齊夢(mèng)樂 鄭州升達(dá)經(jīng)貿(mào)管理學(xué)院
近二十五年的時(shí)間力,隨著我國經(jīng)濟(jì)改革體制和對(duì)外開放的逐步推進(jìn),企業(yè)面臨著較大的市場(chǎng)變化,以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。這就會(huì)導(dǎo)致其中面臨更多的不可控制,或難以控制因素。在企業(yè)在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后,也會(huì)不斷增加破產(chǎn)清算等情況,這就給社會(huì)和企業(yè)帶來更大的影響。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),要求企業(yè)從自身情況出發(fā),對(duì)于治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的調(diào)整,避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中,需要對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)與把握,由此可以控制和防范可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更好的壯大與發(fā)展下去。
應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際的需求出發(fā),將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)通常指的是企業(yè)在開展生產(chǎn)與經(jīng)營過程中,可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題,該風(fēng)險(xiǎn)存在不可確定性,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)在運(yùn)營、投資、籌資、收益、分配等各項(xiàng)活動(dòng)中,面對(duì)無法控制預(yù)料的因素,這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)收益和預(yù)計(jì)的收益出現(xiàn)不吻合情況,導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)更大的經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著狹義與廣義兩個(gè)方面,狹義指的就是企業(yè)在舉債融資時(shí),可能面臨到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題,因此該風(fēng)險(xiǎn)也被人統(tǒng)稱為融資風(fēng)險(xiǎn),主要指的是企業(yè)在負(fù)債經(jīng)營中,難以償還的財(cái)務(wù)危機(jī),以及出現(xiàn)資不抵債的情況。廣義角度來看,主要指的是企業(yè)在開展理財(cái)時(shí),所面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),包括投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、收益分配、風(fēng)險(xiǎn)資金、收回風(fēng)險(xiǎn)等,同時(shí)也包括企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),內(nèi)部審計(jì)能夠起到的職能作用與地位,是獨(dú)一無二的,更是無法被其他部門所取代,同時(shí)也是外部審計(jì)無法替代的工作內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)具備更加客觀性和真實(shí)性,內(nèi)部審計(jì)在工作中,并不參與到企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)等相關(guān)業(yè)務(wù)當(dāng)中,這包括不會(huì)替代管理部門去制定相應(yīng)的管理制度,同時(shí)也不會(huì)主動(dòng)參與到相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中來,所以不會(huì)對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理問題起到相應(yīng)的責(zé)任。這種情況的出現(xiàn),也成為防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最客觀的要求。
在市場(chǎng)經(jīng)營管理過程中,內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備風(fēng)險(xiǎn)性、普遍性、經(jīng)常性。內(nèi)部審計(jì)參與到企業(yè)具體風(fēng)險(xiǎn)防范當(dāng)中,不僅能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供更多契機(jī),同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部所開展的客觀的、獨(dú)立的咨詢活動(dòng)提供保障。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)在治理時(shí),具備價(jià)值和必要性的組成部分,能夠在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí),發(fā)揮著不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)需要主動(dòng)參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范當(dāng)中來,包括下述四個(gè)方面;一是識(shí)別企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),二是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量,三是建立完善的預(yù)警評(píng)估預(yù)警機(jī)制,四是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制做到全面的監(jiān)督與檢查。企業(yè)需要對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范必須做好有效的識(shí)別工作,如果內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)失敗情況,那么就會(huì)導(dǎo)致公司面對(duì)越來越大的財(cái)務(wù)問題。隨著當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步增加,企業(yè)也需要確定好內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向,保證其能夠建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。通過對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)征兆進(jìn)行捕捉,更好地留意相關(guān)的財(cái)務(wù)信息,注意對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行關(guān)注,有效地識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,因?yàn)闀?huì)涉及更多的因素,所以無論是哪種因素,都會(huì)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來更多的風(fēng)險(xiǎn),甚至?xí)?duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生威脅。在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí),想要保證降低企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),他們就需要仔細(xì)的分析與辨別風(fēng)險(xiǎn)的原因,并且將相應(yīng)的措施加入其中,這樣可以避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中,大部分企業(yè)未能建立完善且規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系,這就導(dǎo)致工作人員在判斷風(fēng)險(xiǎn)時(shí),無法確定產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因也,不知道采用何種方式去防范風(fēng)險(xiǎn),極大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)防范最終效果。
在風(fēng)險(xiǎn)防范中,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為其中的前提,所以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。因?yàn)閷徲?jì)人員缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn),所以無法對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)做到識(shí)別,因此也無法將有效的措施加入其中,如果出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),就會(huì)出現(xiàn)難以應(yīng)對(duì)的情況,最終影響到效果。
量化風(fēng)險(xiǎn)防范作為一項(xiàng)必不可少的步驟,作為審計(jì)人員,需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好量化,并且進(jìn)行定量分析。從風(fēng)險(xiǎn)的影響和大小出發(fā),做好分析工作,這樣才能將有效的解決措施加入其中。目前來看,很多企業(yè)在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中,未能將有效的量化方式加入其中,這就導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制效果與防范效果缺乏理想性。
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中的必要環(huán)節(jié),在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行設(shè)計(jì)過程中,應(yīng)當(dāng)將有效的識(shí)別方法加入其中,根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn),選擇更為適當(dāng)?shù)奶幚矸椒?。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)橛兄鴥煞矫娴慕M成部分,一個(gè)是狹義,一個(gè)是廣義,所以需要對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)做到有效地識(shí)別,挖掘出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)最根本的原因,并且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)做到有效的處理。
目前來看,我國尚未建立更加完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系,這就未能對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有效的規(guī)定,終究會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作難以推進(jìn)更加順利。為了對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做到有效的控制,需要從市場(chǎng)的實(shí)際情況出發(fā),并且結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況,建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。在建立過程中,需要將發(fā)展眼光加入其中,做好體系創(chuàng)新工作。在建設(shè)體系過程中,有利于企業(yè)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展,同時(shí)有效地識(shí)別企業(yè)所面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)問題。在執(zhí)行體系過程中,需要對(duì)于企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系當(dāng)中的契合度進(jìn)行密切關(guān)注,并且及時(shí)的調(diào)整體系當(dāng)中的不規(guī)范制度和不規(guī)范方法,將創(chuàng)新性原則加入其中,使其與企業(yè)發(fā)展方向處于一個(gè)趨同性狀態(tài)。與此同時(shí),需要更好地落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系當(dāng)中的相關(guān)規(guī)范,將此作為最基本的因素,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)做到規(guī)避與控制,這樣才能不斷提高審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。
在企業(yè)開展工作中,員工的意識(shí)和行為也發(fā)揮著不可替代的作用。員工業(yè)務(wù)情況,也會(huì)影響到企業(yè)整體運(yùn)作效率,所以需要不斷提高員工所具備的防范意識(shí),保證將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范思想長(zhǎng)期貫穿于企業(yè)運(yùn)行的始終,保證企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)處于一個(gè)全方位防范的狀態(tài)。所以企業(yè)需要逐漸將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與企業(yè)文化相互融合,保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范,作為企業(yè)日后維護(hù)與發(fā)展的中心。通過構(gòu)建濃厚的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍,可以幫助所有員工都能關(guān)注到對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范情況。除此之外,企業(yè)也需要對(duì)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念、危害做到有效的培訓(xùn),同時(shí)需要將定期的培訓(xùn)方式加入其中,使其能夠清楚的了解到企業(yè)在運(yùn)行時(shí)所面臨的各種問題,同時(shí)學(xué)會(huì)如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況和大小,采用有效的規(guī)避方法,建立具備完善性的評(píng)估體系。目前來看,很多企業(yè)已經(jīng)建立屬于自己的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,但是卻缺乏完善性。在企業(yè)發(fā)展中,大部分企業(yè)都將靜態(tài)評(píng)估方式作為最主要的方式。該方法的利用雖然能夠取得一定的效果,但是存在極大的局限性,難以保證企業(yè)發(fā)展情況與制定的防護(hù)體系相互適應(yīng),并且存在極大的差異化。企業(yè)在建設(shè)與運(yùn)營過程中,作為一個(gè)動(dòng)態(tài)過程,需要將有效的動(dòng)態(tài)評(píng)估方法加入其中。通過構(gòu)建完善的體系,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)做到管理與監(jiān)督跟蹤,這樣才能更好地掌握企業(yè)在運(yùn)行時(shí)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題,保證企業(yè)朝著更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的方向發(fā)展下去。
綜上所述,從上文分析中,我們能夠充分的了解到,隨著當(dāng)下時(shí)代發(fā)展速度加快,企業(yè)面臨更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力,同時(shí)也有著更加復(fù)雜的外界環(huán)境。這就使得企業(yè)在經(jīng)營過程中,面對(duì)較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在這時(shí)對(duì)于工作人員而言,需要對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別,將有效的實(shí)踐方法和創(chuàng)新意識(shí)加入其中,這樣能夠從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度進(jìn)行規(guī)劃,保證其在日后的競(jìng)爭(zhēng)中處于一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài),同時(shí)處于不敗之地。