李雁梅 長(zhǎng)春一汽富維汽車零部件股份有限公司
進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是保障國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的必然要求。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)化的特征,且逐漸向管理審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方向轉(zhuǎn)變,但轉(zhuǎn)變過程存在較大的挑戰(zhàn),因此國(guó)有企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的體系、方法、技術(shù)手段,從而提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。
堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)是做好審計(jì)工作的根本保證,是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度最本質(zhì)、最鮮明的特征,要提高黨領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的能力和水平,確保把黨的領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)到審計(jì)工作全過程各環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化的一項(xiàng)重要制度設(shè)計(jì),通過摸清真實(shí)情況、反映突出問題、揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患,能夠有效減少審計(jì)監(jiān)督盲區(qū),成為國(guó)家審計(jì)的有力補(bǔ)充,提升審計(jì)全覆蓋的質(zhì)量。加強(qiáng)黨對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),是落實(shí)中央審計(jì)委員會(huì)會(huì)議精神的必然要求和重要舉措,必須一以貫之。
內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況等各個(gè)方面進(jìn)行審計(jì),從而了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀,明確企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤理念和錯(cuò)誤決策,也能夠預(yù)測(cè)企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),繼而制定相應(yīng)的應(yīng)急措施,有利于提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
國(guó)有企業(yè)一般情況都是在運(yùn)營(yíng)之前,設(shè)置合理的運(yùn)營(yíng)規(guī)劃,在既定規(guī)劃執(zhí)行中極易受到外部市場(chǎng)環(huán)境各項(xiàng)因素的影響,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和既定規(guī)劃相互脫節(jié),無(wú)法充分發(fā)揮運(yùn)營(yíng)規(guī)劃的引導(dǎo)效用,從而導(dǎo)致企業(yè)部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管工作未落實(shí)到位,進(jìn)而影響國(guó)有資產(chǎn)的完善性。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作,能夠進(jìn)一步規(guī)范工作人員的行為,提升資產(chǎn)管理工作力度,對(duì)于資產(chǎn)存儲(chǔ)以及清查等工作進(jìn)行合理管控,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)完善的目標(biāo)。
內(nèi)部控制指的是由企業(yè)管理者和職工共同實(shí)施的旨在促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一系列控制活動(dòng)。從某種程度上說,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式,是開展內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)有利于提高審計(jì)質(zhì)量,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的問題,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制[1]。
內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)過制訂以及實(shí)施業(yè)務(wù)處理程序,合理的展開職務(wù)劃分,促使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的情況下獲取,可以合理保證會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)性,進(jìn)一步預(yù)防舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn),有助于工作的順利展開。
國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)類型逐漸增加,如果企業(yè)內(nèi)部控制體系缺乏完善性,則極易造成企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資金使用效益降低、賬實(shí)不符等相關(guān)情況,進(jìn)而引發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問題,對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益都會(huì)產(chǎn)生不利影響。然而健全的內(nèi)部控制體系能夠充分根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)及具體實(shí)行流程預(yù)測(cè)判斷風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),在有效防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),減少潛在風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失[2]。
在發(fā)展過程中,國(guó)有企業(yè)的管理者需要對(duì)企業(yè)的收益情況、經(jīng)濟(jì)狀況以及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)。而通過內(nèi)部審計(jì)就可以了解這些情況,且有利于幫助管理者制定企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略計(jì)劃,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[3]。
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制環(huán)節(jié)較為復(fù)雜,需要從不同層面對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析,制定出合理的監(jiān)管措施,保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,工作流程的設(shè)置要適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化規(guī)律,在企業(yè)內(nèi)部成立主管部門。例如:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)督,借助企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)資料,對(duì)企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)狀有一個(gè)基本的認(rèn)識(shí),當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在信息缺陷時(shí),能夠及時(shí)地向企業(yè)監(jiān)管部門進(jìn)行反饋,從企業(yè)利益出發(fā),嚴(yán)查部門存在的違法違規(guī)行為。各部門需要積極的配合審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)控監(jiān)督工作,企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的同時(shí)要提高對(duì)審計(jì)職能的重視,充分發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督職能,創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通,了解審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)制度的優(yōu)化,還需要結(jié)合國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法律規(guī)定,強(qiáng)化審計(jì)部門的獨(dú)立性,企業(yè)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)各部門的監(jiān)督流程進(jìn)行記錄,定期向管理人員提交工作日志,做出階段性總結(jié)報(bào)告,及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作開展中存在的問題和不足并解決,企業(yè)需要不斷完善獎(jiǎng)懲機(jī)制,對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)和表彰,加深員工對(duì)企業(yè)的歸屬感。
加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo),完善內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制,是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員要以高度的政治責(zé)任感、歷史使命感和職業(yè)榮譽(yù)感,自覺把內(nèi)部審計(jì)工作融入國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局,依法全面履行內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé),助力提升國(guó)資國(guó)企改革成效。