(fā)展目標(biāo)保障護(hù)航，這個(gè)目標(biāo)是一個(gè)大致的方向，但卻非常有現(xiàn)實(shí)意義。具體來說，預(yù)算管理的目標(biāo)雖然只是方向，可想要壓縮企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，就需要將預(yù)算管理層層分解落實(shí)到每個(gè)部門，甚至細(xì)化到每名員工的工作當(dāng)中，這是一項(xiàng)非常細(xì)致且有目的性的工作。具體來分解制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)候，就可以制定預(yù)算績(jī)效的相關(guān)指標(biāo)，這兩項(xiàng)工作可以同時(shí)相輔相成的開展，有時(shí)這兩項(xiàng)工作在開展時(shí)甚至十有重合，因此做好預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效二者的深度融合，可以有效推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量升級(jí)。

三、完善企業(yè)預(yù)算績(jī)效考核管理制度的具體措施

（一）促進(jìn)深度結(jié)合，提高企業(yè)效益

企業(yè)在開展預(yù)算管理的過程中，一定并重預(yù)算績(jī)效這項(xiàng)工作，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效間的深度融合，在能夠同時(shí)開展的時(shí)候，一定要花費(fèi)最小的人力物力一并處理，在有效加強(qiáng)企業(yè)自身凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)上，最大化的合理壓縮運(yùn)營(yíng)過程內(nèi)的資金消耗，從而確保企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。綜合來說，是企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要要求企業(yè)預(yù)算管理與預(yù)算績(jī)效要相結(jié)合，但實(shí)際工作中協(xié)調(diào)二者的作用，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步可持續(xù)發(fā)展示，讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效應(yīng)更好的基礎(chǔ)上競(jìng)爭(zhēng)力更強(qiáng)，這也是每個(gè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中需要重視的一項(xiàng)必須工作。第一，企業(yè)要正式預(yù)算管理工作的重要性，并建立科學(xué)合理的預(yù)算績(jī)效考核制度，篩選與現(xiàn)實(shí)相輔的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)，從而確保預(yù)算管理工作的最終效果。唯有如此，才能真正的做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，在企業(yè)日常的運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)過程當(dāng)中降低成本損耗，確保企業(yè)級(jí)定的財(cái)務(wù)預(yù)算方案貫徹落實(shí)，通過合理考核的方式來完成企業(yè)既定的預(yù)算管理目標(biāo)。第二，企業(yè)在實(shí)際開展預(yù)算績(jī)效的過程內(nèi)，一定要想方設(shè)法保證考核規(guī)則的合理性，明確制定考核過程中的各項(xiàng)制度，明確各項(xiàng)納入預(yù)算績(jī)效的條款及相關(guān)內(nèi)容，并將各個(gè)部門需要考核的內(nèi)容明確告知到個(gè)人，讓每個(gè)員工都明晰自身所需要為預(yù)算績(jī)效所做的工作，從而最終確保預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效這項(xiàng)工作的貫徹落實(shí)，并達(dá)到預(yù)期的效果。

（二）結(jié)合信息化管理手段

隨著數(shù)碼技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)悄然到來，被運(yùn)用到社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中。如今企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過程當(dāng)中，也要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，來合理分析和監(jiān)管企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)過程，以便開展合理的預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效。傳統(tǒng)的人力預(yù)算管理方式在工作中存在一定的誤差，并且在時(shí)效和成本上都不如新的數(shù)據(jù)手段。所以我們應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，全面的運(yùn)用大數(shù)據(jù)的先進(jìn)技術(shù)，運(yùn)用各類軟件來替代傳統(tǒng)的人工考核，在預(yù)算管理的過程中直接按照各個(gè)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)，由財(cái)務(wù)部通過技術(shù)，軟件結(jié)合人工來進(jìn)行審核，從而實(shí)現(xiàn)快速的預(yù)算管理數(shù)據(jù)收集、整理、分析與反饋，在確保預(yù)算管理精確度的基礎(chǔ)上，讓企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算績(jī)效更為公開合理，在有效降低人力及壓縮時(shí)間的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)月、季、年度預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效工作的合理開展，憑借科學(xué)的手段來更好的把控企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程，提升預(yù)算管理工作的有效性，為企業(yè)最大化的節(jié)約成本和爭(zhēng)取利益。

（三）重視其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的影響

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中開展的采購(gòu)、生產(chǎn)及銷售等環(huán)節(jié)時(shí)，東營(yíng)把工作內(nèi)容納入預(yù)算績(jī)效的范圍之中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的成本績(jī)效結(jié)果進(jìn)行分析，對(duì)有效數(shù)據(jù)進(jìn)行分類整理，并以此為依據(jù)修訂后續(xù)的預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效工作內(nèi)容，方可使企業(yè)的管理層更好地掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與預(yù)算管理間出現(xiàn)的偏頗之處，由此便可以及時(shí)的找到各項(xiàng)問題的原因并予以調(diào)整，不僅可以使后續(xù)的預(yù)算管理工作進(jìn)行的更順暢，而且可以確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)更為健康合理，讓企業(yè)的預(yù)算管理工作更為有效，從而確保企業(yè)的發(fā)展更為平穩(wěn)和科學(xué)。

（四）轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者觀念

企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理工作的過程內(nèi)，徐，按照各個(gè)部門不同的工作實(shí)際來開展預(yù)算管理工作，在預(yù)算績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)的制定上，也要斟酌各部門的實(shí)際情況，科學(xué)合理的制定出臺(tái)符合該部門的考核標(biāo)準(zhǔn)和制度。簡(jiǎn)單來說，企業(yè)的管理層一定要重視企業(yè)的預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效的深度融合，提升自身的經(jīng)營(yíng)管理高度，從宏觀的綜合角度來制定各項(xiàng)預(yù)算制度，以發(fā)展的眼光來實(shí)時(shí)調(diào)整預(yù)算管理的方針，從而更好的運(yùn)用預(yù)算管理的手段來促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)的提升及競(jìng)爭(zhēng)力的提高，為企業(yè)的可持續(xù)良性發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

在企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中，一定要重視預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效的深度融合，這也是當(dāng)下時(shí)代競(jìng)爭(zhēng)的大勢(shì)所趨。雖然在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程內(nèi)，仍然有一些預(yù)算管理方面的問題存在，但企業(yè)只要踏踏實(shí)實(shí)做好預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效的深度融合，運(yùn)用時(shí)代科技的手段來幫助績(jī)效管理的達(dá)成，不斷提升自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效水平，與時(shí)俱進(jìn)轉(zhuǎn)變觀念就可以及時(shí)的做好預(yù)算管理的調(diào)整，確保預(yù)算管理及預(yù)算績(jī)效工作持續(xù)正常的發(fā)展，更好地節(jié)約企業(yè)成本，為企業(yè)贏得更多利益。