李清珂 禹州市紙坊水庫管理所

對已完成的賬目進(jìn)行審計(jì)是大修項(xiàng)目審計(jì)的一個(gè)重要組成部分。加強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行控制對提高質(zhì)量至關(guān)重要工程竣工報(bào)告，正確評估投資效益，總結(jié)施工經(jīng)驗(yàn)，完善基本建設(shè)項(xiàng)目管理。

一、加強(qiáng)竣工決算審計(jì)的必要性

以往，審計(jì)只涉及項(xiàng)目資金籌集、分配、管理和使用的全過程，涉及項(xiàng)目竣工結(jié)算。目前，我國的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏足夠的技術(shù)和專業(yè)知識，即使有部分審計(jì)人員具有一定程度的財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)知識，但依舊會出現(xiàn)隱患。沒有足夠的工程技術(shù)施工經(jīng)驗(yàn)，不能提供客觀、真實(shí)的審計(jì)結(jié)果。近幾年來，我國建筑業(yè)存在著設(shè)計(jì)浪費(fèi)、計(jì)算量大、定額高、計(jì)數(shù)量大等問題。在工程建設(shè)中，成本回收水平的提高和中介機(jī)構(gòu)信用缺失的現(xiàn)象屢見不鮮。建設(shè)資金浪費(fèi)嚴(yán)重，在工程建設(shè)過程中存在著許多腐敗問題正在生成.過去，審計(jì)只涉及項(xiàng)目資金籌集、分配、管理和使用的全過程，在項(xiàng)目竣工結(jié)算中進(jìn)行。目前，審計(jì)機(jī)構(gòu)還沒有完全具備專業(yè)技術(shù)能力。雖然部分審計(jì)人員具有一定的財(cái)務(wù)會計(jì)理論知識，但對基建工程專業(yè)技術(shù)缺乏了解，審計(jì)機(jī)構(gòu)無法產(chǎn)生客觀、真實(shí)的審計(jì)結(jié)果。近幾年來，我國建筑業(yè)存在著設(shè)計(jì)浪費(fèi)、計(jì)算量大、定額高、計(jì)數(shù)量大等問題。在工程建設(shè)中，成本回收水平的提高和中介機(jī)構(gòu)信用缺失的現(xiàn)象屢見不鮮。建設(shè)金嚴(yán)重耗費(fèi)，在工程建設(shè)經(jīng)過中出現(xiàn)了諸多作風(fēng)的問題。

審計(jì)的目的是確保建設(shè)工程決算真實(shí)合法，交付使用的資產(chǎn)安全合法完工。確保建設(shè)資金的合理、合法、有效使用，為今后工程建設(shè)提供有益的參考。審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)是檢查決算是否真實(shí)合法，驗(yàn)證交付資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性、施工和項(xiàng)目管理的合法性，評價(jià)項(xiàng)目投資的效果并審查內(nèi)部控制制度的建立和運(yùn)作。主要檢查業(yè)主是否建立了項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理、物資設(shè)備管理的內(nèi)部管理系統(tǒng)。

1.實(shí)施基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)程序及預(yù)算估計(jì)

建設(shè)單位是否按照國家規(guī)定的建設(shè)程序辦理了立項(xiàng)審批手續(xù)州.檢查項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況，分析項(xiàng)目投資節(jié)約或超支的原因，招標(biāo)投標(biāo)的實(shí)施合同項(xiàng)目招標(biāo)管理層評標(biāo)是否公平、公正、公開，是否存在舞弊行為。

檢查合同簽訂情況實(shí)施。是否合同文件是否完整，合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容一致，合同是否包含了中標(biāo)內(nèi)容，主要合同條款的報(bào)價(jià)是否準(zhǔn)備工作決算及財(cái)務(wù)收入及開支。是否已完成的財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、合規(guī)，所填寫的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，已完成的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，是否與企業(yè)實(shí)際情況相符項(xiàng)目。是否建設(shè)資金的來源合規(guī)，是否全面落實(shí)，是否按施工進(jìn)度及時(shí)到位，是否因資金不足而延誤工期，引起索賠，甚至造成損失和浪費(fèi)。

檢查施工會計(jì)成本，其中包含：建筑安裝投資、設(shè)施投資合不合法真不真實(shí)，是否有專項(xiàng)撥款，是否集中在概算以外的項(xiàng)目上；遞延投資的支出和分配是否正確，不合規(guī)費(fèi)用是否擠入遞延投資；別的投資金額真不真實(shí)。確定債權(quán)債務(wù)，檢查是否存在工程款轉(zhuǎn)移，是否存在債權(quán)債務(wù)未及時(shí)付清；檢查銀行存款和資金；檢查交付的主要設(shè)備的真實(shí)性、驗(yàn)收證書的執(zhí)行情況以及預(yù)算外資產(chǎn)的可用性。

2.物資采購與管理

3.設(shè)計(jì)、施工監(jiān)理單位在工程資金結(jié)算時(shí)的做法

根據(jù)招標(biāo)文件、施工合同、工程變更通知等有關(guān)文件，核實(shí)工程結(jié)算價(jià)格的真實(shí)性和合法性。設(shè)計(jì)單位是否按合同規(guī)定提供設(shè)計(jì)服務(wù)，設(shè)計(jì)服務(wù)不足導(dǎo)致工期延誤，施工單位是否嚴(yán)格按照招標(biāo)承諾和合同要求施工，現(xiàn)場管理是否符合要求；監(jiān)理工作是否按監(jiān)理方案或計(jì)劃、監(jiān)理合同及有關(guān)監(jiān)理資料（如現(xiàn)場監(jiān)理日志復(fù)驗(yàn)、記錄等）進(jìn)行；項(xiàng)目材料進(jìn)場必須符合有關(guān)規(guī)定；材料進(jìn)場檢驗(yàn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、真實(shí)，材料質(zhì)量匹配國家標(biāo)準(zhǔn)和合同約定。

4.投資效益評價(jià)

通過對可行性研究報(bào)告的對比分析，對與初步設(shè)計(jì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境指標(biāo)、審計(jì)數(shù)據(jù)和運(yùn)營數(shù)據(jù)進(jìn)行投資獲利評估，主要是關(guān)于社會收入的決策，在對投資預(yù)算和投資結(jié)果進(jìn)行比較分析的基礎(chǔ)上，對項(xiàng)目成本和建設(shè)成本進(jìn)行了評估，重點(diǎn)對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行了評價(jià)。

二、竣工決算審計(jì)的特點(diǎn)

1.自然基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需要大量資金，同時(shí)建設(shè)時(shí)效性長。

2.從事竣工決算審計(jì)的高新技術(shù)人員應(yīng)掌握基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的相關(guān)財(cái)務(wù)知識，閱讀工程圖紙和計(jì)算數(shù)量，熟悉定額的應(yīng)用和各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。了解施工過程，具有豐富的施工經(jīng)驗(yàn)，良好的相關(guān)技術(shù)知識的掌握和應(yīng)用，以達(dá)到準(zhǔn)確的符合性。

3.竣工決算審計(jì)范圍廣泛，審計(jì)范圍不僅包括財(cái)務(wù)、使用、結(jié)算的全過程，還包括價(jià)格波動、政策調(diào)整、設(shè)計(jì)變更、物資采購等。

三、竣工決算的審核方法

1.成本核算要素項(xiàng)目，檢查項(xiàng)目名稱、建筑面積、工程預(yù)算設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否發(fā)生變化，最終工程竣工定額、材料價(jià)格是否發(fā)生變化，區(qū)域單價(jià)表、成本標(biāo)準(zhǔn)是否擴(kuò)大或提高，是否有額外支出項(xiàng)目和超額支出。

2.通過施工單位編制的工程量計(jì)算書與圖紙尺寸的對比，可以驗(yàn)證審核數(shù)量的審核方法，或者通過增加工程量，通過一些施工企業(yè)對圖紙的一系列高限，一些施工單位在實(shí)際施工中偷工減料，高估和計(jì)算用于隱藏部分工程的主材數(shù)量。某些項(xiàng)目的建設(shè)成本也可以根據(jù)公司。例如，成本是按工作類別計(jì)算的，主要使用建筑.IL請注意，費(fèi)率將根據(jù)構(gòu)造.如果審計(jì)中沒有考慮到這一因素，由于費(fèi)率的變化，項(xiàng)目成本的結(jié)果將有很大的不同。

因此，審核員必須保持認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，逐項(xiàng)檢查各種計(jì)費(fèi)原因，首先檢查施工管理費(fèi)率的計(jì)算過程，檢查計(jì)算依據(jù)和計(jì)算過程是否正確。如果二級單位費(fèi)率設(shè)置不正確，應(yīng)檢查各專業(yè)項(xiàng)目的施工管理費(fèi)率是否采用正確。第三，需要檢查獨(dú)立費(fèi)用的計(jì)算是否正確。

四、竣工決算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

1.做好審計(jì)工作必須要有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持?；ǖ捻?xiàng)目審計(jì)事關(guān)廣大人民群眾利益，審計(jì)機(jī)關(guān)要面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，不能缺少領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。很難做到這一點(diǎn)。

2.合格技術(shù)人員的素質(zhì)是進(jìn)行審計(jì)的關(guān)鍵，這是非常專業(yè)的。審計(jì)員的專業(yè)精神是進(jìn)行審計(jì)的關(guān)鍵。

3.加強(qiáng)廉潔是審計(jì)工作的保證，資本投資審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職能之一，要完善制度，定期進(jìn)行誠信檢查，確保審計(jì)人員勤勉、勤勉、廉潔。

4.資本項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是資本項(xiàng)目審計(jì)的必要條件，基建項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)從嚴(yán)格的審計(jì)入手，加強(qiáng)對項(xiàng)目審計(jì)的監(jiān)督，有效防止未經(jīng)授權(quán)使用，并及時(shí)將項(xiàng)目審計(jì)情況通知建設(shè)單位和施工單位。隱藏。為了節(jié)約證據(jù)，為工程項(xiàng)目竣工決算和工程造價(jià)的確定打下基礎(chǔ)，有必要對現(xiàn)場工程進(jìn)行測量和測量，制作圖像和圖像數(shù)據(jù)，并對現(xiàn)場記錄進(jìn)行跟蹤。

五、工程竣工決算審計(jì)的實(shí)施

1.項(xiàng)目周圍環(huán)境的監(jiān)測和控制

項(xiàng)目審計(jì)的主要組成部分是對項(xiàng)目周圍的環(huán)境進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測。對建設(shè)項(xiàng)目，特別是與項(xiàng)目有關(guān)的環(huán)境條件，包括管理人員在內(nèi)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的研究和了解，為了確保審計(jì)的客觀性和客觀性，必須對項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)格組織項(xiàng)目審計(jì)，并任命專職特別報(bào)告員指導(dǎo)項(xiàng)目.任何審計(jì)師，與項(xiàng)目中被審計(jì)方或利害關(guān)系方有關(guān)的，為了避免審計(jì)，審計(jì)工作必須在沒有參與的情況下進(jìn)行。

2.優(yōu)化審計(jì)小組的人員配置結(jié)構(gòu)

成立已完成賬目審計(jì)小組時(shí)，需要完整考慮已經(jīng)做完建筑工程賬目審計(jì)的真實(shí)狀況，工作量大，人員配置復(fù)雜優(yōu)化，審計(jì)人員專業(yè)性強(qiáng)，工作技能較強(qiáng)，尤其是它們的適應(yīng)方面的能力。

3.管理人員在審計(jì)過程中的作用

項(xiàng)目總檢查員通常會檢查AI雙方共同確定的項(xiàng)目費(fèi)用的正確性和一致性。相關(guān)費(fèi)用的計(jì)算（包括現(xiàn)場工作管理費(fèi)用、臨時(shí)房舍費(fèi)用、公司管理費(fèi)用、勞動保護(hù)費(fèi)用，建立計(jì)量規(guī)范和收費(fèi)，計(jì)劃利潤和稅收）和材料價(jià)格檢查是項(xiàng)目的主要內(nèi)容，為確保各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)素控制，所以在考慮建筑工程時(shí)，高級項(xiàng)目審計(jì)員應(yīng)隨時(shí)了解基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)活動以及有關(guān)法律、條例、規(guī)則、原則和程序。

4.逐步改善市場價(jià)格調(diào)查機(jī)制

施工竣工報(bào)告中建筑安裝材料和設(shè)備的成本是一個(gè)重要因素，直接影響建筑工程審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)工作.審計(jì)工作應(yīng)以材料價(jià)格分析為重點(diǎn)，逐步建立市場定價(jià)機(jī)制，特別是在我國市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的今天，建筑安裝材料的技術(shù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)有很大的不同，有些是以勞工利益為依歸，有些則是以欺詐為依歸，因此，改進(jìn)市場價(jià)格調(diào)查機(jī)制變得尤為重要和緊迫。

六、結(jié)束語

竣工報(bào)告審核是施工控制的最后一步。也是審計(jì)人員完成工作最重要的一步。確保工程質(zhì)量可靠性，做到審計(jì)結(jié)果客觀可靠。