張馭驊 國(guó)家管網(wǎng)集團(tuán)東部原油儲(chǔ)運(yùn)有限公司
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)的重要組成部分,企業(yè)的有效管理與企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展直接相關(guān)。如今,中心和企業(yè)財(cái)務(wù)職能也發(fā)生了變化,同時(shí),由于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,只有完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理才能避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素,應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。建立和改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性也越來越大。如何建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,如何使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更好地為企業(yè)管理服務(wù),是文章討論的核心。
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ),依托內(nèi)部控制管理體系,控制企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、管理等各個(gè)方面和環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理工具是當(dāng)前企業(yè)管理體系的重要組成部分這不僅僅是制定制度和計(jì)劃的問題,而是將企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系起來,企業(yè)管理可以按照既定目標(biāo)向前邁進(jìn),這是促進(jìn)企業(yè)有效、可持續(xù)和健康發(fā)展的必要手段。
財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)基礎(chǔ)性、保障性工作,財(cái)務(wù)管理工作做得好壞,直接關(guān)系到企業(yè)的凝聚力、戰(zhàn)斗力和工作效率。建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高效、優(yōu)質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,有助于企業(yè)提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)可以增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平,經(jīng)過高超的企業(yè)內(nèi)部實(shí)施力,把風(fēng)險(xiǎn)壓制在一定的范圍之內(nèi),來保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)免受虧損。由此可見,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理,是有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控、保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理正常運(yùn)行的重要方法。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控,可以預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而采取措施及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、建立機(jī)制,有效抵御風(fēng)險(xiǎn)。要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)管理水平,不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控利用效果,從而實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要目標(biāo)。
國(guó)有企業(yè)在多元化的發(fā)展戰(zhàn)略下,通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理,可以促進(jìn)企業(yè)各部門緊密地結(jié)合在一起,充分發(fā)揮各部門職能。在完善的預(yù)算體系下,以科學(xué)的手段合理預(yù)測(cè)各項(xiàng)目收支情況,并對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核,使國(guó)有資源優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮,如此良性循環(huán),助力企業(yè)穩(wěn)健實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。
健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的有序進(jìn)行起著基礎(chǔ)性作用,對(duì)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行有著很大影響。但是有些企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中,沒有將健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度應(yīng)用其中,導(dǎo)致相關(guān)機(jī)制在構(gòu)建的時(shí)候得不到有利的參考,影響了后期財(cái)務(wù)工作的開展。不僅如此,應(yīng)用不健全的制度還會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)整理等工作造成阻礙,從而給企業(yè)財(cái)務(wù)工作增加不必要的負(fù)擔(dān),也在一定程度上降低了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建的效率。
國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的建設(shè)重心較多落在內(nèi)控框架體系搭建上,重視形式,但實(shí)質(zhì)上并未對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)漏洞進(jìn)行及時(shí)有效的防范,整體財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)較為遲緩。第一,預(yù)算管控機(jī)制不全面。預(yù)算編制脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算管控缺乏針對(duì)工作實(shí)際情況的優(yōu)化調(diào)整導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)算指標(biāo)導(dǎo)向,且預(yù)算執(zhí)行情況考核較弱,整體預(yù)算機(jī)制發(fā)揮管控作用不高。第二,國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)控審批機(jī)制不完善。一方面,事前審批機(jī)制不健全,業(yè)務(wù)人員往往在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成后,履行最終財(cái)務(wù)結(jié)算程序,而此時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理職責(zé)只能被動(dòng)發(fā)揮甚至無(wú)法發(fā)揮,另一方面,集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理較為混亂,下屬公司往往偏離集團(tuán)總部的管理理念,達(dá)不到管理步調(diào)的統(tǒng)一。
國(guó)有企業(yè)要充分意識(shí)到推進(jìn)信息化建設(shè)的重要性,利用現(xiàn)代化管理工具在組織結(jié)構(gòu)框架設(shè)置、部門權(quán)限、相應(yīng)管理層權(quán)限等方面給予剛性控制,實(shí)現(xiàn)資金、業(yè)務(wù)和信息三流的集成管理,實(shí)現(xiàn)信息的高度共享。這樣不僅能堵塞財(cái)務(wù)內(nèi)控審批流程中的漏洞,提升工作效率,還可以提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性,同時(shí),把財(cái)務(wù)人員從繁雜的手工勞動(dòng)中解救出來,用更多的時(shí)間去發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能,使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理更加高效。
首先,財(cái)務(wù)部門需要對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度中存在的不足之處進(jìn)行整理,如難以真正落實(shí)的管理制度或者存在漏洞的管理制度等,以此來為管理制度的優(yōu)化與完善提供可參考的內(nèi)容。其次,財(cái)務(wù)管理制度優(yōu)化團(tuán)隊(duì)需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況,將一些新型的管理理念和管理方式融入制度體系中,在為后期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理提供便利條件的同時(shí),為管理機(jī)制構(gòu)建帶來新的可能。
國(guó)有企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。第一,防范投資風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)投資項(xiàng)目前期調(diào)研與可行性研究,選擇較為穩(wěn)健的投資項(xiàng)目,后期緊密跟蹤并評(píng)估項(xiàng)目執(zhí)行情況,制定針對(duì)性的預(yù)警防范對(duì)策。第二,降低企業(yè)應(yīng)收賬款及存貨運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。首先,盡量減少賒銷經(jīng)營(yíng),對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí),及時(shí)調(diào)整應(yīng)收賬款回收對(duì)策,防范逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。其次,盡量采用訂單的營(yíng)銷方式,減少庫(kù)存,減少資金占?jí)?。企業(yè)應(yīng)熟悉時(shí)事政策、掌握經(jīng)濟(jì)走勢(shì),洞察市場(chǎng)變動(dòng),以自身優(yōu)勢(shì)為依托,將有限的資金投入到前景光明的市場(chǎng)中。
簡(jiǎn)而言之,為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo),現(xiàn)代企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理機(jī)制,以涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng),確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為合理、合法和符合規(guī)范,保護(hù)安全和誠(chéng)信