楊潤(rùn)青 寧波市城北鐵路建設(shè)投資開發(fā)有限公司

所有單位工作的展開都需要相對(duì)應(yīng)的財(cái)政支持，而會(huì)計(jì)的信息一方面反映了單位本身的運(yùn)營(yíng)情況，同時(shí)也從另外一方面反映了企業(yè)內(nèi)部以及事業(yè)單位內(nèi)部的資本情況以及資本周轉(zhuǎn)。從這一方面來講會(huì)計(jì)在所有單位當(dāng)中都扮演著一個(gè)十分重要的角色，因此在市場(chǎng)當(dāng)中企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)的要求相對(duì)較高，但是在事業(yè)單位當(dāng)中因?yàn)槭聵I(yè)單位本身的特殊性導(dǎo)致相關(guān)的會(huì)計(jì)往往并不能樹立起正確的工作觀念，在內(nèi)部控制上存在著很多問題，急需需要完善和升級(jí)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

（一）認(rèn)知不足

事業(yè)單位本身的工作模式和工作具有一定的特殊性，事業(yè)單位會(huì)計(jì)的工作方式以及個(gè)人的工作能力往往與企業(yè)單位相差也相對(duì)較多，現(xiàn)階段從整體上看事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)控能力與企業(yè)相比仍舊相對(duì)較弱，處于一個(gè)相當(dāng)被動(dòng)的境地，究其主要原因是因?yàn)橄嚓P(guān)的工作人員對(duì)于內(nèi)控的作用、影響和意義認(rèn)知程度相對(duì)較低，其次對(duì)于自己本身的工作內(nèi)容和工作所產(chǎn)生的影響認(rèn)知程度也相對(duì)較弱，最后對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部的資本輸出以及資本應(yīng)用情況關(guān)注度也相對(duì)較低造成的。

首先從相關(guān)工作人員對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不夠上講，現(xiàn)階段很多事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員往往很難認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制對(duì)于事業(yè)單位的作用和意義，在他們的觀念里只有企業(yè)是需要內(nèi)部控制的，事業(yè)單位作為一個(gè)依托于國(guó)家的單位，其本身并不存在風(fēng)險(xiǎn)，因此內(nèi)控也就無從談起，同時(shí)因?yàn)閷?duì)于內(nèi)控機(jī)制應(yīng)用的相對(duì)較少，對(duì)于內(nèi)控機(jī)制的影響和作用認(rèn)知程度也相對(duì)較低，并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制可以帶來什么樣的效果和作用，因此造成的相關(guān)工作人員在認(rèn)知上存在著缺陷。

其次從會(huì)計(jì)本身的工作上講，現(xiàn)階段對(duì)于會(huì)計(jì)的培養(yǎng)往往都是從企業(yè)出發(fā)，認(rèn)為會(huì)計(jì)所提供的數(shù)據(jù)是為了讓企業(yè)可以在做決策的時(shí)候更加科學(xué)考慮的更加周到，而事業(yè)單位也完全不需要考慮到這些問題，因此對(duì)于自己本身的工作重視度也相對(duì)較低，在很多事業(yè)單位當(dāng)中會(huì)計(jì)的工作就是為其他部門的工作買單，將其他工作部門所提交的賬單報(bào)銷就可以了，因此對(duì)于其本身的監(jiān)督職能、審核職能等等一系列內(nèi)控職能都沒有相對(duì)應(yīng)的認(rèn)知。

最后在對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)控意識(shí)相對(duì)差，相關(guān)工作人員的觀念也需要提升，因?yàn)楝F(xiàn)階段很多財(cái)務(wù)管理人員并沒有認(rèn)識(shí)到經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審核的作用以及重要性，往往是其他部門所提出的賬單相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行例行公事的簡(jiǎn)單詢問之后就給予報(bào)銷，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督審核機(jī)制流于形式。

（二）內(nèi)控制度需要完善

事業(yè)單位內(nèi)部的成員在選拔和使用上往往存在著一定的特殊性，很多會(huì)計(jì)崗位在設(shè)置的時(shí)候往往秉承著“就近原則”選擇在辦公室內(nèi)部具有一定的工作經(jīng)歷或者有會(huì)計(jì)工作意愿的人來展開會(huì)計(jì)工作，在這樣的情況下，相關(guān)的工作人員往往并沒有較高的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，同時(shí)也不了解會(huì)計(jì)本身的作用以及會(huì)計(jì)的工作范圍和工作內(nèi)容，造成了很多事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作一團(tuán)亂麻，財(cái)務(wù)管理也面臨著重重困境。

另外一方面事業(yè)單位因?yàn)槠浔旧淼奶厥庑?，?dǎo)致了內(nèi)部的工作人員相對(duì)較少，所需要解決的與會(huì)計(jì)相關(guān)的任務(wù)也相對(duì)較少，在這種情況下事業(yè)單位往往也沒有必要設(shè)立過多的會(huì)計(jì)崗位，往往相關(guān)的會(huì)計(jì)部門僅有一個(gè)或幾個(gè)人擔(dān)任，在這樣的情況下，會(huì)計(jì)所需要承攬的工作范圍就相對(duì)較廣，很多會(huì)計(jì)工作人員在財(cái)務(wù)管理上只手遮天，不可避免地會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊的苗頭，權(quán)力失控也要思量?jī)?nèi)控機(jī)制得不到完全有效落實(shí)的一個(gè)重要原因之一。

二、如何提高事業(yè)單位內(nèi)部的控制管理能力

（一）提高相關(guān)工作人員的意識(shí)

想要更好地提高事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員的認(rèn)識(shí)，首先就需要提高他們對(duì)于內(nèi)控機(jī)制的觀點(diǎn)和看法，讓相關(guān)工作人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)控意識(shí)對(duì)于事業(yè)單位本身的工作的影響，事業(yè)單位內(nèi)部可以定期的給相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，從法律上講會(huì)計(jì)的工作人員是會(huì)計(jì)所經(jīng)由的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)的責(zé)任主體，也就是說會(huì)計(jì)工作人員需要對(duì)會(huì)計(jì)所做的工作負(fù)責(zé)，通過法律方面的認(rèn)知提高，讓相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制是自己本身的責(zé)任，同時(shí)也促進(jìn)相關(guān)工作人員在日常工作活動(dòng)當(dāng)中將監(jiān)管審查等職責(zé)有效的踐行和落實(shí)。

其次也需要?jiǎng)訂T起其他事業(yè)單位的工作人員讓他們認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事情，財(cái)務(wù)工作所涉及的內(nèi)容對(duì)每一個(gè)部門都會(huì)產(chǎn)生影響，通過這種方式來加強(qiáng)其他部門員工的責(zé)任感，這樣一方面可以讓相關(guān)員工在申請(qǐng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候更加謹(jǐn)慎，另外一方面也可以防止財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的徇私舞弊，互相監(jiān)督，形成制衡，進(jìn)一步提高內(nèi)控機(jī)制。

最后財(cái)務(wù)管理人員因?yàn)槿藛T相對(duì)較少很容易造成一言堂的局面，因此需要增加相關(guān)的工作人員形成制衡，相互監(jiān)督，共同促進(jìn)，同時(shí)也需要不斷地培育相關(guān)工作人員的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和會(huì)計(jì)專業(yè)能力，讓相關(guān)工作人員在培訓(xùn)的過程當(dāng)中不斷地提高自己的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)。

（二）完善監(jiān)督機(jī)制

為了進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的能力的提升，讓相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員的工作方法更符合與規(guī)定，有效地開展日常工作，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立起相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，通過監(jiān)督機(jī)制來規(guī)范和約束會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員的工作，監(jiān)督機(jī)制可以從兩方面來進(jìn)行，首先是從內(nèi)部審核機(jī)制上講，事業(yè)單位內(nèi)部可以建立專門的審核部門，審核部門會(huì)定期的核查事業(yè)單位內(nèi)部的資本情況以及相對(duì)應(yīng)的賬目賬單，同時(shí)也會(huì)不定期的抽查會(huì)計(jì)工作人員的工作狀況以及工作是否符合與相關(guān)的要求，通過審核部門的建立來不斷地約束和矯正會(huì)計(jì)的工作，也防止了在事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)一家獨(dú)大徇私舞弊的情況。

除了建立相對(duì)應(yīng)的審核機(jī)制以外，在事業(yè)單位內(nèi)部還可以建立相對(duì)應(yīng)的績(jī)效考評(píng)，績(jī)效考評(píng)主要是從每一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)所獲得的活動(dòng)效果以及對(duì)人們的影響出發(fā)進(jìn)行評(píng)價(jià)。另外一方面也可以通過績(jī)效考評(píng)來分析會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員的工作是否合理，通過完善內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)制來加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控能力。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制

想要進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的能力，首先就需要不斷地完善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度，只有將制度細(xì)化才可以讓相關(guān)的工作人員在工作的過程當(dāng)中有所依據(jù)，同時(shí)不斷地細(xì)化工作內(nèi)容以及工作方法還有工作準(zhǔn)則也可以更好地規(guī)范相關(guān)工作人員的工作。

在事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于會(huì)計(jì)的控制細(xì)化可以主要分為以下幾點(diǎn)，首先財(cái)稅單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)置專人專職，即每個(gè)人的工作內(nèi)容都是固定的，避免在財(cái)務(wù)部門當(dāng)中個(gè)別會(huì)計(jì)一家獨(dú)大獨(dú)斷專行的情況，因此相關(guān)的事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)擴(kuò)招對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)員工，給每一個(gè)工作員工都設(shè)定權(quán)限和工作內(nèi)容，在工作的過程當(dāng)中負(fù)責(zé)其自己的工作方向，這樣也可以更好地推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作開展。

其次事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立起相對(duì)應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)規(guī)范，讓相關(guān)的會(huì)計(jì)工作人員在審核的過程當(dāng)中有一定的準(zhǔn)則，這樣就可以加強(qiáng)審核的力度，避免盲目批準(zhǔn)導(dǎo)致的資源無故流失和浪費(fèi)，如果出現(xiàn)了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)相對(duì)應(yīng)的批準(zhǔn)準(zhǔn)則追究到相關(guān)工作人員的個(gè)人人頭，這樣可以更好地督促相關(guān)工作人員依章辦事，避免更多的主觀隨意性，最后事業(yè)單位內(nèi)部也需要不斷地加強(qiáng)對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的審核，對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的審核和控制一般而言需要建立起對(duì)應(yīng)的系統(tǒng)平臺(tái)，然后將事業(yè)單位內(nèi)部的一切實(shí)物以及采購(gòu)的物件都記錄在案，這樣事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政支出更加明確也更好管理，在審核上也更加方便，避免徇私舞弊的情況出現(xiàn)。

三、結(jié)束語

現(xiàn)階段在事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上仍舊會(huì)存在相關(guān)工作人員認(rèn)知不足，以及內(nèi)部控制制度需要完善的問題。為了更好地提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理能力，應(yīng)當(dāng)提高相關(guān)工作人員的意識(shí)，同時(shí)也需要不斷地完善相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升和完善，讓事業(yè)單位的內(nèi)部控制可以得到保障，讓資本可以發(fā)揮最大限度的效用。