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基于企業(yè)資金循環(huán)中的會計內部控制，是企業(yè)會計內部控制中的重要內容，能夠通過控制降低企業(yè)運營過程中的風險，從而實現(xiàn)經(jīng)營目標，同時還能杜絕各種貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生[1]。因此，探討企業(yè)資金循環(huán)中的會計內部控制策略是非常有必要的。

一、有關企業(yè)資金循環(huán)的會計內部控制概述

企業(yè)資金循環(huán)中的會計內部控制包括有很多方面，接下來先從會計內部控制的目的、執(zhí)行流程以及作用三方面進行分析：

（一）會計內部控制的目的

首先，實施企業(yè)資金循環(huán)中的會計內部控制，最主要的目的便是為了能夠控制好企業(yè)在日常經(jīng)營過程中所面臨的資金風險和運營風險，從而能進一步實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標；其次，企業(yè)資金循環(huán)中的會計內部控制，其目的還在于能夠提升會計的信息質量水平，從而確保企業(yè)財產(chǎn)物質的安全性、穩(wěn)定性以及完整性，最終實現(xiàn)將企業(yè)經(jīng)營風險降至最低的目的；最后，會計內部控制的目的還在于通過建立健全企業(yè)自身的管理體系，杜絕企業(yè)內部貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）會計內部控制的執(zhí)行流程

企業(yè)資金循環(huán)中的會計內部控制的執(zhí)行流程是非常嚴格的，首先，企業(yè)要根據(jù)資金的流動方向將各項經(jīng)濟業(yè)務區(qū)分為不同的經(jīng)濟循環(huán)系統(tǒng)，例如，在采購過程中，企業(yè)可以通過采購與資金循環(huán)系統(tǒng)來付出資源和本金，而后再將其轉到生產(chǎn)和倉儲循環(huán)系統(tǒng)中，最終通過銷售及收款系統(tǒng)實現(xiàn)資金回籠[2]；其次，籌資與投資循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)和工薪與人事循環(huán)等重要的循環(huán)在會計內部控制的執(zhí)行流程中也是非常重要的一項。由此可見，企業(yè)要想真正實現(xiàn)會計內部控制工作的高效執(zhí)行和核查，就必須要做好這些資金循環(huán)流程。

（三）會計內部控制的作用

首先，企業(yè)資金循環(huán)中的會計內部控制能夠促進企業(yè)資金運轉的有效性、公正性和透明性，例如，在針對企業(yè)審批采購的訂單時，通過會計內部控制方法可以根據(jù)前期制定的預算明細表以及相應的采購計劃來對實際的會計工作進行審批考核；其次，企業(yè)資金循環(huán)中的會計內部控制還能夠判定會計人員在工作中是否存在有收受不明折扣的現(xiàn)象，同時還能進一步驗收和檢驗采購回的商品，為企業(yè)資源的有效、合理利用提供良好基礎。

二、企業(yè)資金循環(huán)中的會計內部控制策略

企業(yè)資金循環(huán)中的會計內部控制需要落實到企業(yè)經(jīng)營的許多環(huán)節(jié)中，包括在生產(chǎn)與儲存循環(huán)方面的控制、銷售與收款循環(huán)方面的控制、企業(yè)資金鏈循環(huán)方面的控制以及人力成本與薪資方面的控制。

（一）生產(chǎn)與儲存循環(huán)

生產(chǎn)與儲存循環(huán)方面的控制是會計內部控制首要要求，在這個環(huán)節(jié)中，企業(yè)要靈活運用生產(chǎn)成本來使企業(yè)生產(chǎn)流程更加規(guī)范化，還要精準的計算出企業(yè)生產(chǎn)流程的各項支出費用；其次，企業(yè)在生產(chǎn)與儲存循環(huán)控制過程中還要根據(jù)之前制定的經(jīng)營計劃來進行領取原材料的登記工作，以進一步確保憑證單據(jù)與實物流通量一致[3]；此外，內控人員在這一過程還要做好成本的復核工作，將成本預算和實際成本之間的差距降至最低，以此保證賬務的精準性。

（二）銷售與收款循環(huán)

企業(yè)在銷售與收款循環(huán)控制過程中，首先要提高收款數(shù)額的精準性，根據(jù)審批人員的授權標準，對客戶訂單的審批進行折扣與變動；其次，會計內部控制人員在這一過程中，在進行相關的銷售工作時，必須要依據(jù)過賒銷信用等級負責人的批準手續(xù)進行，以此降低企業(yè)的經(jīng)濟損失；另外，在這一過程中，內控人員也要全面核查有關銷售退回現(xiàn)象的一系列資料，以此辦理相應的退款項目。

（三）企業(yè)資金鏈循環(huán)

對企業(yè)資金鏈循環(huán)進行控制，是企業(yè)資金循環(huán)中的會計內部控制的關鍵，在這一過程中，內控人員首先要做好資金鏈的業(yè)務授權、復核審批、業(yè)務結算、會計處理、定期審查等一系列工作，企業(yè)要建立并完善內部貨幣資金收支授權制度，通過制度的實施，實現(xiàn)貨幣資金完整安全、收支真實合法、核算正確無誤、結算及時恰當[4]；其次，企業(yè)還要進一步促使審批與執(zhí)行崗位的分離制度更加健全，使控制籌資投資審批計劃能夠有效運行，促進企業(yè)向前發(fā)展。

（四）固定資產(chǎn)循環(huán)

對固定資產(chǎn)的購入、轉移、調撥、清理、報廢等都要在相關審批和批準憑證下進行，因此，企業(yè)內控人員要定期清查固定資產(chǎn)，及時上報賬目與實際不符情況，批準后方可進行賬務處理；此外，固定資產(chǎn)的報廢必須要如實填寫固定資產(chǎn)報廢申請，經(jīng)過審批后方可進行處置[5]。

（五）人力成本與薪資控制

對人力成本與薪資進行控制，也是企業(yè)資金循環(huán)中的會計內部控制的重要內容。在這一過程中，會計內控人員要及時將新入職的員工以及離職員工的具體資料登記好，還要與人事部門主管進行核對，待核對無誤后再將登記資料向會計部門提交，以此作為員工發(fā)放工資的依據(jù)；其次，會計內部控制的工作人員還應當嚴格記錄員工的考勤、工作工時以及產(chǎn)量等，以此作為根據(jù)全面核查薪資具體發(fā)放情況，避免一人身兼數(shù)職等薪資詐騙現(xiàn)象的發(fā)生，使會計內部控制始終貫徹到企業(yè)人力資源管理的各個工作環(huán)節(jié)中去。

三、結語

簡單來說，企業(yè)資金循環(huán)中的會計內部控制就是一種完善企業(yè)內部控制制度的方法，不僅可以為企業(yè)的資金健康運轉起到良好的推動作用，還可以為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)奠定重要的資金基礎，因此，必須要將會計內部控制落實到企業(yè)工作的各個環(huán)節(jié)中，確保會計內部控制隨著企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務中資金運轉循環(huán)而得到有效實施。