高洪興 山西恒盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）

大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作落實(shí)過程中的全面應(yīng)用，不僅能夠讓審計(jì)工作落實(shí)效率更高，還可保證最終的審計(jì)質(zhì)量。與此同時(shí)，大數(shù)據(jù)還可以讓審計(jì)工作的要求與標(biāo)準(zhǔn)得到大幅提升，相關(guān)管理工作人員應(yīng)在實(shí)際應(yīng)用過程中對(duì)大數(shù)據(jù)的具體優(yōu)勢(shì)進(jìn)行有效挖掘，在看到有利一面的同時(shí)也必須關(guān)注此項(xiàng)技術(shù)應(yīng)用過程中可能會(huì)帶來相關(guān)隱患，為保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以獲得長足的發(fā)展機(jī)遇，現(xiàn)做一點(diǎn)粗淺探討。

一、大數(shù)據(jù)背景下會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)入到大數(shù)據(jù)時(shí)代后，計(jì)算機(jī)一直承擔(dān)著審計(jì)工作的數(shù)據(jù)處理職責(zé)，所以如果在實(shí)際應(yīng)用過程中信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題，那么實(shí)際工作就可能需要被迫終止。這不僅會(huì)延誤工作的落實(shí)效率，甚至?xí)绊懽罱K的審計(jì)質(zhì)量。與此同時(shí)，如果是人為的系統(tǒng)入侵，還可能會(huì)導(dǎo)致計(jì)算機(jī)感染病毒，進(jìn)而致使計(jì)算機(jī)內(nèi)儲(chǔ)存的一些信息出現(xiàn)丟失或是泄露危險(xiǎn)。最為重要的一點(diǎn)是，最新的審計(jì)載體要求數(shù)據(jù)處理過程中不允許出現(xiàn)一分一毫的誤差。所以，如果數(shù)據(jù)被惡意篡改或是盜取，那么就可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或是漏報(bào)問題。電子數(shù)據(jù)易于保存、易于修改，但是也容易會(huì)因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)方面承擔(dān)的安全風(fēng)險(xiǎn)，致使審計(jì)工作落實(shí)過程易出現(xiàn)問題。

（二）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

雖然利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集時(shí)，對(duì)審計(jì)人員在專業(yè)水平方面要求不高，但是數(shù)據(jù)收集完畢后，后續(xù)的處理工作不僅需要審計(jì)人員秉承嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。同時(shí)，還要以專業(yè)的操作技能為基礎(chǔ)，對(duì)數(shù)據(jù)的價(jià)值以及規(guī)律進(jìn)行分析。利用大數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作，包括審計(jì)過程控制，審計(jì)工作人員就需要擁有扎實(shí)的專業(yè)素質(zhì)基礎(chǔ)，才可保證獲得的最終結(jié)果是精確有效的。雖然當(dāng)前的審計(jì)工作人員多接受過專業(yè)訓(xùn)練、科班出身，但是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的操作與應(yīng)用屬于信息專業(yè)領(lǐng)域中的技術(shù)，因此，此部分工作落實(shí)過程中，很多審計(jì)人員只能求助于專業(yè)的信息技術(shù)操作人才，這個(gè)過程會(huì)產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)成本以及安全隱患，一旦信息泄露，審計(jì)工作將會(huì)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、大數(shù)據(jù)背景下會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）加大信息系統(tǒng)建設(shè)力度

借助各種新型技術(shù)開展的新審計(jì)工作，信息系統(tǒng)方面的安全至關(guān)重要，應(yīng)受到相關(guān)工作人員的重視。否則，就可能會(huì)在業(yè)務(wù)操作過程中出現(xiàn)信息泄露或是其他風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作人員還要對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的特點(diǎn)進(jìn)行明確，明確數(shù)據(jù)庫的種類、版本以及儲(chǔ)存信息，如此，可以保證在出現(xiàn)突發(fā)狀況的緊急時(shí)刻臨危不亂，更為迅速、科學(xué)的對(duì)問題進(jìn)行處理，保證信息的安全。信息系統(tǒng)也應(yīng)得到專業(yè)人員的定期維護(hù)，尤其是系統(tǒng)漏洞方面的排查工作，不容忽視，這可有效預(yù)防會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過程中出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或是其他問題。建立健全數(shù)據(jù)信息安全體系同樣可以預(yù)防系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)行過程中出現(xiàn)問題，但是此項(xiàng)工作需要得到專業(yè)人員的輔助，以保證安全體系構(gòu)建的更加完善，運(yùn)行能夠更為穩(wěn)固。

（二）重視審計(jì)人員工作能力培訓(xùn)考核

在對(duì)審計(jì)人員工作能力培訓(xùn)考核的過程中，要對(duì)以下幾點(diǎn)進(jìn)行重視。首先，是加強(qiáng)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)能力培訓(xùn)，保證審計(jì)人員能夠在審計(jì)工作開展過程中運(yùn)用相關(guān)計(jì)算機(jī)知識(shí)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化處理，保證數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)價(jià)值能夠得到有效挖掘。其次，審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)同樣至關(guān)重要，影響著審計(jì)工作的落實(shí)質(zhì)量。與此同時(shí)，審計(jì)工作由于屬性較為特殊。因此，必須具備一定的權(quán)屬獨(dú)立性，不能受到任何職位、人員的影響。所以，審計(jì)人員必須在工作職責(zé)履行過程中秉承較高的責(zé)任心與使命感，客觀、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，預(yù)防出現(xiàn)任何數(shù)據(jù)作假或是不精確的情況。第三，審計(jì)人員的數(shù)據(jù)傳送能力應(yīng)得到管理部門的定期審核，預(yù)防在數(shù)據(jù)傳送的過程中出現(xiàn)遺漏或是錯(cuò)誤，而這些與審計(jì)人員的職業(yè)操守和專業(yè)技能直接掛鉤。第四，積極培養(yǎng)擁有審計(jì)專業(yè)和大數(shù)據(jù)特長的復(fù)合型人才，努力做到一人多專，實(shí)現(xiàn)跨專業(yè)，使大數(shù)據(jù)審計(jì)真正起到節(jié)約資源、提高效率的功效?？珙I(lǐng)域知識(shí)融合。

（三）積極合作，創(chuàng)造更多工作機(jī)會(huì)

伴隨時(shí)代發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大。因此，憑借單打獨(dú)斗就可以贏得更多發(fā)展機(jī)會(huì)的時(shí)代已經(jīng)呼嘯而去。當(dāng)下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該懂得合作共贏，通過適當(dāng)?shù)慕巧止づc通力合作，來對(duì)自身存在的缺點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整與彌補(bǔ)。如規(guī)模較大的事務(wù)所和經(jīng)營規(guī)模較小的事務(wù)所，二者之間就可以相互輔助、合作共贏。在合作的過程中大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)揮出的最大優(yōu)勢(shì)是核心力量較強(qiáng)，在承接業(yè)務(wù)時(shí)，可以保障業(yè)務(wù)的人員數(shù)量以及數(shù)據(jù)處理規(guī)模需要被全面滿足；小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠獲得發(fā)展機(jī)遇，會(huì)注重在某些專業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行深挖，因此，專業(yè)性更強(qiáng)。這種相互彌補(bǔ)、互相成就的合作模式能夠讓審計(jì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，所以，無論是大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所都要注重多層次多角度的進(jìn)行合作互通，保證建立起的服務(wù)局面更加多元。但需要注意的一點(diǎn)是，在業(yè)務(wù)開發(fā)合作的過程中，參與項(xiàng)目的審計(jì)工作人員必須具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，同時(shí)，擁有較好的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)?？梢栽陧?xiàng)目開展過程中找好自己的定位，并在高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求的管理模式下依然可以保證自身的職責(zé)可以更高的質(zhì)量履行，促進(jìn)兩個(gè)事務(wù)所之間的深化合作，在通力協(xié)同的過程中，實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益獲取目標(biāo)。審計(jì)具有很強(qiáng)的專業(yè)性，現(xiàn)階段復(fù)合性人才短缺現(xiàn)實(shí)存在，大數(shù)據(jù)審計(jì)更需要審計(jì)專業(yè)人才和大數(shù)據(jù)專業(yè)人才的高度配合，由審計(jì)專業(yè)人才提出審計(jì)思路，由大數(shù)據(jù)專業(yè)人才將審計(jì)思路貫穿到大數(shù)據(jù)審計(jì)過程中，在海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，然后在由審計(jì)人員對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)，最終形成正確審計(jì)結(jié)果。

三、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)工作人員必須要養(yǎng)成良好的自我提升意識(shí)，能夠與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行相關(guān)理論知識(shí)體系的更新與技能學(xué)習(xí)。因?yàn)椋瑢徲?jì)工作人員直接代表著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的社會(huì)聲譽(yù)以及經(jīng)營實(shí)力。因此，想要在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中脫穎而出，占據(jù)更多市場(chǎng)份額，審計(jì)人員組成的審計(jì)隊(duì)伍整體綜合素質(zhì)水平必須要高。